Дело № 2а-648/2025 (2а-4146/2024) 

УИД №

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 февраля 2025 года город Пермь

Кировский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Рогатневой А.Н., 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 732,00 руб., недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 863,00 руб., недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 863,00 руб., недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 863,00 руб., недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 863,00 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 40,00 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 43,00 руб.; пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 20,07 руб.; пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 235,01 руб.; пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 128,32 руб.; пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 13,97 руб.; пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1,66 руб.; пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 0,30 руб.; пени, в размере 1 261,19 руб. начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов; всего задолженность в размере 9 927,52 руб. 

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайоной ИФНС России № 22 по Пермскому краю. 

По состоянию на 10 апреля 2024 года (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 10 010,57 руб., в том числе налог 8 326,00 руб., пени – 1 684,57 руб. 

В связи с частичной уплатой налога в период с 13 декабря 2023 года по 06 сентября 2024 года сумма задолженности уменьшилась и составила 9 922,70 руб., в том числе налог – 8 267,00 руб., пени – 1 655,70 руб. 

На основании сведений из регистрирующих органов установлено, что ФИО1 с 17 июля 2018 года являлся собственником транспортного средства – автомобиль легковой М.

Кроме того, в собственности административного ответчика имеется следующие объекты капитального строительства:

- с кадастровым №, расположенный по 

<

адрес>;

- с кадастровым №, расположенный по 

<

адрес>;

- с кадастровым №, расположенный по 

<

адрес>;

Налоговый орган направил административному ответчику налоговые уведомления: 

№ от 26 июня 2018 года об уплате налога на имущество за 2015 год в размере 17,00 руб., за 2016 год – 20,00 руб., за 2017 года – 22,00 руб.;

№ от 27 июня 2019 года об уплате транспортного налога за налоговый период 2018 года в размере 882,00 руб.;

№ от 01 сентября 2020 года об уплате транспортного налога за налоговый период 2019 года в размере 1 863,00 руб., об уплате налога на имущество в размере 26,00 руб.;

№ от 01 сентября 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 1 863,00 руб., об уплате налога на имущество в размере 36,00 руб.; 

№ от 01 сентября 2022 года об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 1 863,00 руб., об уплате налога на имущество в размере 40,00 руб.; 

№ от 05 августа 2023 года об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 1 863,00 руб., об уплате налога на имущество в размере 43,00 руб.

В установленный срок налог на имущество физических лиц, транспортный налог за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен, в связи с чем налоговым органом начислены пени и в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате:

- недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 882, 00 руб. (взыскивается в рамках искового заявления), пени, начисленных за период с 03 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года, в размере 20,07 руб.;

- недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 863, 00 руб. (взыскивается в рамках искового заявления), пени, начисленных за период с 02 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года, в размере 235,01 руб.;

- недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 863, 00 руб. (взыскивается в рамках искового заявления), пени, начисленных за период с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года, в размере 128,32 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 36,00 руб. (взыскивается в рамках искового заявления), пени, начисленных за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года, в размере 1,66 руб.;

- недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 863, 00 руб. (взыскивается в рамках искового заявления), пени, начисленных за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года, в размере 13,97 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 40,00 руб. (взыскивается в рамках искового заявления), пени, начисленных за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года, в размере 0,30 руб.

Итого задолженность по транспортному налогу в размере 8 184,00 руб., по пени до 01 января 2023 года в размере 397,37 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 83,00 руб., пени до 01 января 2023 года в размере 1,96 руб.

В связи с введением ЕНС установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет. С 01 января 2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На 01 января 2023 года у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов, на неё в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени.

На 01 января 2023 года у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налога в размере 6 570,00 руб., в том числе: транспортный налог за 2018 год в размере 882,00 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 1863,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 1863,00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 1863,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 20,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 17,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 22,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 40,00 руб.

