Дело № 2а-345/2017 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 марта 2017 года г. Магнитогорск

Ленинский районный суд города Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего Филимоновой А.О., 

при секретаре Зиннатуллиной Р.Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Первоначально 22.12.2016 административный истец обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу за 2014 г. в размере 2806,01 руб., в том числе налог в размере 1850 руб., пени в размере 956,01 руб.

Требования административного истца были мотивированы тем, что ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку имеет в собственности автомобиль ИЖ 2715-014-01, гос.номер №, VIN №. За 2012, 2013, 2014 год ответчику начислен транспортный налог по указанному транспортному средству в сумме 1850 руб., в каждом году, в связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок, начислена пеня в сумме 956,01 руб.(л.д.3)

После предоставления ответчиком сведений о снятии транспортного средства с регистрационного учета в 2014 году административный иск был изменен, административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку и пени по транспортному налогу за 2012 г. в размере 2803,64 руб., в том числе налог в размере 1850 руб., пени за период с 13.04.2014 по 29.10.2015 в размере 953,64 руб. при этом указано, что сумма транспортного налога за 2014 года в силу владения ответчиком автомобилем неполный налоговый период (10 мес.) уменьшена до 1542 руб., срок уплаты этого налога перенесен на 01.12.2016 года (л.д.50)

Представитель истца МИФНС России N 17 по Челябинской области в судебном заседании при должном извещении участия не принял, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д.65).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании указал на незаконность требований иска поскольку автомобиль на который насчитан налог за 2012 и 2014 год продан им на основании договора купли-продажи в 2011 году (л.д.23), в настоящий момент автомобиль на регистрационном учете не стоит.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела судом.

Суд, заслушав административного ответчика, полагает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в части.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации (в статье 57) устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу положений п. 2 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым периодом, согласно ст. 360 НК РФ, признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Как следует из материалов дела ФИО1 в спорный период (2012 год) являлся плательщиком транспортного налога.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 ч. 3 Постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 г. N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Согласно ч. 5 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД РФ от 24 ноября 2008 г. N 1001 "О порядке регистрации транспортных средств" собственники (владельцы) транспортных средств обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Госавтоинспекции, в которых они зарегистрированы, или изменить регистрационные данные в случае истечения срока временной регистрации, утилизации транспортных средств, изменения собственника (владельца).

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 25 сентября 2014 года N 2015-О Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что ФИО1 на имя которого зарегистрировано транспортное средство, обязан уплатить правомерно исчисленный на 2012 год транспортный налог до изменения регистрационных данных в карточке учета, принадлежащего ему транспортного средства. Обязанность по снятию автомобиля с учета его собственником (владельцем) указана во втором абзаце пункта 3 постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 года N 938, и не исполнена ФИО1 в спорном налоговом периоде.

В соответствии со сведениями, представленными в налоговый орган и суд органом, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, административному ответчику на праве собственности по 15.10.2014 года принадлежал автомобиль ИЖ 2715-014-01, гос.номер №, VIN №, который в настоящее время снят с учета самим владельцем. (л.д.48-49)

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года N 20-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года N 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из вышеприведенных положений НК РФ, действующих с 04 апреля 2013 года, следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании лишь со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев лишь со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

Статья 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 324-ФЗ, действующей с 03 января 2011 года до 04 апреля 2013 года, содержала аналогичные положения, за исключением того, что установленная законом сумма составляла не 3 000 рублей, а 1 500 рублей.

Как следует из представленных требований, общая сумма недоимки по транспортному налогу и пени превысила 3 000 рублей по истечении срока исполнения требования N 44682 об уплате транспортного налога за 2014 год, т.е. с 12.01.2015 года и это превышение произошло в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования N 32312 об уплате транспортного налога за 2010 год, со сроком исполнения до 17.07.2013 года. (л.д.27-28)

Налоговым органом в установленный законом срок ответчику направлено налоговое уведомление N 500249 от 29 апреля 2013 года транспортный налог начислен за 2012 год в сумме 1850 руб. исходя из ставки налога 25 руб. за 1 л.с. по ст.2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге».(л.д.33)

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок ФИО1 направлено требование N 22293 по состоянию на 12.11.2014 года, согласно которому последнему предлагалось в срок до 12.01.2015 года погасить недоимку по транспортному налогу за 2011-2013 год (л.д.11) Указанное требование частично исполнено. Ответчиком оплачено 01.02.2010 г. - 1006,40 рублей, направленные на погашение недоимки по налогу прежних лет (2006,2007 года), 1850 рублей оплачено 06.11.2012 года, направлены на погашение недоимки 2007-2009 год, и полностью оплачен транспортный налог за 2013 год 31.10.2014 года (л.д.54-60). Поскольку в связи с оплатой транспортного налога за 2013 года в 2014 году суммарный размер недоимки превысил 3000 рублей только поле предъявления требования об оплате налога за 2014 год со сроком исполнения до 05.02.2016 года, (л.д.26) то срок предъявления заявления налоговым органом о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки истек 05 августа 2016 года.

До истечения указанного срока 06 июля 2016 года мировым судьей судебного участка №5 Ленинского района г. Магнитогорска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2012, 2014 года в сумме 3700 руб. и пени 1070,43 руб.(л.д.35)

12 августа 2016 года вышеуказанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г. Магнитогорска по заявлению должника, копия определения об отмене судебного приказа, с определением об исправлении описки от 11.11.2016 г. поступила налоговому органу 17 августа 2016 года и 29 ноября 2016 соответственно(л.д.8-9, 39,43) 

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим исковым заявлением МИФНС России N 17 по Челябинской области обратилась в суд 22.12.2016 года, то есть до истечения шести месяцев после отмены судебного приказа.

Учитывая изложенное, суд считает, что заявленные налоговым органом требования о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2012 год следует удовлетворить, поскольку ответчиком не была выполнена обязанность по уплате налога в установленные законом сроки.

Судом проверен расчет недоимки по налогу за полный налоговый период, представленный административным истцом и признан верным.

Согласно п. п. 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Поскольку суд находит доказанным административным истцом факт ненадлежащего исполнения обязанности ответчиком по уплате транспортного налога в предусмотренные законом сроки, следовательно, ему правомерно начислены пени. Расчет пени проверен судом. Поскольку срок уплаты транспортного налога за 2014 года согласно тексту измененного иска ИФНС перенесен на 01.12.2016 года (л.д.53), то включение суммы налога за 2014 года (1542 руб.) в сумму пенеобразующей недоимки для расчета пени в период с 02.10.2015 по 29.10.2015 неправомерно, в остальном суд находит расчет арифметически правильным. Ранее указанный период подлежит перерасчету следующим образом (7638,09 – 1542)*0,000275*28 дней=46,93 руб., общая сумма пени, подлежащая взысканию составит 941,76 рубль (л.д.60).

Итого, подлежит взысканию с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2012 год – 1850 руб., пени по транспортному налогу за период с 14.03.2014 по 29.10.2015 – 941,76 руб., всего 2791,76 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени – удовлетворить в части. 

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области транспортный налог с физических лиц за 2012 год – 1850 руб., пени по транспортному налогу за период с 14.03.2014 по 29.10.2015 – 941,76 руб., всего 2791,76 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска.

Председательствующий: