Дело № 2а-199/2024

УИД НОМЕР

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 июля 2024 года г. Куса

Кусинский районный суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Леоновой Н.М.,

при секретаре Островских Т.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год, задолженности по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018 год, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, 2022 год, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, а также пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (далее по тексту – МИ ФНС России № 32 по Челябинской области) обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год, задолженности по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018 год, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, а также пени.

Предъявленные административным истцом требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком, на ее имя зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом обложения транспортным налогом; в период с ДАТА по ДАТА, а также с ДАТА по ДАТА ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, с ДАТА имеет статус адвоката, в связи с чем она обязана в установленные законом сроки уплачивать налоги и взносы.

В отношении налогоплательщика был выдан патент НОМЕР, фактический период действия с ДАТА по ДАТА, налоговая база за фактический период составила 180822 руб., в связи с чем исчислен налог на фактический период в размере 10849 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год составила 7856,47 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год составила 7983,94 руб.

В адрес налогоплательщика направлено уведомление об уплате налога НОМЕР от ДАТА со сроком уплаты – до ДАТА. В установленные сроки суммы, подлежащие уплате, ФИО1 добровольно в бюджет не внесены. 

Кроме того, в отношении административного ответчика были начислены пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на ранее образовавшуюся задолженность по налогам. 

По состоянию на ДАТА общая сумма неуплаченных пени составила 83369,11 руб., в том числе:

– по земельному налогу – в размере 1,52 руб. (с ДАТА по ДАТА (т. 1 л.д. 29)); 

- по транспортному налогу – в размере 1340,76 руб. (с ДАТА по ДАТА (т. 1 л.д. 42)), 849,31 руб. (с ДАТА по ДАТА (т. 1 л.д. 43)), 47,14 руб. (за период с ДАТА по ДАТА);

- по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы – в размере 455,11 руб. (с ДАТА по ДАТА (т. 1 л.д. 30)), 121,60 руб. (с ДАТА по ДАТА (т. 1 л.д. 30)), 982,28 руб. (с ДАТА по ДАТА (т. 1 л.д. 30-31));

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - в размере 15026,48 руб. (с ДАТА по ДАТА (т. 1 л.д. 37)), 487,43 руб. (с ДАТА по ДАТА (т. 1 л.д. 40-41);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – в размере 2151,62 руб. (с ДАТА по ДАТА (т. 1 л.д. 32-35);

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) – в размере 61905,86 руб. (с ДАТА по ДАТА (л.д. 79-80).

Итого пени: 83369,11 руб. 

Начисление пени с ДАТА осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (далее по тексту – ЕНС). В отношении ФИО1 зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДАТА в размере 227 691,63 руб. и за период с ДАТА по ДАТА ответчику исчислены пени в размере 27 882,88 руб. (8340,71 + 9011,81 + 10530,36 (л.д. 27-28)).

Общая сумма пени ((83369,11 + 27882,88 = 111251,99 руб., с учетом произведенного частичного погашения задолженности в размере 70731,76 руб.) составила 40520,23 руб. В адрес ФИО1 направлено требование об уплате взыскиваемых сумм НОМЕР по состоянию на ДАТА со сроком уплаты до ДАТА, однако обязанность по уплате налога ею не исполнена.

Согласно пункта 2 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, которые в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год - в размере 14414,22 руб., за 2022 год – в размере 34445,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год – 8766,00 руб.; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., - уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном пунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период. На основании представленной налоговой декларации по УСН и ЕНВД сумма дохода для расчета страховых взносов в размере 1% от суммы дохода налогоплательщика, превышающего 300000 руб., составила за 2017 год – 4200 руб., за 2018 год – 666,67 руб., за 2022 год – 5193,34 руб. 

С учетом изложенного, административный истец МИ ФНС России № 32 по Челябинской области просил взыскать с ФИО1 задолженность:

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 6285 руб.,

- по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018 год в сумме 3516 руб., 

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 7856,47 руб., за 2022 год в сумме 39638,34 руб., 

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 7983,94 руб., 

- а также пени в размере 40520,23 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИ ФНС России № 32 по Челябинской области не явился, извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (т. 2 л.д. 11, 13).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие (т. 2 л.д. 12).

