Дело № 2а-434/2025

УИД 58RS0008-01-2025-000075-84

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 февраля 2025 года г. Пенза 

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Макушкиной Е.В., 

при секретаре Бирюковой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с названным иском к ФИО1, указав, что согласно сведениям, полученным от Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц: трансформаторная подстанция, по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 21.04.2022. На основании статей 403, 408 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику исчислен налог на имущество за 2022 г. за трансформаторную подстанцию в сумме 1917,00 руб. (2614,00 руб. (сумма исчисленного налога за 2021г.) * 1 (доля в праве) * 8/12 (количество месяцев владения) *1,1 (коэффициент) = 1970,00 руб.). 

УГИБДД УМВД России по Пензенской области в рамках п.4 ст.85 Кодекса в адрес Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области представлены сведения о транспортных средствах, собственником которых является ФИО1:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: РЕНО ДАСТЕР 2, VIN: №, год выпуска 2013, дата регистрации права 02.05.2017;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: CHEVROLET NIVA 212300-55, VIN: №, год выпуска 2018, дата регистрации права 01.06.2021.

- моторная лодка, государственный регистрационный знак №, год выпуска 1970, дата регистрации права 07.09.2021.

Налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог за 2022 в сумме 6057 руб.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, ФИО1 имеет в собственности земельные участки:

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, право собственности возникло 15.07.2009 г.;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, право собственности возникло 31.03.2021 г.;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, право собственности возникло 28.10.2022 г.;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, право собственности возникло 28.10.2022 г.;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, право собственности возникло 28.10.2022 г.;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, право собственности возникло 28.10.2022 г.;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, право собственности возникло 21.04.2022 г., дата прекращения права - 28.10.2022 г.;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, б/н, кадастровый №, право собственности который возникло 24.05.2022 г., дата прекращения права - 11.07.2022 г.

Налоговым органом административному ответчику исчислен земельный налог за 2022 в размере 93518 руб. 

Расчет суммы налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога содержится в налоговом уведомлении №76358049 от 29.07.2023 г., которое передано ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено 12.09.2023.

ФИО1 налог на имущество физических лиц, транспортный налог и земельный налог за указанный выше налоговый период в установленный срок не оплатила.

По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 НК РФ выявлено, что налогоплательщик ФИО1 не исполнила свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в налоговый орган, тем самым совершила виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5 % неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Решением заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы России по Железнодорожному району г. Пензы о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения №527 от 04.07.2023 с учетом смягчающих обстоятельств ФИО1 привлечена к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 500 руб. Решение налогового органа вступило в законную силу 14.08.2023 и в настоящее время незаконным не признано.

По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 НК РФ установлено, что налогоплательщик не исполнила свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в налоговый орган.

Решением заместителя руководителя Управления о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения № 90 от 10.11.2023 с учетом смягчающих обстоятельств ФИО1 привлечена к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 125 руб. Решение налогового органа вступило в законную силу 14.12.2023 и в настоящее время незаконным не признано.

Согласно ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области ФИО1 в связи с несвоевременной оплатой налога выставлено требование №3906 об уплате задолженности по состоянию на 07 декабря 2023г. на общую сумму 101 796,48 руб., в том числе, транспортного налога в сумме 6 057,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 1 917,00 руб., земельного налога в сумме 93 518,00 руб. и пени в сумме 304,48 руб. Требование передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и 11.12.2023 г. оно получено. Срок добровольной уплаты до 29 декабря 2023 года.

В связи с неисполнением требования №3906 от 07.12.2023 об уплате задолженности, налоговым органом на основании ст. 46 НК РФ вынесено решение №43055 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 07.04.2024. Решение №43055 передано ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и 27.04.2024 оно получено.

По данным информационного ресурса АИС «Налог-3» у ФИО1 по состоянию на 17.05.2024 (на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма отрицательного сальдо по ЕНС, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляла 111156,55 руб., в т.ч. налог - 101492 руб., пени - 9039,55 руб., штрафы - 625,00 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога с физических лиц за 2022 год в размере 93518,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1917,00 руб., транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 6057,00 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов в размере 9039,55 руб.; штрафы за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2021 год в размере 500,00 руб., за 2022 год в размере 125,00 руб.

Задолженность по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, должником не погашены до настоящего времени.

