Дело № 2а-1846/2025

УИД: 56RS0027-01-2025-001205-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 августа 2025 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Евсеевой О.В.,

при секретаре Буранбаевой А.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указывая, что административному ответчику на праве собственности принадлежит следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес> кадастровый №, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; - квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; - баня, расположенная по адресу: 

<

адрес> кадастровый №, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Также ФИО1 принадлежат на праве собственности земельные участки: 

<

адрес>, кадастровый № (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), №; 

<

адрес>, кадастровый № (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), №.

За ФИО1 зарегистрирован на праве собственности автомобиль Volkswagen Tiguan, г/н №, мощностью 140 л.с., 2012 года выпуска, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. 

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 56148,42 руб., в том числе:

транспортный налог за 2022 год (ОКТМО 53634448) в размере 2100руб.;

налог на имущество за 2022 год (ОКТМО 53701000) в размере 1366руб., 

налог на имущество за 2022 год (ОКТМО 53634448) в размере 669руб., 

земельный налог за 2022 год (ОКТМО 53634434) в размере 108руб., 

страховые взносы (ОКТМО 53634448) за 2023 год в размере 45842руб.;

пени (ОКТМО 53634448) в размере 6063,42 руб. 

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, извещен надлежащим образом, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной, в судебное заседание не явилась, возражений по существу заявленных требований не представила. 

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства, приходит к нижеследующему. 

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Названные налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления указанного налогового уведомления.

Пунктом 1 статьи 45 того же Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу статьи 6 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 года № 322/66-111-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм - силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: в отношении легкового автомобиля мощностью до 100 л.с. включительно 0,00 рублей; на легковые автомобили мощностью двигателя от 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 15,00 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно - 50,00 рублей; свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – 75,00 рублей; свыше 250 л.с. - 150,00рублей. 

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; - квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, N?58, кадастровый №, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; - баня, расположенная по адресу: р

<

адрес>, кадастровый №, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес> кадастровый №, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Также ФИО1 принадлежат на праве собственности земельные участки: 

<

адрес>, кадастровый № (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), №; 

<

адрес>, кадастровый № (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), №

За ФИО1 зарегистрирован на праве собственности автомобиль Volkswagen Tiguan, г/н №, мощностью 140 л.с., 2012 года выпуска, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. 

Также ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирована в качестве адвоката. 

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, транспортного налога за 2022 год в размере 2100 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 2053 руб., земельного налога за 2022 год в размере 108 руб. 

Данное уведомление направлено налогоплательщику посредством Почты России, возвращено ДД.ММ.ГГГГ в связи с истечением срока хранения (ШПИ №). 

В связи с неуплатой налога налоговым органом направлено Д.Ю.АБ. требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. 

Данное требование направлено налогоплательщику посредством Почты России, возвращено ДД.ММ.ГГГГ в связи с истечением срока хранения (ШПИ №). 

Данное требование в установленный срок административный ответчик не исполнил в полном объеме. Доказательств обратного в материалы дела не представлено. 

Расчет налога за обоснованные периоды не оспорен и судом признается верным.

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности в соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ формируется на основании отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика. 

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на 6 мес., начиная с 30.03.2023 года. 

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ. 

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Если по состоянию на 31.12.2022 сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново. 

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. 

Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023 также утратила силу. 

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности (в требовании от ДД.ММ.ГГГГ N? 1033) с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным. 

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС Инспекцией в рамках статьи 69 Кодекса налогоплательщику ответчику направлено требование об уплате задолженности N?1033 со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. 

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как указано выше, в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате недоимки, которое не было исполнено. Положения пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации при таком положении не предусматривают направление требований в случае образования новой недоимки. В этой связи направление требования об уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2022 год не требовалось.

Сроки обращения в суд за взысканием задолженности в приказном и исковом производстве регламентированы статьей 48 НК РФ. Между тем, если сальдо ЕНС не погашено, учитывая, что выставление нового требования законодательством о налогах и сборах не предусмотрено, и вновь образовалась задолженность, превышающая 10 тыс. руб., подлежащая взысканию в порядке статьи 48 НК РФ, при обращении в суд применяется подпункт 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ. Обращение в суд может быть осуществлено налоговым органом до 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности.