Письменным отзывом (т. 1 л.д. 152-156) ФИО1 предъявленные административные исковые требования не признала, просила в удовлетворении административного иска отказать, указав, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется налоговым органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями – с момента уплаты последней ее части (пункт 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 57 от 30 июля 2013 года «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации). Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. В силу пункта 6 статьи 75 КАС РФ принудительное взыскание пеней с организации и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. При применении указанных норм необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки (пункт 57 Постановления № 57 от 30 июля 2013 года).

Согласно пункта 1 статьи 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 НК РФ, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДАТА по ДАТА. Взыскиваемые суммы пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, патентной системе налогообложения, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), относятся к деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. 

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия индивидуального предпринимателя с учета в налоговом органе. Порядок и сроки взыскания налогов и пени предусмотрен положениями статьи 48, пунктов 4 и 6 статьи 69, пунктов 1 и 3 статьи 70, пункта 5 статьи 75 НК РФ. При определении срока для принудительного взыскания пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, с учетом положений статьи 48, пунктов 4 и 6 статьи 69, пунктов 1 и 3 статьи 70, пункта 5 статьи 75 НК РФ, срок для обращения в суд следует считать следующим образом:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год – пропущены установленные пунктом 1 статьи 47, абз. 3 и 4 пункта 3 статьи 46 НК РФ сроки, заявление налогового органа поступило в суд ДАТА, по отношению к дате исполнения требования об уплате налога двухлетний срок является пропущенным,

- по патентной системе налогообложения за 2018 год – по сроку исполнения обязанности по оплате ДАТА год – требование об уплате налога должно быть направлено в трехмесячный срок (пункт 1 статьи 70 НК РФ), т.е. до ДАТА, срок получения требования (+6 дней) – ДАТА, срок исполнения требования (ДАТА +8 дней с учетом переноса дней - ДАТА); двухлетний срок для обращения в суд с данным требованием является пропущенным.

ДАТА в ЕГРИП внесена запись о прекращении деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя. После прекращения деятельности в качестве ИП налоги должны быть оплачены от имени физического лица – если бывший ИП не оплатил недоимку в срок, указанный в требовании, у налогового органа возникает право на взыскание через суд и применению подлежат сроки, установленные статьей 48 НК РФ. Применяя расчет срока ко взысканию суммы недоимки, с учетом пункта 5 статьи 75, части 2 статьи 48 НК РФ после закрытия ИП, срок для взыскания сумм пени является пропущенным. 

В отношении требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты до ДАТА ФИО1 полагала пропущенными установленные для взыскания сроки (пункты 1 и 2 статьи 45, пункт 1, 2 статьи 48 НК РФ, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ/Пленума ВАС РФ № 41/9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой НК РФ), указывая, что требование об уплате задолженности от ДАТА содержит срок для его исполнения – до ДАТА, иск подан ДАТА, т.е. с пропуском шестимесячного срока. 

При исчислении пени по налогам и взносам, отнесенным к периоду деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, применению подлежат положения статьи 48, пункта 6 статьи 69, пунктов 1 и 3 статьи 70, пункта 5 статьи 75 НК РФ, пункта 60 Постановления Пленума ВАС РФ № 57 от 30 июля 2013 года, положения Определения Конституционного Суда РФ № 422-О от 17 февраля 2015 года, пункта 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 года. При этом, поскольку принудительное взыскание налога с физического лица возможно лишь в судебном порядке в течении ограниченных сроков, установленных пунктом 2 статьи 48 НК РФ, положения статьи 75 НК РФ не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на его принудительное взыскание. Требование о взыскании пеней по недоимкам 2018-2022 годов направлено только ДАТА, в суд налоговый орган обратился ДАТА, что является основанием для применения срока давности для взыскания сумм пени.

В указанных обстоятельствах суд определил возможным рассмотрение дела по существу в отсутствие сторон. 

Исследовав доводы сторон и материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно и в установленный Налоговым кодексом РФ срок.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. 

В силу пунктов 16 и 17 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов. 

Согласно пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Исходя из положений статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

2. В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДАТА истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на ДАТА полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

Согласно пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, вступившей в силу с 01 января 2024 года), в предусмотренном ею порядке подлежит взысканию налоговая задолженность, в том числе – и с лиц, утративших статус индивидуального предпринимателя. 

