Дело № 2а-471/2025

УИД 69RS0032-01-2025-000911-06 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 июня 2025 года город Торжок 

Торжокский межрайонный суд Тверской области в составе председательствующего судьи Вишняковой Т.Н., при секретаре судебного заседания Шалаевой Н.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2021-2023 годы в общей сумме 7619,82 руб., пени - 4341,42 руб. 

В обоснование заявленных требований указано, что на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, налоговый орган исчислил налогоплательщику транспортный налог за 2021 год в сумме 2877 руб., за 2022 год - 2877 руб., за 2023 год - 2877 руб. (расчет которых приведен в налоговом уведомлении от 01.09.2022 № 25870909, от 24.07.2023 № 79606614, от 19.07.2024 № 159875542). Указанные налоговые уведомления направлены налогоплательщику заказными почтовыми отправлениями, что подтверждается копиями почтовых реестров. В связи с неисполнением в установленный срок налоговых обязательств налоговым органом исчислены пени в сумме 4341,42 руб. Пени начислены на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 776 руб. (взыскана решением Торжокского межрайонного суда от 14.02.2023 по делу № 2а-99/2023, уплачена 25.11.2022), по транспортному налогу за 2019 год - 5166 руб. (взыскана на основании решения Торжокского межрайонного суда от 14.02.2023 по делу № 2а-99/2023, уплачена 15.08.2024), по транспортному налогу за 2020 год - 4785 руб. (взыскана на основании решения Торжокского межрайонного суда от 14.02.2023 по делу № 2а-99/2023, уплачена 15.08.2024), по транспортному налогу за 2021 год - 2877 руб., по транспортному налогу за 2022 год - 2877 руб., по транспортному налогу за 2023 год - 2877 руб. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, в его адрес направлено требование от 09.07.2023 № 14928 об уплате задолженности в общей сумме 11768,61 руб. с предложением погасить указанную задолженность в срок до 28.11.2023. Требование направлено заказным почтовым отправлением. В связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности по налогам, в его адрес было направлено решение от 124.01.2024 № 11846 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Направление копии решения подтверждается почтовым реестром. С учетом изложенного, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11961,24 руб., в том числе транспортный налог за 2021-2023 годы в сумме 7619,82 руб., пени - 4341,42 руб. Налогоплательщиком частично уплачен транспортный налог за 2021 год в сумме 1011,18 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, полагая, что налоговым органом пропущен срок исковой давности в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2021,2022 годы и соответствующих пеней. 

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тверской области не явился, направил в адреса заявление о рассмотрении дела в его отсутствие и дополнительные письменные пояснения, в которых со ссылкой на положения статей 48, 69, 70, 478 НК РФ указано, что согласно расчетам налогов и пени, представленным в материалы дела, по состоянию на 1 января 2025 года не обеспеченная мерами взыскания сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 превысила 10 тысяч рублей, следовательно спорные правоотношения подлежали урегулированию в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, согласно которому налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей. Таким образом, по смыслу приведенной правовой нормы, по состоянию на 23.01.2025 (дата заявления о вынесении судебного приказа) налоговый орган обладал правом на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Довод налогоплательщика об ошибочности расчета пеней опровергается материалам дела. Денежные средства, перечисленные ФИО1 в качестве ЕНП, в сумме 5000 руб. и 2574,86 руб. распределены налоговым органом в соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ и учтены при расчете пени.

Заслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии со статьей 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В силу подпункта 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

Полномочия УФНС России по Тверской области на предъявление административного искового заявления о взыскании налогов с ФИО1 подтверждены, судом проверены.

Судом установлено, что ФИО1 в 2021-2023 годах был собственником транспортного средства №, что подтверждается карточкой учета транспортного средства РЭО № 5 МРЭО Госавтоинспекции, представленной 12.05.2025, вследствие чего в силу статьи 357 НК РФ являлся плательщиком транспортного налога. 

Согласно копии налогового уведомления от 01.09.2022 № 25870909 налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2021 год в сумме 2877 руб. 

Налоговое уведомление сроком исполнения до 01.12.2022 было направлено налогоплательщику по месту его регистрации заказным почтовым отправлением, что подтверждается копией списка заказных писем от 19.09.2022 № 35008.

Согласно копии налогового уведомления от 24.07.2023 № 79606614 налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2022 год в сумме 2877 руб.

Налоговое уведомление сроком исполнения до 01.12.2023 было направлено налогоплательщику по месту его регистрации заказным почтовым отправлением, что подтверждается копией списка заказных писем от 15.09.2023 № 1133593.

Согласно копии налогового уведомления от 19.07.2024 № 159875542 налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2023 год в сумме 2877 руб.

Налоговое уведомление сроком исполнения до 02.12.2024 было направлено налогоплательщику по месту его регистрации заказным почтовым отправлением, что подтверждается копией списка заказных писем от 20.09.2024 № 1271722.

