Гражданское дело № 2-224/2020 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 января 2020 г. г. Грязи

Грязинский городской суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Шегида Е.А., 

с участием помощника Грязинского межрайонного прокурора Липецкой области Мугдусян Т.В.,

представителя ответчика адвоката Лялякиной Ю.Ю.,

представителя третьего лица Межрайонной ИФНС России № 1 по Липецкой области ФИО1 

при секретаре Севостьяновой Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Грязинского межрайонного прокурора в интересах Российской Федерации к ФИО2 о понуждении к представлению налоговой отчетности,

У С Т А Н О В И Л:

Грязинский межрайонный прокурор Липецкой области обратился в суд в интересах Российской Федерации с иском к ФИО2, в котором указал, что по информации, представленной прокурору из МИФНС России № 1 по Липецкой области, ответчик, будучи обязанной предоставить налоговую отчетность за 2018 г., такую обязанность не выполнила. Просил обязать ответчика предоставить в МИФНС России № 1 по Липецкой области налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 год. 

В судебном заседании прокурор Мугдусян Т.В. иск поддержала и просила удовлетворить. 

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Представитель ответчика адвокат Лялякина Ю.Ю. в судебном заседании относительно удовлетворения иска возражала, ссылаясь на то, что ее доверитель не обязана уплачивать налог на доходы физических лиц при продаже недвижимого имущества, так как оно находилось в ее собственности с 2012 г. и она не получала дохода от ее использования в предпринимательской деятельности.

Представитель третьего лица МИФНС России № 1 по Липецкой области ФИО1 в судебном заседании пояснил, что ответчик не представила в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 год, которую была обязана предоставить в связи с продажей имущества используемого для осуществления предпринимательской деятельности по виду деятельности, по которому в отношении нее применялся ЕНВД. 

Выслушав прокурора, представителя ответчика, представителя третьего лица, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу пп. 4, 6 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

На основании п. 1 ст. 229 НК РФ по налогу на доходы физических лиц налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

В силу пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей исчисления налога на доходы физических лиц к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Статья 228 НК РФ предусматривает, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (пп. 2 п. 1). Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (абз. 1 п. 2) и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п. 3). 

Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период:

от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса;

от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.

Согласно ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" данная редакция п. 17.1 ст. 217 НК РФ вступила в законную силу с 1 января 2016 г.

В Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 19 февраля 2016 г. N 03-04-05/9364 разъяснено, что в соответствии с п. 3 ст. 4 Закона N 382-ФЗ положения, в частности, ст. 217.1 и пп. 1 п. 2 ст. 220 части второй Кодекса (в редакции Закона N 382-ФЗ) применяются в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года. Таким образом, при продаже налогоплательщиком после 1 января 2016 года объектов недвижимого имущества, приобретенных им в собственность до 1 января 2016 года, исчисление и уплата налога на доходы физически лиц в отношении доходов, полученных от продажи такого имущества, будет производиться без учета изменений, внесенных в главу 23 Кодекса Законом N 382-ФЗ.

В силу ст. 217.1 НК РФ если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п. 2). В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из условий, указанных в п. 3. В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п. 4).

Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме утверждена Приказом Федеральной налоговой службы от 3 октября 2018 г. N ММВ-7-11/569@.

Исходя из положений действующего законодательства при продаже объекта недвижимости и (или) долей в нем в 2018 г. не нужно уплачивать НДФЛ и сдавать в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ только в одной ситуации: недвижимость, приобретенная до 1 января 2016 года, находилась в собственности продавца 3 года или дольше и при этом не использовалась в предпринимательской деятельности.

Судом установлено, что ФИО2 состояла на налоговом учете в качестве физического лица, ей присвоен ИНН № 

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 09.04.2010 г., прекратила деятельность ИП 02.07.2018 г. Она осуществляла основной вид деятельности – торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями (код по ОКВЭД – 45.3) и дополнительный вид деятельности – техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств (код по ОКВЭД – 45.2).

Из представленных Межрайонной ИФНС России № 1 по Липецкой области налоговых деклараций за 2015 г. следует, что ИП ФИО2 уплачивала единый налог на вмененный доход по виду экономической деятельности по классификатору ОКВЭД с кодом 50.2, который она осуществляла по адресу: 

<

адрес>.

В соответствии с классификацией, применявшейся до 11.07.2016 г., код ОКВЭД 50.2 обозначал техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств. 

Из представленных ФИО2 налоговых деклараций за 2018 г. следует, что ИП ФИО2 уплачивала единый налог на вмененный доход по виду экономической деятельности по классификатору ОКВЭД с кодом 45.2, который она осуществляла по адресу: Липецкая область, Грязинский район, с. Казинка.

В силу п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

Как следует из указанной нормы в совокупности с п. 17.1 ст. 217 НК РФ, налогоплательщики – индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД, освобождены от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, но не освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.

Из информации от 17.10.2019 г. № 10-16/07975, предоставленной в адрес прокурора Межрайонной ИФНС России № 1 по Липецкой области, следует, что в 2018 году ФИО2 произвела отчуждение недвижимого имущества, однако не представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 год.

Ответчик и ее представитель данного обстоятельства не оспаривали. Представили свидетельства от 20.07.2012 г. о государственной регистрации права собственности ФИО2 на ? долю здания станции технического обслуживания и ? доли земельного участка, расположенных по адресу: 

<

адрес>, а также договор купли-продажи от 01.06.2018 г. с отметкой государственной регистрации перехода права собственности от 06.06.2018 г., в том числе на ? долю указанного недвижимого имущества от ФИО2 к покупателю.

Учитывая, что ответчик указывала в подаваемых ею налоговых декларациях адрес места нахождения спорного имущества в качестве адреса места осуществления вида предпринимательской деятельности, то суд считает бесспорным тот факт, что отчужденное недвижимое имущество использовалось ею в предпринимательской деятельности. 

Довод о том, что ответчик не получала дохода от этой деятельности, правового значения не имеет, поскольку, в силу избранной системы налогообложения, резюмируется, что доход в заявленном ею размере она получила.

В виду этого ответчик не доказал наличие обстоятельств, освобождающих его от обязанности по подаче декларации по форме 3-НДФЛ за 2018 год.

В отсутствие указанной декларации налоговый орган, в силу п. 1 ст. 88 НК РФ, лишен основания для выполнения мероприятий налогового контроля и выяснения обстоятельств, свидетельствующих о наличии либо отсутствии у ответчика обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, полученные при продаже спорного склада, используемого им в предпринимательской деятельности. 

То есть своим бездействием ответчик нарушил интересы Российской Федерации, поскольку создал препятствия в осуществлении налогового контроля и поступления в бюджет налогов и сборов. 

Учитывая вышеизложенное, суд считает необходимым иск удовлетворить.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 45, 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Обязать ФИО2 (ИНН №) представить в МИФНС России № 1 по Липецкой области налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 год, утвержденной Приказом Федеральной налоговой службы от 3 октября 2018 г. N ММВ-7-11/569@.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Грязинский городской суд Липецкой области.

Судья Е.А. Шегида 

Мотивированное решение 

изготовлено 24.01.2020 г.