Согласно пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Согласно пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-30 «О транспортном налоге», которым установлены следующие налоговые ставки: автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 40,00 руб. / 1 л.с., автомобили легковые с мощностью двигателя от 100 л.с. до 150 л.с. – 13,40 руб. / 1 л.АДРЕС уплаты транспортного налога установлен до 1 декабря следующего за налоговым периодом года, т.е. транспортный налог за 2021 год должен был быть уплачен ФИО1 до ДАТА.

Сведений об использовании льгот не представлено. Принадлежность объектов налогообложения (транспортных средств) административным ответчиком не оспорена и подтверждена копиями карточек учета транспортных средств (т. 2 л.д. 15-18).

Расчет транспортного налога за 2021 год произведен в налоговом уведомлении НОМЕР от ДАТА (т. 1 л.д. 21), направленном административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика (т. 1 л.д. 23) по следующим транспортным средствам:

- автомобиль грузовой ГАЗ 330202, 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак НОМЕР (дата регистрации ДАТА, мощностью двигателя 107 л.с.); 107,00 л.с. х 40,00 руб. / 1 л.с. = 4280,00 руб., 

- автомобиль легковой Хендэ VF (140), 2015 года выпуска, государственный регистрационный знак НОМЕР (дата регистрации ДАТА, мощностью двигателя 149,60 л.с.); 149,60 л.с. х 13,40 руб. / 1 л.с. = 2005 руб. (с учетом положений части 6 статьи 52 НК РФ).

Итого транспортного налога за 2021 год – 6285 руб. 

Согласно выписке из ЕГРИП (т. 1 л.д. 81-85) ФИО1 в период с ДАТА была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность прекращена ДАТА. ФИО1 был выдан патент на право применения патентной системы налогообложения НОМЕР от ДАТА по виду деятельности сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья (т. 1 л.д. 86-87), фактический период действия с ДАТА по ДАТА. В связи с осуществлением ФИО1 предпринимательской деятельности, на нее была возложена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, а также налога, установленного в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) и налога в связи с применением патентной системы налогообложения. 

Налоговая база за период действия патента, составила 180822 руб., исчисленный налог за фактический период составил 10849,00 руб. (налога в связи с применением патентной системы налогообложения по сроку уплаты до ДАТА - 7333 руб.), неоплаченный остаток - 3516 руб. по сроку уплаты – ДАТА (т. 2 л.д. 1-об).

Согласно пункта 2 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, предприниматели являются плательщиками страховых взносов и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год составили 14414,22 руб., за 2022 год – 34445,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год – 8766,00 руб. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период. 

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

Из представленных расчетов (т. 1 л.д. 76-об) усматривается, что за период с ДАТА по ДАТА начислено взносов – 14414,22 руб., остаток неоплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ФИО1 составил 7856,47 руб.

Являясь индивидуальным предпринимателем и используя упрощенную систему налогообложения (налогоплательщик, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы), ФИО1 являлась плательщиком указанного налога. 

ДАТА ФИО1 направлено требование НОМЕР об уплате недоимки по указанному налогу в размере 53100 руб., 40800 руб., 9300 руб., на которые за период с ДАТА по ДАТА произведено начисление пени в размере 61905,86 руб. (т. 1 л.д. 79-80). Решением налогового органа НОМЕР от ДАТА пенеобразующая недоимка по данному виду налога взыскана с административного ответчика, вынесено постановление НОМЕР от ДАТА о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества ФИО1 (т. 1 л.д. 203-204). Таким образом, налоговым органом предприняты меры к взысканию налоговой задолженности, в связи с чем возражения административного ответчика об истечении срока, в течении которого могли быть предъявлены требования о взыскании пени по указанному налогу являются несостоятельными. 

С ДАТА ФИО1 имеет статус адвоката (т. 2 л.д. 19-22), в связи с чем на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. 

В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, за расчетный период 2022 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 34 445 рублей, за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование – в размере 8766 рублей. Согласно представленному расчету (т. 1 л.д. 77), задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год составила 39638,34 руб. (превышение дохода в размере 300000 руб. (34445,00 – фиксированный размер + 5193,34 руб. (т. 1 л.д. 7)), задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год - 7983,94 руб. (неоплаченный остаток). 