Сумма пени, начисленная на неисполненную совокупную обязанность административного ответчика, на 10 апреля 2024 года за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года составляет 1 261,19 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6,99 руб.:

- за период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года (204 дня) по ставке 7,5% на недоимку в размере 40,00 руб. пени составили 2,04 руб.,

- за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года (22 дня) по ставке 8,5% на недоимку в размере 40,00 руб. пени составили 0,25 руб.,

- за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года (34 дня) по ставке 12% на недоимку в размере 40,00 руб. пени составили 0,54 руб.,

- за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года (42 дня) по ставке 13% на недоимку в размере 40,00 руб. пени составили 0,73 руб.,

- за период с 30 октября 2023 года по 17 декабря 2023 года (49 дней) по ставке 15% на недоимку в размере 40,00 руб. пени составили 0,98 руб.,

- за период с 18 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года (115 дней) по ставке 16% на недоимку в размере 400,00 руб. пени составили 2,45 руб.,

Налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2,98 руб.: 

- за период с 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года (49 дней) по ставке 15% на недоимку в размере 43,00 руб. пени составили 0,34 руб.,

- за период с 18 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года (115 дней) по ставке 16% на недоимку в размере 43,00 руб. пени составили 2,65 руб.

Транспортный налог за 2018 год в размере 144,75 руб.:

- за период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года (204 дня) по ставке 7,5% на недоимку в размере 882,00 руб. пени составили 41,27 руб.,

- за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года (22 дня) по ставке 8,5% на недоимку в размере 882,00 руб. пени составили 5,50 руб.,

- за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года (34 дня) по ставке 12% на недоимку в размере 882,00 руб. пени составили 12,00 руб.,

- за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года (42 дня) по ставке 13% на недоимку в размере 882,00 руб. пени составили 16,05 руб.,

- за период с 30 октября 2023 года по 13 декабря 2023 года (49 дней) по ставке 15% на недоимку в размере 882,00 руб. пени составили 19,84 руб.,

- за период с 14 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года (115 дней) по ставке 16% на недоимку в размере 791,00 руб. пени составили 2,45 руб.

Транспортный налог за 2019 год в размере 325,77 руб.:

за период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года (204 дня) по ставке 7,5% на недоимку в размере 1 863,00 руб. пени составили 95,01 руб.,

- за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года (22 дня) по ставке 8,5% на недоимку в размере 1 863,00 руб. пени составили 11,61 руб.,

- за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года (34 дня) по ставке 12% на недоимку в размере 1 863,00 руб. пени составили 25,34 руб.,

- за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года (42 дня) по ставке 13% на недоимку в размере 1 863,00 руб. пени составили 33,91 руб.,

- за период с 30 октября 2023 года по 17 декабря 2023 года (49 дней) по ставке 15% на недоимку в размере 1 863,00 руб. пени составили 45,64 руб.,

- за период с 18 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года (115 дней) по ставке 16% на недоимку в размере 1 863,00 руб. пени составили 114,26 руб.

Транспортный налог за 2020 год в размере 325,77 руб.:

за период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года (204 дня) по ставке 7,5% на недоимку в размере 1 863,00 руб. пени составили 95,01 руб.,

- за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года (22 дня) по ставке 8,5% на недоимку в размере 1 863,00 руб. пени составили 11,61 руб.,

- за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года (34 дня) по ставке 12% на недоимку в размере 1 863,00 руб. пени составили 25,34 руб.,

- за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года (42 дня) по ставке 13% на недоимку в размере 1 863,00 руб. пени составили 33,91 руб.,

- за период с 30 октября 2023 года по 17 декабря 2023 года (49 дней) по ставке 15% на недоимку в размере 1 863,00 руб. пени составили 45,64 руб.,

- за период с 18 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года (115 дней) по ставке 16% на недоимку в размере 1 863,00 руб. пени составили 114,26 руб.

Транспортный налог за 2021 год в размере 325,77 руб.: 

за период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года (204 дня) по ставке 7,5% на недоимку в размере 1 863,00 руб. пени составили 95,01 руб.,

- за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года (22 дня) по ставке 8,5% на недоимку в размере 1 863,00 руб. пени составили 11,61 руб.,

- за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года (34 дня) по ставке 12% на недоимку в размере 1 863,00 руб. пени составили 25,34 руб.,

- за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года (42 дня) по ставке 13% на недоимку в размере 1 863,00 руб. пени составили 33,91 руб.,

- за период с 30 октября 2023 года по 17 декабря 2023 года (49 дней) по ставке 15% на недоимку в размере 1 863,00 руб. пени составили 45,64 руб.,

- за период с 18 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года (115 дней) по ставке 16% на недоимку в размере 1 863,00 руб. пени составили 114,26 руб.

