Дело № 2а-1338/2024

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

г. Ульяновск 05 июля 2024 г. 

Железнодорожный районный суд г. Ульяновска в составе: 

судьи Земцовой О.Б., 

при секретаре Галицкой С.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а1338/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ульяновской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. 

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит физическое лицо ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

В соответствии со ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 принадлежат транспортные средства: ВАЗ 21061, регистрационный номер №, за которое был начислен налог за 2021 год в размере 876 руб.,, за 2020 год в размере 657 руб., ВАЗ 21099, регистрационный номер №, за которое за 2021 год был начислен налог в размере 841 руб., за 2020 год в размере 631 руб., ВАЗ 21113 регистрационный номер №, за которое за 2021 год был начислен налог в размере 1 122 руб., ВАЗ 2110, регистрационный номер №, за которое за 2021 год был начислен налог в размере 934 руб.

В общем размере сумма налога с учетом переплаты в размере 3 773 руб. за 2021 год и за 2020 год в размере 1 288 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога были начислены пени, которые составили на транспортный налог за 2021, 2022 год в размере 5061 руб. пени по транспортному налогу – 1505 руб. 99 коп.

В соответствии со ст.346.28 НК РФ ФИО1 является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНДВ).

Решением № от 13 апреля 2021 г. ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности по ст.119 НК РФ за несвоевременную сдачу декларации ЕНДВ за 1 квартал 2020 года, начислен штраф в размере 250,00 руб.

Решением № от 13 апреля 2021 г. ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности по ст.119 НК РФ за несвоевременную сдачу декларации по ЕНДВ за 2 квартал 2020 года, начислен штраф в размере 250,00 руб.

Решением № от 13 апреля 2021 г. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по ст.119 НК РФ за несвоевременную сдачу декларации по ЕНДВ за 3 квартал 2019 года, начислен штраф в размере 125,00 руб.

Решением № от 13 апреля 2021 г. ФИО2 был привлечен к налоговой ответственности по ст.119 НК РФ за несвоевременную сдачу декларации по ЕНДВ за 2 квартал 2019 года, начислен штраф в размере 125,00 руб.

Согласно сданной декларации за 4 квартал 2020 года, по камеральной проверке доначислен налог в сумме 2 384 руб. со сроком уплаты до 25 января 2021 г., который по настоящее время не оплачен.

Согласно сданной декларации за 1 квартал 2020 года начислен налог в сумме 2 436 руб. со сроком уплаты до 31 декабря 2020 г., который частично оплачен в сумме 609 руб., остаток в сумме 1 827 руб. по настоящее время не оплачен.

Ранее задолженность была взыскана судебным приказом № 2а-1700/2021 от 19 мая 2021 г., решением суда № 2а-49/2024 от 01 февраля 2024 г.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени.

В настоящее время сумма задолженности составляет: ЕНВД за 1 квартал, 4 квартал 2020 года – 4 211,00 руб. (1827+2384); ЕНВД штраф ст.119 НК РФ – 750,00 руб., пени ЕНВД – 4 556,10 руб.

В настоящее время административный ответчик имеет задолженность по уплате по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ пени на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 7 968,83 руб., из которых ОПС в сумме 4564,80 руб., ОМС 3 404,03 руб.

Ранее задолженность была взыскана судебными актами: судебным приказом № 2а-1700/2021 от 19 мая 2021 г., решением Железнодорожного районного суда № 2а-49/2024 от 01 февраля 2024 г.

В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в общей сумме 7968,83 руб. за период с 19 января 2021 г. по 16 октября 2024 г. всего пени по ОПС составили 4564,80 руб., пени по ОМС составили 3404,03 руб.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено налоговое уведомление № от 01 января 2022 г., № от 27 декабря 2021 г., требование об уплате задолженности № от 09 июля 2023 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок суммы отрицательного сальдо ЕНС.

Судебный приказ 2а-4603/2023 от 13 ноября 2023 г. был отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска от 15 февраля 2023 г.

