Дело № 2а-1396/2025

УИД: 22RS0013-01-2024-008425-97

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

9 апреля 2025 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Блиновой Е.А.

при секретаре Дорофеевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО2 ФИО4 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 с учетом последующего уточнения о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за девять месяцев 2020 года в размере 1833 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2018 год в размере 96 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за девять месяцев 2019 года в размере 2106 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за полугодие 2020 года в размере 1404 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 28820 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за девять месяцев 2020 года в размере 17160 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 17160 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за девять месяцев 2019 года в размере 25740 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за полугодие 2020 год в размере 17160 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1989 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за девять месяцев 2020 года в размере 1989 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12114,88 руб., на общую сумму 127571,88 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов. Административному ответчику направлялось требование № 4618 от 5 марта 2024 года о необходимости уплаты указанных сумм страховых взносов, а также пеней, однако они уплачены не были, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 1 г.Бийска 20 мая 2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанных выше сумм, который 7 июня 2024 года был отменен в связи с поступлением возражений должника.

В возражениях на административное исковое заявление ФИО2 просил отказать в его удовлетворении.

Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, административный ответчик ФИО2, представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд находит административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. 

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) (здесь и далее нормы приведены в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками страховых взносов являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса) (пункт 2 статьи 420 Кодекса).

Согласно статье 423 Кодекса расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с положениями статьи 431 Кодекса в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (пункт 1).

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (пункт 3).

Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты (пункт 4).

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 6).

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пункт 7).

В соответствии с положениями статьи 75 Кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Кодекса.

В силу пунктов 1, 6 статьи 69 Кодекса в редакции, действующей до 31 декабря 2022 года, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действующей до 31 декабря 2022 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. 

Как усматривается из материалов дела, ФИО2 является физическим лицом, производящим выплаты физическим лицам, а потому в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Кодекса является плательщиком страховых взносов.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заказным письмом в адрес налогового органа направил расчет по страховым взносам за 2018 год. ДД.ММ.ГГГГ по данному расчету произведены оплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 2358 руб., на обязательное пенсионное страхование в размере 28820 руб. (л.д.42-65 Том 2).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заказным письмом в адрес налогового органа направил расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2019 года. ДД.ММ.ГГГГ по данному расчету произведены оплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 2106 руб., на обязательное пенсионное страхование в размере 25740 руб. (л.д.66-83 Том 2).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заказным письмом в адрес налогового органа направил расчет по страховым взносам за полугодие 2020 года. ДД.ММ.ГГГГ по данному расчету произведены оплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 1404 руб., на обязательное пенсионное страхование в размере 17160 руб. (л.д.84-95 Том 2).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заказным письмом в адрес налогового органа направил расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2020 года. ДД.ММ.ГГГГ по данному расчету произведены оплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 1833 руб., на обязательное пенсионное страхование в размере 17160 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 1989 руб. (л.д.96-112 Том 2).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заказным письмом в адрес налогового органа направил расчет по страховым взносам за 2020 год. ДД.ММ.ГГГГ по данному расчету произведены оплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 1833 руб., на обязательное пенсионное страхование в размере 17160 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 1989 руб. (л.д.113-124 Том 2).

Таким образом, ФИО1 в установленный законом срок были направлены в налоговый орган вышеуказанные расчеты по страховым взносам и произведены оплаты по ним.

Как следует из карточек расчетов с бюджетом, все вышеуказанные платежи поступили в налоговый орган и были разнесены на соответствующий вид страховых взносов (л.д.17-20 Том 2).

В свою очередь, согласно пояснениям налогового органа, расчеты по страховым взносам за 2018 год, за 9 месяцев 2019 года, за 2020 год не были приняты ввиду выявления ошибок по контрольным соотношениям, а в принятии расчетов по страховым взносам за полугодие 2020 года и за 9 месяцев 2020 года было отказано, поскольку расчеты представлены на устаревшем шаблоне (л.д.51-52 Том 1). 

