Дело № 2а-367/2026 (2а-4860/2025;)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 января 2026 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1, о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 5276 руб. из них:

– транспортный налог с физических лиц за 2023 год – 5276 руб.,

– налог на имущество физических лиц за 2022 год – 739 руб., за 2023 год – 761 руб.,

– земельный налог с физических лиц за 2022 год – 475 руб., за 2023 год – 526 руб.,

– пени, за несвоевременную уплату (неуплату) налогов по состоянию на 19.05.2025 - 8075,27 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ответчик является плательщиком налога на имущество, транспортного налога, земельного налога, как лицо, на которое зарегистрирован объект недвижимого имущества, транспортное средство, земельный участок, на которые начислены вышеуказанные налоги. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты указанных налогов, между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по состоянию на 19.05.2025. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 18.09.2023, не исполненное налогоплательщиком.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования не признал, показал, что налоговые обязательства за 2022, 2023 год не оплачивал, поскольку решением Арбитражного суда Московской области от 10.11.2022 признан банкротом. Имущество, указанное в налоговых уведомлениях, принадлежит ему.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Заслушав административного ответчика, оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, является плательщиком налога на имущество, транспортного налога, земельного налога, как лицо, на которое зарегистрирован объекты недвижимого имущества, транспортное средство, земельный участок, на которые начислены вышеуказанные налоги.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены:

- налоговое уведомление от 09.08.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2022 год, направлено налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, получено последним 18.09.2023 (л.д.20,21).

- налоговое уведомление от 09.08.2024 об уплате в срок не позднее 02.12.2024 транспортного, земельного и имущественного налогов за 2023 год, направлено налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, получено последним 16.09.2024 (л.д.23,24).

Между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 18.09.2023 № 89766 с установленным сроком добровольной уплаты до 06.10.2023 суммы задолженности пени – 4069 руб., получено налогоплательщиком в личном кабинете налогоплательщика 19.09.2023 (л.д.26.27).

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи от 14.07.2025 выданный Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области судебный приказ 

<

номер> от 18.06.2025 отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1 (л.д.14).

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога и земельного налога за 2022,2023 год, налога на имущество за 2023 год, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 89766 по состоянию на 18.09.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа.

Определением мирового судьи от 14.07.2025 выданный Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области судебный приказ 

<

номер> от 18.06.2025 отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1

20.10.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебных приказов), налоговый орган подал административные исковые заявления в Серпуховский городской суд. Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 18.09.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено последним 19.09.2023. О наличии обязанности уплаты транспортного налога, земельного налога за 2022, 2023 год, налога на имущество за 2023 год ФИО1 извещен путем направления ему соответствующих налоговых уведомлений.

Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1, являясь лицом, на которое в спорный период зарегистрированы транспортные средства, земельный участок, объект недвижимого имущества, в силу закона была обязана в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог, земельный налог и налог на имущество. Таким образом, требования о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога и земельного налога за 2022 и 2023 год, налога за имущество за 2023 год обоснованы и подлежат удовлетворению. Документов, подтверждающих снятие с учета транспортные средства, переход права собственности на объект недвижимого имущества и земельный участок, указанные в налоговых уведомлениях за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

В свою очередь признание административного ответчика банкротом не освобождает его от обязанности по уплате налогов, которые в рассматриваемом случае относятся к текущим платежам.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

С ФИО1 подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность). Налоговая инспекция просит взыскать пени по состоянию на 19.05.2025.

Так установлено, что налоговый орган рассчитывает пени на задолженности за 2018-2023 года, что суд признает неправомерным, поскольку задолженности по налогам до 2022 года выведены из сальдо в связи с признанием ответчика банкротом.

Суд считает необходимым взыскивать пени на недоимку, являющейся предметом спора (2022 и 2023 год.).

Так установлено, что срок уплаты налогов за 2022 год приходил на 01.12.2023. Таким образом, по состоянию на 02.12.2023 за налогоплательщиком числилась задолженность по уплате налогов за 2022 год в общей сумме 9 680 руб., поскольку частичная оплата налоговых обязательств за 2022 год произведена ответчиком лишь 04.06.2025, в связи с чем пени должны быть рассчитаны на полную сумму налога, исчисленную в налогом уведомлении.

Соответственно, пени с 02.12.2023 по 02.12.2024 на сумму совокупной недоимки в размере 9 680 руб. составят 2 019,90 руб.

С 02.12.2024 сальдо подлежало увеличению в связи с наступлением срока оплаты земельного налога за 2023 год – 526 руб., транспортного налога за 2023 год – 4406 руб., налога на имущество за 2023 год – 5276 руб., (всего 10208 руб.), соответственно сальдо ЕНС составило 19 888 руб., в связи с чем, пени с 02.12.2024 по 19.05.2025 на сумму совокупной недоимки 19 888 руб. составят 2 338,83 руб.

Таким образом, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС, исходя из суммы задолженности и периода с 01.01.2023 по 19.05.2025 в сумме 4358,73 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> рождения (ИНН 

<

номер>) задолженность:

- по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 3 867 руб.;

- по уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 4 406 руб.;

- по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 478 руб..;

- по уплате земельного налога за 2023 год в сумме 526 руб..;

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 5276 руб.

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 19.05.2025 в сумме 4358,73 руб., а всего взыскать 18 911 (восемнадцать тысяч девятьсот одиннадцать ) рублей 73 копейки.

Взыскать с ФИО1 

<

дата> рождения (ИНН 

<

номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рубль.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение изготовлено 03.02.2026.