Дело № 2а-122/2025

УИД 23RS0060-01-2025-000020-17

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

ст. Старощербиновская «19» февраля 2025 года

Щербиновский районный суд Краснодарского края в составе:

судьи Квитовской В.А.,

при секретаре Алексютиной К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что административный ответчик был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ и поставлен на учет в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию в Управлении ПФР. ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик применял патентную систему налогообложения. Страховые взносы за 2022 год, 2023 год, 2024 год административный ответчик не оплачивал, в связи с чем ему были начислены пени. Сальдо ЕНС сформированное на 01 января 2023 года, учитывало в том числе сведения об имеющихся на 31 декабря 2022 года суммах неисполненных обязанностей. На основании сведений, имеющихся в инспекции о суммах неисполненных административным ответчиком обязанностей на 31 декабря 2022 года, было сформировано отрицательное сальдо ЕНС на 01 января 2023 года в размере 

<

данные изъяты> (задолженность), в том числе: налог в размере 

<

данные изъяты> рублей, пеня в размере 

<

данные изъяты> рублей. После начисления страховых взносов за 2022 год по сроку 09 января 2023 года и за 2021 год по сроку 03 июля 2023 года отрицательное сальдо увеличилось и составило на 04 июля 2023 года 

<

данные изъяты> рублей, в том числе: налог в размере 

<

данные изъяты> рублей, пеня в размере 

<

данные изъяты> рублей. Административным истцом в адрес административного ответчика было выставлено и направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до 11 сентября 2023 года, которое в добровольном порядке не было исполнено, в связи с чем административный истец 10 апреля 2024 года обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. 20 мая 2024 года заявление было рассмотрено и вынесен судебный приказа по делу № 2а-1076/2024, однако в связи с подачей административным ответчиком возражений, судебный приказ был отменен определением суда от 27 июня 2024 года. Согласно справки от 06 декабря 2024 года № «О наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента» по состоянию на 06 декабря 2024 года отрицательное сальдо составило 

<

данные изъяты> рублей. Так как административный ответчик не погасил образовавшуюся задолженность, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 ИНН № недоимки по: налогам в размере 

<

данные изъяты> рублей, пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – в размере 

<

данные изъяты> рублей, а всего просил взыскать сумму в размере 

<

данные изъяты> рублей. 

Представитель административного истца - межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю, надлежащим образом уведомленный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не просил. 

Административный ответчик – ФИО1, надлежащим образом уведомленный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, об отложении рассмотрения дела не просил. В направленном в суд заявлении административный ответчик просил суд рассмотреть дело в его отсутствие, возражений относительно исковых требований не направил.

Исследовав материалы административного дела, а также представленные суду доказательства, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый гражданин Российской Федерации обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Пунктом 1 ст. 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Налоги и сборы являются признаком любого государства и необходимым условием существования самого государства, они позволяют государству выполнять его функции, в том числе социально значимые. Обязанность по уплате налогов является безусловной, то есть каждый обязан платить установленные виды налогов и сборов. Неуплата установленных налогов и сборов наносит существенный ущерб федеральному, региональному и местному бюджету государства, теряются денежные средства, которые должны идти на социальное и экономическое развитие региона и муниципального образования. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1.2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

С 01 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Вопросы начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование регулируются главой 34 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствие с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Статьёй 423 НК РФ установлено, что расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из представленных в суд материалов дела следует, что административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов (л.д. 22-26).

Материалами дела установлено, что административный ответчик при ведении предпринимательской деятельности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ применял патентную систему налогообложения.

Патентная система налогообложения регламентируется главой 26.5 НК РФ. На основании п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, а также установленных п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в числе которых розничная торговля, в специализированных магазинах. 

Согласно ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из положений п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Материалами дела установлено, что административному ответчику за 2021 год в соответствии со ст. 430 НК РФ начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 0,1 % от суммы дохода, превышающей 300 000,00 рублей за соответствующий расчетный период в размере 

<

данные изъяты> рублей по сроку 03 июля 2023 года, которые не были оплачены административным ответчиком. За 2022 год административный ответчик также не оплатил страховые взносы по сроку 09 января 2023 года, а именно: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) в размере 

<

данные изъяты> рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 

<

данные изъяты> рублей. Страховые взносы за 2023 год в сумме 

<

данные изъяты> рублей по сроку 09 января 2024 года, и за 2024 год в сумме 

<

данные изъяты> рублей по сроку 08 апреля 2024 года, административный ответчик также не оплатил, что подтверждается детализацией отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 06 декабря 2024 года. 

За несвоевременную уплату страховых взносов за 2022 год, 2023 год, 2024 год, административному ответчику были начислены пени в сумме 

<

данные изъяты> рублей (л.д. 43-44).

Однако, при прекращении предпринимательской деятельности административный ответчик не произвел оплату страховых взносов своевременно и в полном объеме, в результате чего образовалась задолженность.

Административным истцом в адрес административного ответчика было выставлено и направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года №, со сроком исполнения до 11 сентября 2023 года, которое в добровольном порядке не было исполнено административным ответчиком.

Ввиду того, что административный ответчик не исполнил требования налогового органа, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 225 Щербиновского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа. 20 мая 2024 года заявление было рассмотрено и вынесен судебный приказа по делу № 2а-1076/2024. 

В связи с подачей административным ответчиком возражений, вышеуказанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 226 Щербиновского района Краснодарского края, и.о. мирового судьи судебного участка № 225 Щербиновского района Краснодарского края от 27 июня 2024 года, что подтверждается предоставленными суду материалами дела (л.д. 59-71).

Согласно справки от 06 декабря 2024 года № 2024-349230 «О наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента» по состоянию на 06 декабря 2024 года отрицательное сальдо составило 

<

данные изъяты> рублей. 

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

После отмены вышеуказанного судебного приказа, административный истец в установленный ст. 48 НК РФ срок обратился в суд с административным исковым заявлением.

Предоставленный административным истцом расчет задолженности, судом проверен и признан правильным.

Согласно, ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Доказательств об ином размере задолженности по налогам и пени, либо доказательства надлежащего исполнении обязательств перед административным истцом, административный ответчик суду не представил.

Учитывая изложенное, суд признает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, государственная пошлина в размере 

<

данные изъяты> рублей, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика 

Руководствуясь ст. ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени - удовлетворить в полном объеме. 

Взыскать с должника ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН № недоимку по налогам в размере 

<

данные изъяты> рублей, недоимку по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – в размере 

<

данные изъяты> рублей, а всего взыскать сумму в размере 

<

данные изъяты> рублей. 

Взыскать с должника ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН № государственную пошлину в сумме 

<

данные изъяты> рублей: на счет получателя: Казначейство России (ФНС России), Банк получателя: «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНК РОССИИ//УФК ПО ТУЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ» ИНН 

<

***> КПП 770801001, р/с 

<

***>, БИК 017003983, КБК 18210803010011060110, ОКТМО 03659413, номер счета получателя (номер казначейского счета) 03100643000000018500.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд путем подачи жалобы через Щербиновский районный суд в течение месяца со дня изготовления решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 27 февраля 2025 года.

Судья: В.А. Квитовская