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом для ФИО2 было подготовлено уведомление об уточнении расчета по страховым взносам за 2018 год, ДД.ММ.ГГГГ - уведомление об уточнении расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2019 года, ДД.ММ.ГГГГ - уведомление об отказе в приеме расчета по страховым взносам за полугодие 2020 года, ДД.ММ.ГГГГ - уведомление об отказе в приеме расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2020 года, ДД.ММ.ГГГГ – уведомление об отказе в приеме расчета по страховым взносам за 2020 год (л.д.160, 166, 199, 234-235 Том 2).

Кроме того, налоговым органом были подготовлены уведомления о вызове ФИО2 в налоговый орган № от ДД.ММ.ГГГГ – в связи с тем, что расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2019 года не прошел контрольные соотношения и не был принят, а также № от ДД.ММ.ГГГГ - в связи с тем, что расчеты по страховым взносам за 6 и 9 месяцев 2020 года не были представлены, а расчеты по страховым взносам за 2018 год, за 9 месяцев 2019 года, 12 месяцев 2020 года не приняты налоговым органом в связи с выявленными ошибками (л.д.242-243 Том 2).

Согласно пояснениям представителей Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю, данным в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ, поскольку в программу по техническим причинам не могли быть разнесены представленные административным ответчиком расчеты по страховым взносам, начисление страховых взносов по поступившим расчетам не производилось. 

Как следует из карточек расчетов с бюджетом, в связи с тем, что первоначально поступившие в налоговый орган расчеты по страховым взносам не были приняты налоговым органом, у административного ответчика образовалась переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 106040 руб. (после принятия решений о зачете от ДД.ММ.ГГГГ в счет оплаты имущественных налогов указанная сумма переплаты составила 94254,78 руб.), на обязательное медицинское страхование в сумме 3978 руб., на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 9534 руб. 

Согласно ответам Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ в связи с отсутствием начислений по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 числилась переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 94254,78 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3978 руб., по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 9534 руб., в общей сумме 107766,78 руб. ДД.ММ.ГГГГ данная переплата в полном объеме передана на ЕНС и зачтена в счет уплаты начислений по имущественным налогам физического лица, а именно: по транспортному налогу за 2022 год в размере 56775 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 12309 руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме 19572 руб. Оставшаяся переплата в сумме 19110,78 руб. ДД.ММ.ГГГГ возвращена на расчетный счет налогоплательщика (л.д.137-139 Том 2, л.д.24-25 Том 3).

Федеральным законом № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Как следует из материалов дела, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком задолженность по налогам, страховым взносам не числилась. 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как усматривается из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ от административного ответчика поступили в налоговый орган уточненные расчеты по страховым взносам за 2018 год, за 9 месяцев 2019 года, за полугодие 2020 года, за 9 месяцев 2020 года и за 2020 год (указан номер корректировки – 1), суммы исчисленных страховых взносов по сравнению с ранее представленными расчетами не изменились (л.д.53-123 Том 1). 

Согласно пояснениям представителей Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю, данным в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ, корректирующие расчеты были приняты налоговым органом как первичные и сформировали недоимку, поскольку поступившие ранее от административного ответчика денежные средства были зачтены в счет погашения имущественных налогов.

Согласно сведениям, представленным административным истцом, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика образовалось ДД.ММ.ГГГГ в связи с доначислением страховых взносов в соответствии с уточненными расчетами.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом выставлено требование № об оплате ФИО2 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 106040 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 9945 руб., страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 10119 руб., а также пени в сумме 11671,94 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование направлено административному ответчику посредством личного кабинета и получено им ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пунктов 1, 3-5 статьи 48 Кодекса в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю направлено на судебный участок № 1 г.Бийска Алтайского края заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 страховых взносов за период с 2018 по 2020 годы в сумме 126104 руб., пеней по ним в сумме 15640,02 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 г.Бийска Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-2022/2024 с ФИО2 взыскана указанная задолженность.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г.Бийска Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника.

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Бийский городской суд ДД.ММ.ГГГГ (понедельник). 

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, административный истец указывает на соблюдение порядка и срока взыскания страховых взносов и соответственно начисленных по ним пеней, поскольку административным ответчиком не было исполнено требование № от ДД.ММ.ГГГГ в установленный в нем срок - до ДД.ММ.ГГГГ, а потому последующее обращение Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и после его отмены - в Бийский городской суд с административным исковым заявлением осуществлено в соответствии с вышеприведенными положениями статьи 48 Кодекса.

