Дело № 2а-615/2024

УИД № 24RS0048-01-2023-002044-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 февраля 2024 года г. Красноярск 

Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего - судьи Худик А.А.,

при секретаре Волковой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Советскому району г.Красноярска к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС, недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Советскому району г.Красноярска обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 32 448 руб., пени в сумме 202 руб. 26 коп; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2021 год в сумме 8 426 руб., пени в сумме 52 руб. 52 коп; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 год в сумме 1 227 руб., пени в сумме 19 руб. 08 коп;, недоимки по транспортному налогу за 2019, 2020 год в сумме 4 060 руб., пени в сумме 67 руб. 56 коп.

Требования мотивировала тем, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов в соответствии со ст.419 НК РФ, налоговая декларация за 2021 год им не была представлена, в результате чего в соответствии ст.430 НК РФ страховые взносы исчислены в фиксированным размере исходя из минимального оплаты труда. Кроме того, на основании данных представленных регистрирующим органом ФИО1 были исчислены налог на имущество физических лиц и транспортный налог в отношении находящихся у него в собственности объектов налогообложения. При выявлении недоимки ФИО1 были направлены требования об уплате страховых взносов, налогов и начисленной пени, которые также не были исполнены в установленный в нём срок. На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка №84 в Советском районе г.Красноярска был выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу инспекции недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС, недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа. До настоящего времени недоимка по страховым взносам, налогам и пени не погашены. 

Представитель административного истца ИФНС России по Советскому району г.Красноярска ФИО4 в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал.

Судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствии не явившихся лиц, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд считает требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 363 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе адвокаты.

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Тарифы страховых взносов установлены статьями 425, 426 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Статьей 432 ГК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ч. 2).

В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ в редакции действователи на момент возникновения спорных правоотношений).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г.Красноярска, в том числе, в качестве адвоката, являясь собственником объектов налогообложения и плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 за 2019 год был начислен транспортный налог в размере 2 030 руб. в отношении находящегося у него в собственности транспортного средства MitsubishiASX1.8, регистрационный номер № и налог на имущество физических лиц в размере 561 руб. в отношении находящегося у него объекта налогообложения – квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, о чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, в котором исчислены к уплате приведённые суммы транспортного налога и налога на имущество физических лиц, налог предложено уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д.21-22,23).

Также, налоговым органом налогоплательщику ФИО1 за 2020 год был начислен транспортный налог в размере 2 030 руб. в отношении находящегося у него в собственности транспортного средства MitsubishiASX1.8, регистрационный номер № и налог на имущество физических лиц в размере 666 руб. в отношении находящегося у него объекта налогообложения – квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, о чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, в котором исчислены к уплате приведённые суммы транспортного налога и налога на имущество физических лиц, налог предложено уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24-25,26).

Кроме того, по причине неуплаты плательщиком в установленный законом срок страховых взносов, Инспекцией на основании статей 430 и 432 НК РФ исчислены за 2021 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 32 448 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 8 426 руб. (л.д.20).

В установленные сроки в добровольном порядке ФИО1 налоги и страховые взносы не уплатил, в связи с чем, налоговым органом ФИО1 выставлены:

- требование № об уплате налога на имущество и транспортного налога за 2019 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2 591 руб. и пеней к ним в размере 76 руб. 53 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Требованием установлен срок его добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Пеня по налогам начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27-28,29-30);

- требование № об уплате налога на имущество и транспортного налога за 2020 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2 696 руб. и пеней к ним в размере 10 руб. 11 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Требованием установлен срок его добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Пеня по налогам начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.31-32,33);

- требование № об уплате страховых взносов за 2021 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 40 874 руб. и пеней к ним в размере 254 руб. 78 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Требованием установлен срок его добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Пеня по страховым взносам начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.34-36,37).

По истечении установленных в требованиях сроков, ввиду неуплаты страховых взносов, налога и пеней за просрочку уплаты, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №84 в Советском районе г.Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа, требование налогового органа удовлетворено, ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании спорных сумм налогов, страховых взносов и пени, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, на основании заявления ФИО1, отменен (л.д.68,70-73). 

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Советскому району г.Красноярска обратилась в Советский районный суд г.Красноярска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 сумм налоговой задолженности, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Проверив доводы административного ответчика об оплате транспортного налога и налога на имущество (л.д.86-91), суд приходит к выводу, что доказательств уплаты налогов за указанный период (2019, 2020) налогоплательщиком не представлено.

Представленные ФИО1 скриншоты из личного кабинета налогоплательщика, не свидетельствуют об оплате недоимки за спорный период, поскольку платеж за транспортный налог в размере 4060руб. внесен ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2030руб. – ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4060руб. – ДД.ММ.ГГГГ; платеж за налог на имущество в размере 705руб. внесен ДД.ММ.ГГГГ, в размере 214руб. – ДД.ММ.ГГГГ, в размере 895руб. – ДД.ММ.ГГГГ, то есть до выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ, требования № от ДД.ММ.ГГГГ, что исключает возможность оплаты налога за спорный период (л.д.86-91). 

При этом, видно, что налогоплательщик несвоевременно и не в полном объеме оплачивает налоги, в связи с чем, на оплату недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за 2014, 2015 год, налоговый орган произвел распределение денежных средств с оплаты внесенной ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год – с оплаты внесенной ДД.ММ.ГГГГ.