Взыскание указанных сумм налогов производится на основании неисполненного налогоплательщиком требования от 09.07.2023 № 14928 сроком исполнения до 28.11.2023, в котором согласно статьям 69, 70 НК РФ сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности. Требование было направлено налогоплательщику по месту его регистрации заказным почтовым отправлением, что подтверждается списком заказных писем от 15.09.2023 № 1133593.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в общей сумме 4341,42 руб., расчет которых представлен с исковым заявлением.

Из материалов административного дела мирового судьи судебного участка № 56 Тверской области № 2а-247/2025 следует, что 17.02.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ от 17.02.2025, которым с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени в сумме 12361,24 руб., в том числе транспортный налог за 2021-2023 годы и пени. 05.03.2025 судебный приказ отменен на основании поступивших от налогоплательщика возражений. 

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу с 01.01.2023, введен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (статья 11.3 НК РФ). 

Согласно положениям статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ налоговой задолженностью признается - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Положениями статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. При этом, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022, если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ утверждена форма требования об уплате задолженности (приложение № 1 к приказу). В примечании к утвержденной форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. 

Из приведенных положений НК РФ следует, что в случае увеличения размера отрицательного сальдо после направления налогоплательщику требования об уплате задолженности, дополнительное (уточненное) требование об уплате задолженности налоговым органом не направляется. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 этой же статьи копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Срок исполнения требования, как указано ранее, истекал 28.11.2023.

В установленные законом сроки административный ответчик, недоимку не уплатил, на дату рассмотрения административного дела уплату суммы задолженности в размере отрицательного сальдо не произвел. 

Доводы ответчика, приводимые им также в возражениях относительно исполнения судебного приказа, о погашении им задолженности по транспортному налогу в сумме 7574,86 руб. судом признаются ошибочными в силу следующего.

Решением Торжокского межрайонного суда Тверской области от 14.02.2023 с ФИО1 была взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2020 годы в размере 7267 руб., а также пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц в размере 307,86 руб., а всего 7574,86 руб.

02.08.2024 ведущим судебным приставом-исполнителем Торжокского РОСП УФССП России по Тверской области ФИО2 было возбуждено исполнительное производство № 94443/24/69032-ИП на основании вышеуказанного решения суда и исполнительного листа № 038899378 от 30.11.2023

13.08.2024 исполнительное производство в отношении ФИО1 окончено в связи с полным исполнением требований исполнительного документа (платежные поручения от должника от 18.08.2024 № 377818 на сумму 2574,86 руб. и от 07.08.2024 № 26 на сумму 5000 руб.), что согласуется с представленными ответчиком копиями квитанций об оплате указанных сумм.

Вышеуказанное подтверждается копиями материалов исполнительного производства от 02.08.2024 № 94443/24/69032-ИП, представленными Торжокским РОСП УФССП России по Тверской области.

Доказательств оплаты задолженности за следующие налоговые периоды (2021-2023 годы) административным ответчиком суду не представлено.

24.01.2024 налоговым органом вынесено решение № 11846 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, что подтверждается копией этого документа. Решение было направлено в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением 30.02.2024, что подтверждается копией списка почтовых отправлений от 30.01.2024 № 140.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет таким образом 11961,24 руб.

Как указывалось судом ранее, в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговой орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. При этом, в случае увеличения размера отрицательного сальдо после направления налогоплательщику требования об уплате задолженности, дополнительное (уточненное) требование об уплате задолженности налоговым органом не направляется. 

Законодатель, наделяя налоговой орган полномочиями в области налоговых правоотношений, предоставил ему право в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога (сбора, пени), обратиться в суд с иском о взыскании задолженности за счет имущества такого налогоплательщика. Данное право налогового органа закреплено в пункте 1 статьи 48 НК РФ.

Право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрено статьей 286 КАС РФ.

В силу абзаца 2 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с указанным пунктом, превысила 10000 руб.

По состоянию на 01.01.2025 сумма задолженности ФИО1 после наступления срок уплаты транспортного налога за 2023 год превысила 10000 руб. Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021-2023 годы и пеням поступило мировому судье судебного участка № 56 Тверской области 10.02.2025. 05.03.2025 вынесено определение об отмене судебного приказа, полученное налоговым органом 12.03.2025. 15.04.2025 административное исковое заявление о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021-2023 года и пеням поступило в Торжокский межрайонный суд Тверской области.

При таких обстоятельствах, вопреки доводам административного ответчика, настоящие административное исковое заявление предъявлено налоговым органом в установленный законом срок, и у суда имеются основания для удовлетворения заявленных требований.

В силу требований пункта 8 статьи 333.20 ГК РФ, статьи 114 КАС РФ, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета. 

В связи с удовлетворением заявленного требования государственная пошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика, поскольку истец в силу пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, 

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Тверской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес>, (ИНН №) в пользу УФНС России по Тверской области недоимку по транспортному налогу за 2021-2023 годы в сумме 7619,82 руб., пени в сумме 4341,42 руб.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес>, (ИНН №) в доход муниципального образования городской округ город Торжок госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Торжокский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Т.Н. Вишнякова

В окончательной форме решение принято 23.06.2025

Председательствующий Т.Н. Вишнякова