Вместе с тем суд не может согласиться с данными выводами по следующим основаниям.

Как следует из содержания административного искового заявления, предметом настоящего спора является взыскание задолженности по страховым взносам за 2018-2020 годы, а также начисленных по ним пеней.

Учитывая вышеприведенные положения, расчет по страховым взносам за 2018 год подлежал представлению в налоговый орган до ДД.ММ.ГГГГ, оплата по ним – до ДД.ММ.ГГГГ; расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2019 года - до ДД.ММ.ГГГГ, оплата по ним – до ДД.ММ.ГГГГ, расчет по страховым взносам за полугодие 2020 года – до ДД.ММ.ГГГГ, оплата по ним – до ДД.ММ.ГГГГ, расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2020 года – до ДД.ММ.ГГГГ, оплата по ним – до ДД.ММ.ГГГГ, расчет по страховым взносам за 2020 год – до ДД.ММ.ГГГГ, оплата по ним – до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, указанные расчеты были направлены ФИО2 в налоговый орган с осуществлением последующей оплаты по ним в установленный законом срок.

Произведенные административным ответчиком платежи по страховым взносам правомерно идентифицированы налоговым органом и отнесены в счет оплаты страховых взносов за указанные отчетные (расчетные) периоды. 

Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса недоимка - это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с положениями статьи 44 Кодекса обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1). Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2). Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в частности в связи с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 3). Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 4).

Принимая во внимание своевременную оплату административным ответчиком страховых взносов за 2018-2020 годы, недоимка по указанным страховым взносам у ФИО2 не образовалась. 

Каких-либо требований о необходимости оплаты административным ответчиком страховых взносов за 2018-2020 годы до ДД.ММ.ГГГГ не выставлялось, принудительные меры взыскания не предпринимались.

Таким образом, в сальдо единого налогового счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не подлежали включению суммы недоимок по страховым взносам, а также начисленных по ним пеней.

Согласно статье 80 Кодекса расчет по страховым взносам представляет собой письменное заявление или заявление плательщика страховых взносов, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объекте обложения страховыми взносами, о базе для исчисления страховых взносов, об исчисленной сумме страховых взносов и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Расчет по страховым взносам представляется в случаях, предусмотренных главой 34 настоящего Кодекса (пункт 1). 

Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики, плательщики страховых взносов вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме (пункт 3). 

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату), если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, и обязан проставить по просьбе налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) на копии налоговой декларации (копии расчета) отметку о принятии и дату ее получения при получении налоговой декларации (расчета) на бумажном носителе (в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) либо передать налогоплательщику (плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту) квитанцию о приеме в электронной форме - при получении налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 4).

В соответствии с пунктом 1 статьи 81 Кодекса при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Статьей 119 Кодекса предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Как было указано выше, ДД.ММ.ГГГГ от административного ответчика поступили в налоговый орган уточненные расчеты по страховым взносам за 2018 год, за 9 месяцев 2019 года, за полугодие 2020 года, за 9 месяцев 2020 года и за 2020 год, суммы исчисленных страховых взносов по сравнению с ранее представленными расчетами не изменились.

Указанные корректирующие расчеты по страховым взносам были приняты налоговым органом.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, какой-либо налоговой проверки в отношении ФИО2 по факту несвоевременного предоставления расчетов по страховым взносам не проводилось, какие-либо решения в отношении него не принимались, к ответственности административный ответчик не привлекался.

При таком положении представление административным ответчиком в налоговый орган в 2024 году уточненных расчетов по страховым взносам за 2018-2020 годы, распределение налоговым органом своевременно произведенных административным ответчиком платежей по страховым взносам за 2018-2020 годы в счет оплаты иной задолженности и возвращение ФИО2 оставшейся суммы переплаты само по себе не предоставляло налоговому органу право на включение ранее оплаченных административным ответчиком страховых взносов в совокупную обязанность в виде задолженности по страховым взносам за эти налоговые периоды с начислением соответствующих пеней по ним, а также не предоставляло право для направления налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ и взыскания указанной задолженности в судебном порядке.