Однако из материалов дела видно, что ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган отказался от иска о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 4060руб. и налогу на имущество в размере 705руб. за 2015 и 2016 год, в связи с чем производство по административному делу №а-5001/2019 было прекращено.

Таким образом, платеж за транспортный налог в размере 4060руб., внесённый ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, был учтен налоговым органом в счет оплаты транспортного налога за 2015 и 2016 год, платеж за налог на имущество в размере 705руб. внесённый ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, был учтен налоговым органом в счет оплаты налог на имущество за 2015 и 2016 год.

Доводы налогового органа, о том, что платежи в размере 2030руб. от ДД.ММ.ГГГГ и в размере 214руб. от ДД.ММ.ГГГГ, были учтены в счет оплаты, соответственно, транспортного налога за 2016 год и налог на имущество за 2016 год, суд отклоняет, поскольку датой внесения платежа является ДД.ММ.ГГГГ, что не могло явиться основанием для вынесения определения суда о прекращении производства по делу от ДД.ММ.ГГГГ в связи с оплатой.

Однако, как видно из таблицы представленной налоговым органом (л.д. 113-114, 119), указанные платежи соответствуют задолженности за 2014 год. 

Кроме того, налогоплательщиком были уплачены платежи в размере 4060руб. – ДД.ММ.ГГГГ за транспортный налог, в размере 895руб. – ДД.ММ.ГГГГ за налог на имущество, которые, как видно из представленной таблицы были зачтены в счет оплаты соответствующих налогов за 2017 и 2018 год. 

Таким образом, переплата у ФИО1 отсутствует, в связи с чем, требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 год в сумме 1 227 руб., пени в сумме 19 руб. 08 коп.; недоимки по транспортному налогу за 2019, 2020 год в сумме 4 060 руб., пени в сумме 67 руб. 56 коп., являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Оценивая доводы административного ответчика об оплате страховых взносов, ссылаясь на платежи (л.д. 81-85), суд приходит к следующему.

Как видно из материалов дела, ФИО1 были исчислены страховые взносы:

за 2017 год ОПС – 23400руб., ОМС – 4590руб., которые не были оплачены в добровольном порядке; 

за 2018 год ОПС – 26545руб., ОМС – 5840руб., были взысканы ОСП № на основании судебного приказа;

за 2019 год ОПС – 29354руб., ОМС – 6884руб., были оплачены налогоплательщиком;

за 2020 год ОПС – 32448руб., ОМС – 8426руб., не были оплачены в добровольном порядке;

за 2021 год ОПС – 32448руб., ОМС – 8426руб. не были оплачены в добровольном порядке, предъявлены ко взысканию в настоящем иске.

Из представленной налоговым органом таблицы, видно, что недоимка по страховым взносам за 2018, взысканная принудительно ОСП №1 по Советскому району г.Красноярска, была распределена на погашение недоимки по страховым взносам за 2017 год, что суд находит необоснованным, поскольку указанная сумма подлежала зачету за период, указанный в решении Советского районного суда г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ – 2018 год.

Кроме того, из материалов дела видно, что в отношении задолженности за 2017 год и за 2020 год налоговый орган не имеет судебного решения о взыскании недоимки, однако указанный факт не является основанием для применения статьи 6 Закона № 436-ФЗ, которая регулирует вопросы признания безнадежной к взысканию и подлежащей списанию недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам в случае утраты налоговыми органами возможности ее взыскания после ДД.ММ.ГГГГ до даты подписания акта приема-передачи задолженности от органов государственных внебюджетных фондов, поскольку указанная недоимка образовалась после ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем, в отношении данной недоимки (2017 и 2020 год), необходимы судебные акты, в соответствии с которыми налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки в связи с истечением установленного срока их взыскания, однако в рамках рассмотрения административного дела такие судебные акты не представлены.

При этом, в решении Советского районного суда г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ, такой вывод отсутствует, указанным решением отказано во взыскании неустойки за 2017 год в связи с установлением факта необращения налогового органа за взысканием недоимки по страховым взносам за 2017 год, в связи с чем, отсутствуют основания взыскания неустойки на эту сумму.

Таким образом, соглашаясь с расчетом задолженности по недоимке, произведенным налоговым органом, суд принимает во внимание, что административным ответчиком до настоящего времени требования не исполнены, приходит к выводу, что требования ИФНС России по Советскому району г.Красноярска о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 32 448 руб., пени в сумме 202 руб. 26 коп.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2021 год в сумме 8 426 руб., пени в сумме 52 руб. 52 коп., подлежат удовлетворению.

С учетом положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, пункта 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июля 2014 года N 46 "О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах", с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 596 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по Советскому району г.Красноярска, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), проживающего по адресу: 

<

адрес> пользу ИФНС России по Советскому району г.Красноярска недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 32 448 руб., пени в сумме 202 руб. 26 коп.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2021 год в сумме 8 426 руб., пени в сумме 52 руб. 52 коп.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 год в сумме 1 227 руб., пени в сумме 19 руб. 08 коп.; недоимку по транспортному налогу за 2019, 2020 год в сумме 4 060 руб., пени в сумме 67 руб. 56 коп., а всего 46 502 руб. 42 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 596 руб.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: А.А. Худик