Транспортный налог за 2022 год в размере 129,16 руб.: 

- за период с 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года (49 дней) по ставке 15% на недоимку в размере 1 863,00 руб. пени составили 14,90 руб.,

- за период с 18 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года (115 дней) по ставке 16% на недоимку в размере 1 863,00 руб. пени составили 114,26 руб.

Общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от 10 апреля 2024 года № составляет 1 660,52 руб. (пени за период до 01 января 2023 года в размере 399,33 руб. + пени за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года).

В виду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета должнику направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01 января 2023 года). С 30 марта 2023 года предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (пункт 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500). Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от 23 июля 2023 года – превысила 10 000,00 руб. Срок уплаты по требованию до 16 ноября 2023 года, следовательно, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 16 мая 2024 года.

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 07 мая 2024 года. Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок,

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа 04 июня 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с 05 июня 2024 года, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа и истекает 04 декабря 2024 года. С настоящим административным исковым заявлением Инспекция обратилась в пределах установленного срока. 

Административным истцом возражений о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства не представлено. Предоставлена информация о том, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении, не уплачена.

Административным ответчиком ФИО1 возражений о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства не представлено, возражений по административному иску не представлено, извещена надлежащим образом по адресу регистрации, письмо получено адресатом 18 декабря 2024 года.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства №, оценив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, возражения административного ответчика, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Согласно части 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд может рассмотреть административное дело без проведения устного разбирательства в порядке упрощенного (письменного) производства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если указанным Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данное положение закреплено также положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщиков - физических лиц по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 названной статьи, сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Регламентирование транспортного налога осуществляется в соответствии с положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, Закона Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса установлены объекты налогообложения, а именно: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органов (организации, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог на имущество регламентируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (пункт 4 статьи 85 Налогового кодекса в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1).

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с указанным Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктами 2, 3, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 указанного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком, ИНН 

<

***> /л.д. 11/.

Согласно сведениям, представленным административным истцом, за ФИО1 было зарегистрировано следующее имущество /л.д. 12/:

- транспортное средство – автомобиль легковой М.,

- гаражный бокс №, расположенный по 

<

адрес>;

- квартира 

<

адрес>

- комната 

<

адрес>.

Налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате налогов: 

№ от 26 июня 2018 года об уплате налога на имущество за 2015 год в размере 17,00 руб., за 2016 год – 20,00 руб., за 2017 года – 22,00 руб., со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года /л.д. 13/;

№ от 27 июня 2019 года об уплате транспортного налога за налоговый период 2018 года в размере 882,00 руб., со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года /л.д. 15/;

№ от 01 сентября 2020 года об уплате транспортного налога за налоговый период 2019 года в размере 1 863,00 руб., об уплате налога на имущество в размере 26,00 руб., со сроком уплаты не позднее срока установленного пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации /л.д. 17/;

№ от 01 сентября 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 1 863,00 руб., об уплате налога на имущество в размере 36,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года /л.д. 19/; 

№ от 01 сентября 2022 года об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 1 863,00 руб., об уплате налога на имущество в размере 40,00 руб. со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2022 года /л.д. 21/; 

№ от 05 августа 2023 года об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 1 863,00 руб., об уплате налога на имущество в размере 43,00 руб. со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2022 года /л.д. 23/.

В добровольном порядке налогоплательщиком ФИО1 налог на имущество физических лиц, транспортный налог в полном размере не оплачены. 

В связи с образовавшейся недоимкой, в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 99,00 руб., недоимки по транспортному налогу в размере 6 471,00 руб., пени в размере 747,91 руб. с предложенным сроком погашения задолженности до 16 ноября 2023 года /л.д. 25/.

Указанные суммы налогов, пени в добровольном порядке в установленный срок уплачены не были, требования налогового органа оставлены без исполнения.

С 01 января 2023 года в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням.

По состоянию на 01 января 2023 года у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 6 570,00 руб., в том числе: транспортный налог за 2018 год в размере 882,00 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 1863,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 1863,00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 1863,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 20,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 17,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 22,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 40,00 руб.