По состоянию на период с 02.12.2023 по 17.05.2024 г. сальдо ЕНС по пени составило 9 039,55 руб.:

- пени в размере 811,94 руб., начисленные за период с 02.12.2023 г. по 17.12.2023, за несвоевременную уплату налогов на совокупную обязанность в размере 101 492,00 руб. (недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2022 г. в размере 6057,00 руб., земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 93 518,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 917,00 руб.),

- пени в размере 8227,61 руб., начисленные за период с 18.12.2023 г. по 17.05.2024, за несвоевременную уплату налогов на совокупную обязанность в размере 101 492,00 руб. (недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2022 г. в размере 6057,00 руб., земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 93 518,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 917,00 руб.).

Задолженность по налогам за 2022 г. в сумме 101 492,00 руб. не погашена и взыскивается по настоящему делу.

В связи с неисполнением ФИО1 требования №3906 по состоянию на 07.12.2023 со сроком исполнения 29.12.2023, Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства.

Мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г. Пензы 28.06.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-1686/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженности в соответствующей сумме.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа, и.о. мирового судьи судебного участка №4 Железнодорожного района г. Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 17.07.2024.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган мог обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 17.01.2025.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Пензы в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).

На основании вышеизложенного и, руководствуясь пп. 9 п.1 ст.31, ст.48 НК РФ, ч. 2 ст. 123.7, ст. ст. 124-126 п.3 ч. 3 ст. 1. ст. 286, ст. 287 КАС РФ, УФНС России по Пензенской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по единому налоговому счету в общей сумме 111156,55 руб., в том числе:

- земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 93518,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1917,00 руб.,

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 6057,00 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов, в размере 9 039,55 руб., начисленные на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК, включающие:

- пени в размере 811,94 руб., начисленные за период с 02.12.2023 г. по 17.12.0223, за несвоевременную уплату налогов на совокупную обязанность в размере 101492,00 руб. (недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2022 г. в размере 6057,00 руб., земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 93518,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1917,00 руб.),

- пени в размере 8227,61 руб., начисленные за период с 18.12.2023 г. по 17.05.2024, за несвоевременную уплату налогов на совокупную обязанность в размере 101492,00 руб. (недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2022 г. в размере 6057,00 руб., земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 93518,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1917,00 руб.);

- штрафы за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации), за 2021 год в размере 500,00 руб., за 2022 год в размере 125,00 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, от него в материалы дела представлено сообщение, согласно которого просит рассмотреть дело в его отсутствие, поддержав заявленные требования в полном объеме. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, от нее в материалы дела поступило ходатайство об отложении дела слушанием до момента вынесения решения Первым кассационным судом общей юрисдикции по делу №2-1/2024 (М-2694/2022), указывая, что основная часть предъявленной к ней суммы задолженности в размере 111156,55 руб. составляет земельный налог на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, и образованные впоследствии из него другие земельные участки. В 2022 году на этот участок наложен арест по требованию прокуратуры Железнодорожного района. Также в производстве Железнодорожного районного суда г. Пензы находилось гражданское дело №2-1/2024 (М-2694/2022) о признании отсутствующим права собственности на ее и соседние земельные участки, расположенные по вышеуказанному адресу. В случае удовлетворении исковых требований прокурора ответчик лишается своего права собственности, и оно будет признано отсутствующим с момента приобретения, т.е. с 21.04.2022. На данный момент ответчик не может распоряжаться своим участком, не может его продать, разделить, поменять вид разрешенного использования и т.д., а также не может даже вырубать кусты, расчищать от мусора и строить капитальные и иные строения в силу ареста и запрещения данной деятельности. По данной причине начисление и уплату налога считает незаконным до момента вступления в силу решения Железнодорожного районного суда г. Пензы по делу №2-1/2024, т.к. именно оно решит, законно ли ее право собственности либо оно отсутствует. Решение по данному делу обжаловалось прокуратурой в Пензенском областном суде и будет обжаловано в Первом кассационном суде общей юрисдикции в течение двух месяцев со дня вынесения мотивированного решения. На данный момент мотивированного решения нет, запреты и ограничения Железнодорожным районным судом г. Пензы не сняты, а прокуратура Пензенской области готовит кассационную жалобу.

Ходатайство административного ответчика об отложении дела слушанием не подлежит удовлетворению поскольку, предусмотренных статьями 150, 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации оснований для отложения судебного разбирательства административного дела у суда не имеется.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно сведениям, представленным УГИБДД по Пензенской области, ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства: 

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: РЕНО ДАСТЕР 2, VIN: №, год выпуска 2013, мощностью 102,00 лошадиных сил, дата регистрации права 02.05.2017, дата прекращения права собственности отсутствует;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: CHEVROLET NIVA 212300-55, VIN: №, год выпуска 2018, мощностью 79,60 лошадиных сил, дата регистрации права 01.06.2021, дата прекращения права собственности отсутствует;

- моторная лодка, государственный регистрационный знак №, год выпуска 1970, мощностью 25,00 лошадиных сил, дата регистрации права 07.09.2021, дата прекращения права собственности отсутствует.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст. 361 НК РФ).