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обращалось с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. 

Мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> 1808.2023 года был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу. 

Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен на основании поступивших возражений должника.

Таким образом, срок обращения со вторым заявлением о выдаче судебного приказа – до ДД.ММ.ГГГГ. 

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. 

Мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки, в том числе по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за 2022 г., страховым взносам за 2023 год. 

Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен на основании поступивших возражений должника.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обращение в Оренбургский районный суд 

<

адрес> с настоящим административным иском последовало ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный законом.

Принимая во внимание, что административный ответчик, как собственник движимого и недвижимого имущества, в соответствии с законом обязан оплачивать налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог, в установленный срок, а также поскольку осуществляла адвокатскую деятельность, обязана была уплачивать страховые взносы, в установленный срок, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога за 2022 г., страховых взносов за 2023 год, доказательств уплаты налога в материалы дела не представлено, представленный административным истцом расчет налога и пени является правильным, в связи с этим с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2022 год (ОКТМО 53634448) в размере 2100руб.; налогу на имущество за 2022 год (ОКТМО 53701000) в размере 1366руб., налогу на имущество за 2022 год (ОКТМО 53634448) в размере 669руб., земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 53634434) в размере 108руб., страховым взносам (ОКТМО 53634448) за 2023 год в размере 45842руб.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени в размере 6063,42 руб., суд исходит из следующего. 

Положениями статьи 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права, следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

Таким образом, в целях проверки судом правомерности и обоснованности взыскания сумм пени надлежит установить: соответствует ли требование об уплате пени положениям ст. 69 НК РФ, имеются ли основания для начисления и взыскания пени (наличие пенообразующей недоимки), не утрачена ли возможность взыскания пени, правильным ли является расчет пени.

Пениобразующая недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 158 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за 2017 год в размере 2101 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ взыскана судебным приказом мирового судьи № от ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по судебному приказу списана по решению о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пени и штрафам от ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, возможность принудительного истребования данных сумм в бюджет налоговым органом утрачена, а потому пени по земельному налогу за 2017год в размере 16,19 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 215,25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены неправомерно, административный иск в указанной части удовлетворению не подлежит. 

Пениобразующая недоимка по налогу на имущество за 2018 год в размере 957 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ №, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, сведения об обращении в суд с административным иском о взыскании указанной недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ уду не представлены, следовательно, возможность принудительного истребования данных сумм в бюджет налоговым органом утрачена, а потому пени по налогу на имущество за 2017год в размере 98,05руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены неправомерно, административный иск в указанной части удовлетворению не подлежит. 

Пениобразующая недоимка по страховым взносам за 2017 год в размере 3597,84 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам за 2021 год в размере 32448 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам за 2017 год в размере 18120,17 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам за 2018 год в размере 26545 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ взыскана судебным приказом мирового судьи № от 31,03.2022, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по судебному приказу списана по решению о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пени и штрафам от ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, возможность принудительного истребования данных сумм в бюджет налоговым органом утрачена, а потому пени по страховым взносам за 2017 в размере 342,39 руб., по страховым взносам за 2021 год в размере 1355,61 руб., по страховым вносам за 2017 год в размере 1666,40 руб., по страховым взносам за 2018 год в размере 2369,53 руб. начислены неправомерно, административный иск в указанной части удовлетворению не подлежит. 

Административный истец при подаче административного иска освобождался от уплаты государственной пошлины в силу закона.

Поскольку заявленные требования МИФНС России № 15 по Оренбургской области удовлетворены, на основании статьи 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1703 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (ИНН №) задолженность по налогам в общей сумме 50085 руб., в том числе:

транспортный налог за 2022 год (ОКТМО 53634448) в размере 2100руб.;

налог на имущество за 2022 год (ОКТМО 53701000) в размере 1366руб., 

налог на имущество за 2022 год (ОКТМО 53634448) в размере 669руб., 

земельный налог за 2022 год (ОКТМО 53634434) в размере 108руб., 

страховые взносы (ОКТМО 53634448) за 2023 год в размере 45842руб.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 – отказать. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 1703 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Оренбургский районный суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 21 августа 2025 года 

Судья: О.В. Евсеева