Дело № 2а–486/2025

Р Е Ш Е Н И Е

 Именем Российской Федерации

17 февраля 2025 года г.Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе

председательствующего судьи Манджиева О.Б.,

при секретаре судебного заседания Бадмаевой Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия (далее – УФНС по Республике Калмыкия, Управление) обратилось в суд с указанным иском, мотивируя тем, что в соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 с 30 января 2019 года по 02 февраля 2021 года состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов. Ввиду наличия недоимки налоговым органом в силу ст.ст.45, 69, 70 НК РФ в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам от 25 января 2021 года №929, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС до 17 февраля 2021 года. В связи с неисполнением требования об уплате недоимки по налогам и пени Управлением в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам. 15 октября 2021 года мировым судьей судебного участка № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ №2а-511/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени в размере 74 361 руб. 71 коп. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 10 февраля 2022 года указанный судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу отменен. По состоянию на 09 декабря 2024 года отрицательное сальдо налогоплательщика ФИО1 составляет – 70 703 руб. 23 коп., в том числе налог – 44 421 руб. 89 коп., пени – 26 281 руб. 34 коп.

Просит восстановить пропущенный срок и взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 32 448 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 8 426 руб., пени - 161 руб. 26 коп., всего на общую сумму 41 035 руб. 26 коп.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела в суд не представил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

На основании изложенного суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы настоящего административного дела, материалы административного дела №2а-511/2021 по заявлению Управления ФНС России по Республике Калмыкия о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, суд находит исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. 

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик, плательщик страховых взносов обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов, пеней и распространяются на плательщиков страховых взносов (п. 8, 9 ст. 45 НК РФ).

В подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ указано, что плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с положениями ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п. 1, 3, 4).

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1, ИНН №, в период с 30 января 2019 года по 02 февраля 2021 года осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, согласно п.1 ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. 

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ установлено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Из содержания административного искового заявления и приложенных к нему документов следует, что ввиду наличия недоимки налоговым органом в адрес должника ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам от 25 января 2021 года №929, в котором сообщалось о наличии задолженности по страховым взносам, а также об обязанности уплатить сумму задолженности в срок до 17 февраля 2021 года.

15 октября 2021 года исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Элистинского судебного района Республики Калмыкия - мировым судьей судебного участка № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ №2а-511/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления ФНС России по Республике Калмыкия недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01 января 2017 года: налог за 2019-2020 г.г. в размере 59 513 руб. 65 коп., пени в размере 161 руб. 07 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог за 2019-2020 г.г. в размере 14 646 руб. 44 коп., пени за 2021 г. в размере 40 руб. 55 коп., всего 74 361 руб. 71 коп. С ФИО1 взыскана государственная пошлина в бюджет г.Элисты Республики Калмыкия в размере 1 215 руб. 42 коп.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Элистинского судебного района Республики Калмыкия – мирового судьи судебного участка № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 10 февраля 2022 года указанный судебный приказ отменен на основании письменных возражений ФИО1

В соответствии с ч.3 ст.123.7 КАС РФ копии определения об отмене судебного приказа направляются взыскателю и должнику не позднее трех дней после дня его вынесения.

Из материалов административного дела №2а-511/2021 по заявлению Управления ФНС России по Республике Калмыкия о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени следует, что копия определения об отмене судебного приказа направлена в Управление ФНС России по Республике Калмыкия 10 февраля 2022 года. 

В силу абзаца 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск Управления ФНС России по Республике Калмыкия к ФИО1 поступил в Элистинский городской суд Республики Калмыкия 23 декабря 2024 года. 

Учитывая, что судебный приказ о взыскании недоимки по налогу был отменен 10 февраля 2022 года, следовательно, шестимесячный срок обращения в суд с административным исковым заявлением истекал 10 августа 2022 года и был пропущен налоговым органом на момент обращения 23 декабря 2024 года в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, требования, изложенные в административном исковом заявлении о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени, предъявлены за пределами установленного законом срока. 

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ, частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Системное толкование приведенных норм закона свидетельствует о том, что истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей и санкций не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске такового и наличии (отсутствии) уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Следовательно, в случае если административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подано с пропуском срока, суд, рассматривающий дело, обязан исследовать причины такого пропуска для разрешения вопроса о возможности его восстановления (о чем административным истцом может быть заявлено на любом этапе судебного разбирательства по существу) либо отказа в восстановлении пропущенного срока в связи с отсутствием уважительных причин.

Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия не мотивировало причины его пропуска.

Судом были истребованы сведения о дате направления мировым судьей копии определения об отмене судебного приказа от 10 февраля 2022 года и получения ее налоговым органом. 

Как следует из ответа исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Элистинского судебного района Республики Калмыкия – мирового судьи судебного участка № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия ФИО2 от 30 января 2025 года №456, согласно реестру учета исходящей корреспонденции под исходящим номером 1385 от 10 февраля 2022 года копия определения об отмене судебного приказа №2А-511/2021 по заявлению УФНС России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам была направлена заявителю простой заказной корреспонденцией.

Административным истцом Управлением ФНС России по Республике Калмыкия указанная копия определения приложена к административному иску.

Между тем, в ответ на запрос суда Управление ФНС России по Республике Калмыкия сообщило об отсутствии сведений о получении определения об отмене судебного приказа от 10 февраля 2022 года.

Таким образом, Управлением ФНС России по Республике Калмыкия объективных доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом суду не представлено.

При таких обстоятельствах, оснований для восстановления пропущенного процессуального срока для обращения в суд не имеется.

Учитывая изложенное, принимая во внимание, что на дату обращения с административным иском в суд налоговый орган утратил право на принудительное взыскание, ввиду пропуска срока для обращения в суд с настоящим иском, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - отказать. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Калмыкия через Элистинский городской суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий подпись О.Б. Манджиев

Копия верна. Судья О.Б. Манджиев

Решение в окончательной форме составлено 03 марта 2025 года