Доказательств уплаты налогов и взносов, по которым предъявлены настоящие административные исковые требования, административным ответчиком ФИО1 представлено не было. 

По материалам дела усматривается, что в отношении ФИО1 по состоянию на ДАТА сформировалось отрицательное сальдо в размере 227 691,63 руб. (т. 1 л.д. 7), включающее в себя, в том числе - задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 6285 руб., по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018 год в сумме 3516 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 7856,47 руб., за 2022 год в сумме 39638,34 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 7983,94 руб., а также пени в размере 81769,22 руб., выставлено требование НОМЕР от ДАТА (т. 1 л.д. 24), направленное налогоплательщику через личный кабинет (т. 1 л.д. 25), пользователем которого является ФИО1 (т. 2 л.д. 23); указанным требованием установлен срок для уплаты – до ДАТА.

Решением налогового органа НОМЕР от ДАТА с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДАТА НОМЕР, в размере 277578,93 руб. (т. 1 л.д. 26). 

ДАТА налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа (т. 1 л.д. 71-72), которым просил о взыскании суммы налоговой задолженности в размере 105799,98 руб. (из них – 65279,75 руб. налоги (в том числе – налог ПСН (патент) в размере 3516,00 руб., страховые взносы ОМС за 2022 год в размере 7983,94 руб., страховые взносы ОПС за 2018, 2022 годы в размере 47494,81 руб. (7983,94 + 39638,34), транспортный налог за 2021 год в размере 6285,00 руб.) и пени в размере 40520,23 руб., т.е. настоящим административным иском заявлены те же требования, по которым ранее был отменен судебный приказ.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа. Вместе с тем, по данным требованиям судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Таким образом, факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении срока для обращения с заявлением о взыскании налоговой задолженности. 

Судебный приказ НОМЕР от ДАТА (т. 1 л.д. 95) отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Кусинского района Челябинской области от ДАТА (т. 1 л.д. 94) в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения (т. 1 л.д. 93).

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд ДАТА (т. 1 л.д. 4-об), т.е. с соблюдением шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа, в связи с чем установленный законом срок для обращения с заявлением о принудительном взыскании задолженности налоговым органом не пропущен. В указанных обстоятельствах предъявленные требования о взыскании налоговой задолженности подлежат удовлетворению в полном объеме, а возражения административного ответчика основаны на неверном толковании действующего законодательства.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 стати 75 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации № 422-О от 17 февраля 2015 года, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. 

В соответствии с пунктом 57 Постановления Пленума Арбитражного Суда Российской Федерации № 57 от 30 июля 2013 года, необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, пени могут взыскиваться в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога; возможность начисления пени исключительно из того обстоятельства, что не утрачена возможность взыскания самой суммы налога. 

Определением суда от ДАТА производство прекращено в части требований о взыскании пени по транспортному налогу за 2018 год на сумму 99,29 руб. (с ДАТА по ДАТА), на сумму 789,98 руб. (с ДАТА по ДАТА), пени по транспортному налогу за 2019 год на сумму 369,25 руб. (с ДАТА по ДАТА), пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы (от суммы задолженности 7333 руб. за 2018 год по сроку уплаты – ДАТА) на сумму 455,11 руб. (с ДАТА по ДАТА), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год на сумму 4870,71 руб. (с ДАТА по ДАТА, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год на сумму 955,45 руб. (с ДАТА по ДАТА), пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2017 год на сумму 4812,37 руб. (с ДАТА по ДАТА).

В отношении предъявленных административных требований о взыскании пени суд учитывает следующее.