Кроме того, следует отметить, что налоговым органом существенно пропущен трехмесячный срок для направления требования в адрес ФИО2

Учитывая положения статьи 70 Кодекса в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ, в случае выявления налоговым органом недоимки у ФИО2 по оплате страховых взносов, требование по уплате страховых взносов за 2018 год могло быть направлено не позднее ДД.ММ.ГГГГ (срок оплаты – до ДД.ММ.ГГГГ), требование по уплате страховых взносов за 9 месяцев 2019 года – до ДД.ММ.ГГГГ (срок оплаты – до ДД.ММ.ГГГГ), требование по уплате страховых взносов за полугодие 2020 года – до ДД.ММ.ГГГГ (срок оплаты – до ДД.ММ.ГГГГ), требование по уплате страховых взносов за 9 месяцев 2020 года – до ДД.ММ.ГГГГ (срок оплаты – до ДД.ММ.ГГГГ), требование по уплате страховых взносов за 2020 год – до ДД.ММ.ГГГГ (срок оплаты – до ДД.ММ.ГГГГ).

Как следует из материалов дела, требования об уплате ФИО2 страховых взносов за 2018-2020 годы налоговым органом до 2024 года не выставлялись и ему не направлялись.

Несоблюдение срока направления требования не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки, но в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, указанных в статьях 48, 69, 70 Кодекса.

Согласно статье 48 Кодекса в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Таким образом, согласно установленной законом процедуре требование об уплате налогов, страховых взносов направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки и должно быть им исполнено в течение восьми дней или иного указанного срока с даты его получения, после чего в случае неисполнения требования налоговый орган должен в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, а в случае последующей отмены этого судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа может предъявить требование о взыскании недоимки в суд в порядке искового производства.

Несвоевременное совершение налоговым органом указанных действий, предусмотренных статьями 69, 70, 48 Кодекса, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно – в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Установление временных пределов осуществления мер государственного принуждения, как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов гражданско-правовых отношений (Постановления от 27 апреля 2001 года № 7-П, от 10 апреля 2003 года № 5-П, от 14 июля 2005 года № 9-П; Определение от 21 апреля 2005 года № 191-0).

В пункте 3 Определения № 381-О-П от 08 февраля 2007 года Конституционный Суд Российской Федерации указал, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 32 Кодекса налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Из указанных положений следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вопросы соблюдения срока на обращение в суд, а также наличия уважительных причин для его восстановления относятся к полномочиям суда, рассматривающего дело.

При этом следует учесть, что установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства, не зависящие от воли лица, которые объективно препятствовали или исключали возможность своевременно обратиться в суд.

Учитывая изложенные нормы права, разъяснения высших судебных инстанций, установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что помимо прочего налоговым органом был также пропущен срок для обращения в суд с заявленными требованиями в порядке Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и не представлены надлежащие и достаточные доказательства уважительности пропуска указанного срока.

Объективных причин, препятствующих своевременному обращению административного истца за судебной защитой, не установлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

При этом суд учитывает, что административный истец располагал достоверными сведениями о том, что ФИО2 является плательщиком страховых взносов, поскольку в налоговый орган в установленные законом сроки поступали от административного ответчика расчеты по страховым взносам за 2018-2020 годы и платежи по ним. Административный истец не ходатайствует о восстановлении срока обращения в суд с требованием о взыскании с ФИО2 страховых взносов за 2018-2020 годы, не представляет доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу на протяжении столь длительного времени обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Принимая во внимание отсутствие оснований для взыскания с административного ответчика страховых взносов за 2018-2020 годы, суд приходит также к выводу о том, что не подлежат взысканию с ФИО2 и заявленные в настоящем административном иске пени, которые согласно сведениям, представленным Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, были начислены на указанную недоимку. 

При таких обстоятельствах административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, предъявленные к ФИО2, удовлетворению не подлежат в полном объеме.

Руководствуясь статьями 176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю в удовлетворении требований административного иска в полном объеме.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья (подпись) Е.А. Блинова

Мотивированное решение изготовлено 23 апреля 2025 года.

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>