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (действовавшего на период спорных правоотношений) ставки по транспортному налогу устанавливались в следующих размерах: 

автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло до 15 лет включительно) – 21 руб.; до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 15 лет) – 15 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 30 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 45 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб.; катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 53 руб., свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) – 106 руб.

В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области, в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 имеет на праве собственности трансформаторную подстанцию, по адресу: 

<

адрес>, площадью 52,5 кв.м., кадастровый №, дата государственной регистрации права 21.04.2022, дата прекращения права собственности отсутствует.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Статьей 1 Закона Пензенской обл. от 18.11.2014 № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи ст. 406 НК РФ.

Пунктом 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 N 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости: 0,1 процента, кадастровая стоимость которых до 500 тыс. рублей (включительно); 0,2 процента, кадастровая стоимость которых свыше 500 тыс. руб. до 1000 тыс. руб. включительно; 0,3 процента, кадастровая стоимость которых свыше 1000000 рублей, в отношении объектов налогообложения, в том числе хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 408 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для исчисления налога на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области, административный ответчик ФИО1 имеет в собственности следующие земельные участки:

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, площадью 1828 кв.м., кадастровый №, доля в праве – 26/200, дата регистрации права собственности - 15.07.2009, дата утраты права собственности отсутствует; 

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, площадью 1287 кв.м., кадастровый №, дата регистрации права собственности - 31.03.2021, дата утраты права собственности отсутствует;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, площадью 1360 кв.м., кадастровый №, дата регистрации права собственности - 28.10.2022 г., дата утраты права собственности отсутствует;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, площадью 1500 кв.м., кадастровый №, дата регистрации права собственности - 28.10.2022 г., дата утраты права собственности отсутствует;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, площадью 1500 кв.м., кадастровый №, дата регистрации права собственности - 28.10.2022 г., дата утраты права собственности отсутствует;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, площадью 1500 кв.м., кадастровый №, дата регистрации права собственности - 28.10.2022 г., дата утраты права собственности отсутствует;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, площадью 6350 кв.м., кадастровый №, дата регистрации права собственности - 21.04.2022 г., дата прекращения права собственности - 28.10.2022;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, б/н, площадью 900 кв.м., кадастровый №, дата регистрации права собственности - 24.05.2022 г., дата прекращения права собственности - 11.07.2022.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 85 НК РФ начисление земельного налога осуществляется налоговым органом на основании сведений, предоставленных органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статьей 394 Налогового кодекса РФ установлены предельные размеры ставок земельного налога: 1) 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; 2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.

На территории города Пензы земельный налог введен с 1 января 2006 года Решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 г. № 238-16/4 "О введении земельного налога на территории города Пензы" (с последующими изменениями и дополнениями).

Ставки земельного налога на территории города Пензы установлены решением Пензенской городской Думы от 25 ноября 2005 года N 238-16/4 и составляют 0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (пункт 2.2), в отношении прочих земельных участков - 1,5 процента от кадастровой стоимости (пункт 2.5).

В соответствии с ч. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Учитывая изложенное, ФИО1 обязана уплачивать транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц. 

Согласно абз.3 п.1 ст.363 НК РФ налоги, в том числе транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 год подлежали уплате налогоплательщиком – физическим лицом в срок не позднее 01.12.2023.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно статье 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как видно из материалов дела в адрес налогоплательщика – административного ответчика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление:

- №76358049 от 29.07.2023, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: сумму транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 6057,00 руб., земельного налога за 2022 год в размере 93518,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 в размере 1917,00 руб., по сроку уплаты до 01.12.2023.

В установленные сроки налоги административным ответчиком не уплачены.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1); неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом (пункт 6).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. 

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в адрес налогоплательщика инспекцией направлялось через личный кабинет налогоплательщика требование №3906 (по состоянию на 07.12.2023, по сроку исполнения до 29.12.2023). 

Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог с физических лиц за 2022 в сумме 6057,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 в сумме 1917,00 руб., земельный налог за 2022 в сумме 93518,00 руб. и пени в сумме 304,48 руб.

Требование №3906 получено ФИО1 11.12.2023.

В установленный срок требование не было исполнено, задолженность не погашена.