1. Подлежат удовлетворению требования о взыскании пени по земельному налогу – в размере 1,52 руб. (с ДАТА по ДАТА) (т. 1 л.д. 29), от суммы налога 202 руб. (за 2021 год, налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА (т. 1 л.д. 21), срок взыскания по которому не пропущен);

2. Требования о взыскании пени по транспортному налогу:

– по сумме 1340,76 руб. (начислена за период с ДАТА по ДАТА (т. 1 л.д. 42 от суммы 7272 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2018 год (задолженность в размере 7272 руб., а также пени от этой суммы в размере 99,29 руб. (за период с ДАТА по ДАТА (т. 1 л.д. 235-об) взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Кусинского района Челябинской области НОМЕР (т. 2 л.д. 24-25), судебный приказ не отменен – производство по делу о взыскании пени за период с ДАТА по ДАТА в размере 99,29 руб. и за период с ДАТА по ДАТА в размере 789,98 руб. в связи со взысканием апелляционным определением Челябинского областного суда от ДАТА прекращено). Взысканию подлежат пени в размере 1340,76 – 99,29 – 789,98 = 451,49 руб. за период с ДАТА по ДАТА;

- по сумме 849,31 руб. ( начислена за период со ДАТА по ДАТА, т. 1 л.д. 43) от суммы 6285 руб. (за 2019 год) (налоговая задолженность в размере 6285 руб. взыскана апелляционным определением Челябинского областного суда от ДАТА (т. 1 л.д. 239); требование о взыскании пени подлежит удовлетворению за период с ДАТА по ДАТА в размере (849,31 – 369,25 руб. = 480,06 руб. (по требованию о взыскании пени за период с ДАТА по ДАТА в размере 369,25 руб. производство по делу прекращено в связи со взысканием указанной суммы апелляционным определением Челябинского областного суда от ДАТА),

- по сумме 47,14 руб. (за период с ДАТА по ДАТА, т. 1 л.д. 43 от суммы 6285 руб. (за 2021 год), срок взыскания которой не пропущен, задолженность взыскивается настоящим решением суда - требование подлежит удовлетворению;

3. Требования о взыскании пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы:

– по сумме пени в размере 455,11 руб. (за период с ДАТА по ДАТА (т. 1 л.д. 30), исчислена от суммы недоимки в размере 7333 руб. (за 2018 год, по сроку уплаты ДАТА, за период с ДАТА по ДАТА) – производство по делу прекращено в связи со взысканием указанной суммы апелляционным определением Челябинского областного суда от ДАТА (т. 1 л.д. 238-об), 

- по сумме пени в размере 121,60 руб. – за период с ДАТА по ДАТА, по сумме пени 982,28 руб. за период с ДАТА по ДАТА от суммы задолженности 3516 руб. (т. 1 л.д. 30) - требования подлежат удовлетворению, поскольку срок для взыскания пенеобразующей задолженности по налогу не пропущен;

4. Требования о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - в размере 15026,48 руб. (с ДАТА по ДАТА), 487,43 руб. (с ДАТА по ДАТА), всего – 15513,91 руб. (т. 1 л.д. 36-41) подлежат удовлетворению в размере 15513,91 – 4870,71 руб. = 10643,20 руб. 

Согласно расчета (т. 1 л.д. 36-41), начисления произведены за период с ДАТА по ДАТА от суммы 23400 руб. (по сроку – ДАТА (взносы за 2017 год, т. 2 л.д. 26, 28-29, 30-31). Производство по требованию о взысканию пени, начисленных за период с ДАТА по ДАТА в размере 4870,71 руб. прекращено в связи со взысканием указанной суммы апелляционным определением Челябинского областного суда от ДАТА (т. 1 л.д. 238-об); взысканию подлежат пени, начисленные от суммы задолженности по взносам за 2018 год (14200 руб. по сроку ДАТА и 666,67 руб. по сроку ДАТА) – за период со ДАТА по ДАТА, по задолженности 2021 года – за период с ДАТА по ДАТА. 

5. Требования о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – в размере 2052,21 руб. за период с ДАТА по ДАТА), 99,41 руб. (с ДАТА по ДАТА) – в общей сумме 2151,62 руб. (т. 1 л.д. 32-35) подлежат удовлетворению в размере 2151,62 – 955,45 = 1196,17 руб. 

Как усматривается из представленного в дело расчета (т. 1 л.д. 32-35), начисления произведены за период с ДАТА по ДАТА от суммы 4590 руб. (по сроку – ДАТА (взносы за 2017 год (требование НОМЕР от ДАТА (т. 2 л.д. 26), задолженность взыскана решением налогового органа НОМЕР от ДАТА (т. 2 л.д. 28-29), постановление НОМЕР от ДАТА (т. 2 л.д. 30-31). Производство по требованию о взыскании пени, начисленных за период с ДАТА по ДАТА в размере 955,45 руб. прекращено в связи со взысканием указанной суммы апелляционным определением Челябинского областного суда от ДАТА (т. 1 л.д. 238-об); взысканию подлежат пени, начисленные от суммы задолженности по взносам за 2018 год (3171,18 руб. по сроку ДАТА) – за период со ДАТА по ДАТА, по задолженности 2021 года – от суммы 2176,72 руб. за период с ДАТА по ДАТА. 