С учетом изложенного, ссылаясь на ст. ст. 23, 48 НК РФ просит взыскать со ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженность в сумме 24052,92 руб., в том числе транспортный налог в размере 5061 руб. за 2021, 2022 год, пени – 1505,99 руб., ЕНВД в размере 4211 руб. за 2020 год, пени – 4 556,10 руб., штраф по ст.119 НК РФ – 750,00 руб., пени ОПС – 4564,80 руб., пени ОМС – 3404,03 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области просил рассмотреть дело без его участия. 

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была извещена надлежащим образом. 

Представитель административного ответчика ФИО3 по доверенности ФИО4 в судебное заседание не явилась, извещена, представила заявление, в котором указала о том, что согласна с исковыми требованиями, дело просила рассмотреть в свое отсутствие.

Исследовав и оценив письменные материалы административного дела, суд пришел к следующему.

Административные дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 

Обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством РФ.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.п.1, 2,3 ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области, 

<

данные изъяты>

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 12 декабря 2018 г. по 13 января 2021 г.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По правилам п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч.2) В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В силу статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом и в этом случае считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Сумма налога, подлежащая оплате ответчиком, исчислена в соответствии с требованиями, установленными Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ст. 1 Закона Ульяновской области от 06 сентября 2007 г. N 130-ЗО «О транспортном налоге в Ульяновской области» отчетными периодами для налогоплательщиков налога, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

В статье 2 указанного Закона установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

ФИО1 принадлежат транспортные средства: ВАЗ 21061, регистрационный номер №, за которое был начислен налог за 2021 год в размере 876 руб.,, за 2020 год в размере 657 руб., ВАЗ 21099, регистрационный номер №, за которое за 2021 год был начислен налог в размере 841 руб., за 2020 год в размере 631 руб., ВАЗ 21113 регистрационный номер №, за которое за 2021 год был начислен налог в размере 1 122 руб., ВАЗ 2110, регистрационный номер №, за которое за 2021 год был начислен налог в размере 934 руб.

В общем размере сумма налога с учетом переплаты в размере 3 773 руб. за 2021 год и за 2020 год в размере 1 288 руб.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 г., № от 27 декабря 2021 г., требование об уплате задолженности № от 09 июля 2023 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок суммы отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога были начислены пени, которые составили на транспортный налог за 2021, 2022 год в размере 5061 руб. пени по транспортному налогу – 1505 руб. 99 коп

В соответствии с пунктом 4 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

В соответствии с п.п.1, 2 ст.346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно. Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный настоящим Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе: по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта); по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в подпункте 11 пункта 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса.

Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

В соответствии со ст.346.28 НК РФ ФИО1 является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНДВ).

Решением № от 13 апреля 2021 г. ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности по ст.119 НК РФ за несвоевременную сдачу декларации ЕНДВ за 1 квартал 2020 года, начислен штраф в размере 250,00 руб.

Решением № от 13 апреля 2021 г. ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности по ст.119 НК РФ за несвоевременную сдачу декларации по ЕНДВ за 2 квартал 2020 года, начислен штраф в размере 250,00 руб.

Решением № от 13 апреля 2021 г. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по ст.119 НК РФ за несвоевременную сдачу декларации по ЕНДВ за 3 квартал 2019 года, начислен штраф в размере 125,00 руб.

Решением № от 13 апреля 2021 г. ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности по ст.119 НК РФ за несвоевременную сдачу декларации по ЕНДВ за 2 квартал 2019 года, начислен штраф в размере 125,00 руб.

Согласно сданной декларации за 4 квартал 2020 года, по камеральной проверке доначислен налог в сумме 2 384 руб. со сроком уплаты до 25 января 2021 г., который по настоящее время не оплачен.

Согласно сданной декларации за 1 квартал 2020 года начислен налог в сумме 2 436 руб. со сроком уплаты до 31 декабря 2020 г., который частично оплачен в сумме 609 руб., остаток в сумме 1 827 руб. по настоящее время не оплачен.

