Дело № 2а-2803/2024 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 03 декабря 2024 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Грачевой С.О.,

при помощнике судьи Кольцовой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности с административного ответчика в общей сумме 66172 рубля 96 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 1550 рублей 29 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2022 год в размере 32894 рубля 71 копейка; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2023 год в размере 17498 рублей 23 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2022 год в размере 8766 рублей; пени в размере 5463 рубля 13 копеек.

В обоснование иска указано, что ФИО1 с09 августа 2021 года по 18 мая 2023 года был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем является плательщиком страховых взносов. Досудебный порядок урегулирования спора был соблюден путем направления административному ответчику требования об уплате задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 69 Тверской области от 06 марта 2024 года отменен судебный приказ по делу № 2а-1510/2023. Административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период 2022 - 2023 г.г. Страхователь не исполнил свои обязанности и у него образовалась задолженность по страховым взносам. На основании ст. 75 НК РФ за неуплату страховых взносов в установленные сроки, страхователю начислены пени на страховую часть пенсии и недоимку в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика направлено требование от № 23439 от 09 июля 2023 года об уплате задолженности в общей сумме 62756 рублей 23 копейки. 

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области не явился, будучи извещенным о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом. О причинах неявки суду не сообщил. 

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При указанных обстоятельствах судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьями 430, 432 НК РФ.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 34 445 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В п. 1, 2 ст. 432 НК РФ определено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Наличие у физического лица статуса индивидуального предпринимателя влечет обязанность уплачивать страховые взносы и данная обязанность прекращается только после утраты физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя.

Предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и других.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.

Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с 09 августа 2021 года по 18 мая 2023 года являлся индивидуальным предпринимателем и был зарегистрирован в налоговом органе как страхователь в системе обязательного пенсионного страхования.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, деятельность административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 18 мая 2023 года.

Поскольку статус индивидуального предпринимателя ФИО1 утратил, то до указанной даты административный ответчик должен был уплатить страховые взносы, в том числе в ФФОМС и на обязательное пенсионное страхование.

В судебном заседании установлено, что свои обязанности по оплате страховых взносов административный ответчик ФИО1 своевременно и в полном объеме не исполнил, что подтверждается представленными в материалы дела документами.

Страхователю ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 1550 рублей 29 копеек. Срок оплаты с учетом положений Постановления Правительства от 29 апреля 2022 года № 776 «Об изменении сроков уплаты страховых взносов в 2022 году» составил 26 июня 2023 года. 

Также, начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2022 год в размере 34445 рублей. Срок оплаты 09 января 2023 года. 

30 июня 2022 года ФИО1 оплачены денежные средства в сумме 1550 рублей 29 копеек, которые зачтены в счет оплаты начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2022 год. Остаток задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год составила 32894 рубля 71 копейка (34 445,00 - 1 550,29 = 32 894,71).

Кроме того, ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2023 год с учетом периода действия статуса индивидуального предпринимателя в размере 17498 рублей 83 копейки. Срок оплаты составил 02 июня 2023 года. 

Также, начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год. Недоимка в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования составляет 8766 рублей. 

Пунктом 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов,-плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на 01 января 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 41660 рублей 71 копейка. А с 03 июня 2023 года – 60709 рублей 83 копейки. 

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов в установленные сроки, страхователю на данную сумму отрицательного сальдо начислены пени в размере 5463 рубля 13 копеек, а именно:

- 1499 рублей 79 копеек, начисленные за период с 01.01.2023 по 02.06.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 41660 рублей 71 копейка (ставка для расчета 7,5 %);

- 470 рублей 50 копеек, начисленные за период с 03.06.2023 по 03.07.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 60709 рублей 83 копейки (ставка для расчета 7,5 %);

- 303 рубля 55 копеек, начисленные за период с 04.07.2023 по 23.07.2024 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 60709 рублей 83 копейки (ставка для расчета 7,5 %);

- 378 рубля 42 копейки, начисленные за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 60709 рублей 83 копейки (ставка для расчета 8,5 %);

- 825 рублей 65 копеек, начисленные за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере6 60709 рублей 83 копейки (ставка для расчета 12 %);

- 1104 рублей 93 копейки, начисленные за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 60709 рублей 83 копейки (ставка для расчета 13 %);

- 880 рублей 29 копеек, начисленные за период с 30.10.2023 по 27.11.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 60709 рублей 83 копейки (ставка для расчета 15 %).

Как следует из положений ч. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Задолженность ФИО1 своевременно не оплачена.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

09 июля 2023 года для добровольной уплаты недоимки по страховым взносам ответчику отправлено требование № 23439 об уплате недоимки по страховым взносам и пени со сроком исполнения до 28 августа 2023 года.

Согласно материалам дела, налоговое требование № 23439 направлено в адрес ФИО1 налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика.

Таким образом, истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику требования об уплате налога – в целях предупреждения о наличии задолженности по уплате налогов. При этом суд учитывает следующее.

В соответствии со ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети Интернет и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных данным Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных указанным Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Порядок получения налогоплательщиками - физическим лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика, определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, а именно Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 22 августа 2017 года «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика».

В материалах дела имеются доказательства регистрации ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика. Таким образом, требования указанных выше норм при направлении требования об уплате налоговой недоимки выполнены налоговым органом.

В добровольном порядке требование налогового органа административным ответчиком исполнено не было. 

Определением мирового судьи судебного участка № 69 Тверской области от 06 марта 2024 года судебный приказ, вынесенный по заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по страховым взносам, отменен. 

Учитывая установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить уплату страховых взносов, иной расчет недоимки и пени административным ответчиком, суду не предоставлено.

Расчет административного истца по суммам исчисленных страховых взносов и пени административным ответчиком не оспорен.

При решении вопроса о своевременности обращения в суд, в соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административным истцом срок на обращение в суд, не пропущен. 

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. 

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика составляет 4000 рублей. 

Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1, зарегистрированному по адресу: 

<

адрес>, о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить. 

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области с ФИО1 недоимку по обязательным платежам на общую сумму 66172 рубля 96 копеек, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 1550 рублей 29 копеек; 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2022 год в размере 32894 рубля 71 копейка; 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2023 год в размере 17498 рублей 23 копейки; 

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2022 год в размере 8766 рублей;

- пени в размере 5463 рубля 13 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 4000 рублей. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 16 декабря 2024 года.

Председательствующий подпись С.О. Грачева