6. По требованиям о взыскании пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) – в размере 61905,86 руб. (с ДАТА по ДАТА) – начисления произведены от сумм недоимок в размере 53100 руб., 40800 руб., 9300 руб., взысканных решением налогового органа НОМЕР от ДАТА пениобразующая недоимка по данному виду налога взыскана с административного ответчика, вынесено постановление НОМЕР от ДАТА о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества ФИО1 Поскольку налоговым органом предприняты меры к истребованию указанной задолженности, возможность начисления и взыскания пени не утрачена.

Производство по требованию о взыскании пени, начисленных за период с ДАТА по ДАТА в размере 4812,37 руб. (от суммы задолженности 2017 года, расчет (т. 1 л.д. 44) прекращено в связи со взысканием указанной суммы апелляционным определением Челябинского областного суда от ДАТА (т. 1 л.д. 238-об); взысканию подлежат пени в размере 61905,86 – 4812,37 = 57093,49 руб. 

Таким образом, обоснованным является предъявление ко взысканию пени по состоянию на ДАТА: 1,52 руб. + 451,49 руб. + 480,06 руб. + 47,14 руб. + 121,60 руб. + 982,28 руб. + 10643,20 +1196,17 руб. + 57093,49 руб. = 71016,95 руб.

Начисление пени с ДАТА осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (далее по тексту – ЕНС). В отношении ФИО1 зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДАТА в размере 227 691,63 руб. и за период с ДАТА по ДАТА ответчику исчислены пени в размере 27 882,88 руб. (8340,71 + 9011,81 + 10530,36 (т. 1 л.д. 27-28). 

Общая сумма пени: (71016,95 – 70731,76 (указанное истцом частичное погашение по пени) + 27 882,88 руб. = 28168,07 руб., в указанной сумме требования о взыскании пени подлежат удовлетворению. В адрес ФИО1 направлено требование об уплате взыскиваемых сумм НОМЕР по состоянию на ДАТА со сроком уплаты до ДАТА (т. 1 л.д. 24), однако обязанность по уплате налога ею не исполнена.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Государственная пошлина, исчисленная от удовлетворенных судом административных исковых требований в размере ((65279,75 + 28168,07) – 20000) х 3% + 800) = 3003,46 руб. (пункт 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДАТА в АДРЕС области (ИНН НОМЕР, паспорт гражданина РФ НОМЕР, выдан ДАТА Отделением УФМС России по Челябинской области в Кусинском районе, код подразделения НОМЕР) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области задолженность:

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 6285 (Шесть тысяч двести восемьдесят пять) рублей 00 коп.,

- по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018 год (по сроку ДАТА ) в сумме 3516 (Три тысячи пятьсот шестнадцать) рублей 00 коп.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 7856 (Семь тысяч восемьсот пятьдесят шесть) рублей 47 коп., за 2022 год в сумме 39638 (Тридцать девять тысяч шестьсот тридцать восемь) рублей 34 коп., 

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 7983 (Семь тысяч девятьсот восемьдесят три) рубля 94 коп., 

- а также пени по указанным налогам, исчисленные по состоянию на ДАТА в размере 28168 (Двадцать восемь тысяч сто шестьдесят восемь) рублей 07 коп.,

всего - 93447 (Девяноста три тысячи четыреста сорок семь) рублей 82 коп. 

Взыскать с ФИО1, родившейся ДАТА в АДРЕС области (ИНН НОМЕР, паспорт гражданина РФ НОМЕР, выдан ДАТА Отделением УФМС России по Челябинской области в Кусинском районе, код подразделения НОМЕР) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3003 (Три тысячи три) рубля 46 коп. 

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Кусинский районный суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.М. Леонова

Решение суда принято в окончательной форме ДАТА.

Судья Н.М. Леонова