Ранее задолженность была взыскана судебным приказом № 2а-1700/2021 от 19 мая 2021 г., решением суда № 2а-49/2024 от 01 февраля 2024 г.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени.

В настоящее время сумма задолженности составляет: ЕНВД за 1 квартал, 4 квартал 2020 года – 4 211,00 руб. (1827+2384); ЕНВД штраф ст.119 НК РФ – 750,00 руб., пени ЕНВД – 4 556,10 руб.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

Согласно п.п.1 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Согласно п.п.1.1. п.2 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года. Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей. Индивидуальные предприниматели признаются осуществляющими деятельность в соответствующей отрасли российской экономики, в наибольшей степени пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в порядке, аналогичном порядку, применяемому для определения лиц, в отношении которых предусмотрено продление установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов в соответствии с подпунктами 2 и 3 пункта 3 статьи 4 настоящего Кодекса, и установленному Правительством Российской Федерации.

В настоящее время административный ответчик имеет задолженность по уплате по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ пени на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 7 968,83 руб., из которых ОПС в сумме 4564,80 руб., ОМС 3 404,03 руб.

Ранее задолженность была взыскана срешением Железнодорожного районного суда № 2а-49/2024 от 01 февраля 2024 г., вступившим в законную силу с ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам и пени в общей сумме 15 525 рублей 60 копеек, в том числе:

- недоимка по взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 9 497 рублей 34 копейки;

- недоимка по взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1 133 рубля 94 копейки;

- недоимка по взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 3 874 рубля 17 копеек; 

- недоимка по взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 294 рубля 46 копеек; 

- недоимка по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 кв.2020 г. в размере 203 рубля 00 копеек; 

- пени за нарушение сроков уплаты обязательных платежей и санкций за 2020-2021 годы в размере 522 рубля 69 копеек.

До настоящего времени задолженность по оплате налогов и сборов не исполнена административным ответчиком. 

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1). Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п.2). из п.3 указанной статьи следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Из п.1 ст.70 НК РФ следует, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Из п. 4 следует, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

В адрес ФИО1 в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ было направлено требование № об уплате задолженности по налогам по состоянию на 09 июля 2023 г. в общей размере 28 047,91 руб., пени – 13 539, 69 руб., штрафам в размере 750 руб. со сроком исполнения до 28 августа 2023 г. Требование ФИО1 не исполнено.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска от 13 ноября 2023 г. по делу № 2а-4603/2023 с ФИО1 взыскана задолженность за счет имущества физического лица в размере 24 052 руб. 92 коп., в том числе: ЕНВД в размере 4 211 руб. за 2020 год; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 750 руб. за 2019-2020 годы, пени в размере 14030 руб. 92 коп. за период с 10 января 2019 г. по 16 октября 2023 г., транспортный налог в размере 5061 руб. за 2020-2021 годы.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска от 15 декабря 2023 г. указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С исковым заявлением УФНС России по Ульяновской области обратилось 21 мая 2024 г.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговые органы исполнили обязанность обратиться за выдачей судебного приказа и, в случае его отмены, у них имелось право в течение шести месяцев после отмены судебного приказа предъявить административный иск.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 №62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказ. Предусмотренные законом сроки для обращения в суд административным истцом по настоящему делу соблюдены.

С учетом изложенного, налоговым органом не пропущен срок давности при обращении в суд с данным иском. 

Административный ответчик доказательств уплаты суммы задолженности по налогу и пеням не представил. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 921 рубль 59 копеек. 

Руководствуясь статьями 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженность в сумме 24052,92 руб., в том числе транспортный налог в размере 5061 руб. за 2021, 2022 год, пени – 1505,99 руб., ЕНВД в размере 4211 руб. за 2020 год, пени – 4 556,10 руб., штраф по ст.119 НК РФ – 750,00 руб., пени ОПС – 4564,80 руб., пени ОМС – 3404,03 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Ульяновск» государственную пошлину в размере 921 рубль 59 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Железнодорожный районный суд города Ульяновска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.Б. Земцова

Срок изготовления мотивированного решения суда – 12 июля 2024 г.