На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов административным истцом 10 апреля 2024 года начислены пени за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 1 261,19 руб.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена, каких-либо доказательств, подтверждающих уплату предъявленной к взысканию налоговым органом недоимки и пени, административным ответчиком не представлено, в судебном заседании не исследовалось.

Таким образом, судом установлена правомерность и соответствие закону требования административного истца о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц.

Расчет взыскиваемых сумм судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, регулирующего порядок исчисления налога на имущество физических лиц за исключением расчета пени, начисленных на совокупную обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год. 

Расчет пени при исчислении пени на совокупную обязанность по уплате транспортного налога за 2018 года в период с 30 октября 2023 года по 10 апреля 2024 года должен быть произведен с учетом частичного погашения (14 декабря 2023 года) и изменения ключевой ставки (18 декабря 2023 года ставка составила 16 %) расчета пени следующим образом:

- за период с 30 октября 2023 года по 13 декабря 2023 года (45 дней) по ставке 15% на недоимку в размере 882,00 руб. пени составили 19,84 руб.,

- за период с 14 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года (4 дня) по ставке 15% на недоимку в размере 791,00 руб. пени составили 1,58 руб.,

- за период с 18 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года (115 дней) по ставке 16% на недоимку в размере 791,00 руб. пени составили 48,51 руб.

Итого пени по транспортному налогу за 2018 года составляют 144,75 руб. (41,27+5,50+12,00+16,05+19,84+1,58+48,51).

Итоговая сумма пени с учетом произведенного расчета соответствует заявленной.

По транспортному налогу за 2022 года расчет произведен верно, однако в периоде с 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года указанно количество дней просрочки 49, но фактически расчет произведен исходя из 16 дней.

Аналогично по налогу на имущество физических лиц за 2022 год расчет произведен верно, однако в периоде с 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года указанно количество дней просрочки 49, но фактически расчет произведен исходя из 16 дней.

Из чего суд приходит к выводу о допущенной описке в указании числа дней в периоде с 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года, указанная описка на расчет административного истца, увеличение либо уменьшение суммы не повлияла.

В остальном расчет административного истца является арифметически верным. 

При этом административным ответчиком каких-либо возражений относительно неправильности расчета налогов и пени не заявлено.

В соответствии с абзацем 1 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок уплаты по требованию № до 16 ноября 2023 года, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи заявления на взыскание задолженности истекает 16 мая 2024 года.

Судебный приказ № о взыскании с ответчика недоимки и пени вынесен мировым судьей 07 мая 2024 года, который отменен 04 июня 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями. 

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с 05 июня 2024 года, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа и истекает 04 декабря 2024 года.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Кировский районный суд города Перми 29 ноября 2024 года согласно штампу Почты России на конверте /л.д. 42/, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока на обращение в суд в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

По мнению административного ответчика, указанного в заявлении на отмену судебного приказа, налоговым органом пропущен срок исковой давности для обращения о взыскании налоговой задолженности в судебном порядке.

Проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налога, пени, сроки на обращение в суд, суд приходит к выводу о соблюдении процедуры и порядка взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу за указанные периоды.

Таким образом, доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока судом отклоняются как основанные на неверном толковании административным ответчиком норм права, регулирующих порядок и процедуру обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей.

На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент подачи административного искового заявления, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию пошлина в размере 4 000,00 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета:

недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 732,00 руб.;

недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 863,00 руб.; 

недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 863,00 руб.; 

недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 863,00 руб.; 

недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 863,00 руб.; 

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 40,00 руб.; 

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 43,00 руб.; 

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 20,07 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года; 

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 235,01 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года; 

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 128,32 руб. за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года; 

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 13,97 руб. за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года; 

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1,66 руб. за период с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года; 

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 0,30 руб. за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года; 

пени, в размере 1 261,19 руб. начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года; 

всего задолженность в размере 9 927,52 руб. 

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в размере 4 000,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд города Перми в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судом разъясняется, что в соответствии с положениями статьи 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по ходатайству заинтересованного лица суд выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 указанного Кодекса.

Судья А.Н. Рогатнева