Положениями абзаца 3 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В силу абзаца 4 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Направление налогового уведомления и требования об уплате налога подтверждаются реестром направления через личный кабинет налогоплательщика.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2022 год и пени за несвоевременную уплату этих налогов.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности №3906 от 07.12.2023 УФНС России по Пензенской области на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств №43055 от 07.04.2024.

Факт направления решения №43055 от 07.04.2024 подтверждается реестром направления через личный кабинет налогоплательщика, в соответствии с которым решение было получено 27.04.2024.

В соответствии с пунктом 2 статьи 87 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые проверки проводятся в целях контроля за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах и в соответствии с абзацем шестнадцатым пункта 1 статьи 11, пункта 8 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации предполагают совершение налоговым органом действий, направленных на установление размера недоимки - величины налога, не поступившего в бюджет.

В соответствии с п.1 ст.207 Кодекса налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом, порядок уплаты которого регламентируется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - Кодекс).

К доходам физических лиц от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 Кодекса).

Исчисление и уплату налога в соответствии с пп.2 п.1 ст.228 Кодекса и пп.7 п.1 ст.228 Кодекса производят следующие налогоплательщики: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению; физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217 данного кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 Кодекса, если иное не установлено данной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, приведенных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса, когда минимальный предельный срок владения составляет три года (пункт 4 статьи 217.1 Кодекса).

На основании п.3 ст. 228 Кодекса налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1.2 ст.88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность.

В частности, пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента.

Согласно имеющимся в материалах дела сведениям, ФИО1 имела в собственности недвижимое имущество - квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права – 09.12.2020, дата окончания регистрации права – 15.11.2021.

Таким образом, срок владения вышеуказанным имуществом составляет менее 5 лет.

Согласно представленным в материалы дела сведениям, в связи с продажей квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, ФИО1 получен доход в общей сумме 1970000 руб. (цена сделки).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по представлению первичной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в рамках ст.88 НК РФ была проведена камеральная налоговая проверка.

По результатам камеральной проверки в соответствии п.1.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год.

Решением заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы России по Железнодорожному району г. Пензы (правопреемник УФНС России по Пензенской области) о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения № 527 от 04.07.2023 с учетом смягчающих обстоятельств ФИО1 привлечена к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 500 руб.

Решение № 527 от 04.07.2023 направлено в адрес налогоплательщика. Указанное решение вступило в законную силу.

Согласно представленным в материалы дела сведениям, в связи с продажей земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, срок владения которым составлял менее 5 лет, в 2022 ФИО1 получен доход в общей сумме 1400000 руб. (цена сделки).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по представлению первичной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в рамках ст.88 НК РФ была проведена камеральная налоговая проверка.

По результатам камеральной проверки в соответствии п.1.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год.

Решением заместителя руководителя Управления о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения № 90 от 10.11.2023 с учетом смягчающих обстоятельств ФИО1 привлечена к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 125 руб.

Решение № 90 от 10.11.2023 направлено в адрес налогоплательщика. Указанное решение вступило в законную силу.

Штрафы не оплачены.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Мировым судьей судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы 28.06.2024 был вынесен судебный приказ №2а-1686/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности по налогам за счет имущества физического лица за 2022 год в размере 111156,55 руб.

17.07.2024 определением и.о. мирового судьи судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы данный судебный приказ отменен в связи с поступившим от административного ответчика возражениями относительно исполнения судебного приказа. 

С настоящим иском административный истец обратился в суд 10.01.2025 (штамп на конверте), то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа. 

Все требования положений ст. 48 НК РФ истцом соблюдены.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Довод административного ответчика ФИО1 о том, что настоящее дело не может быть рассмотрено до вступления в законную силу решения Железнодорожного районного суда г. Пензы от 19.03.2024 по делу №2-1/2024, в котором прокуратура просит признать отсутствующим ее право собственности на принадлежащие ей земельные участки, и до рассмотрения кассационной жалобы по этому делу, суд находит несостоятельным ввиду следующего. 

Решением Железнодорожного районного суда г. Пензы от 19.03.2024 с учетом дополнительного решения от 16.09.2024 по делу №2-1/2024 исковые требования и.о. прокурора Железнодорожного района г.Пензы, действующего в защиту интересов Пензенской области в лице Министерства государственного имущества Пензенской области, и неопределенного круга лиц, к СТВ, ШНИ, СДЕ, АША, МРА, МАА, БДВ, ЗАО «Пензенская горэлектросеть», ФИО1, ОАП, ШДР, ООО «Ромет», ДМА, ЛЛА, КАА, ЛЕА, РТВ, ВВС, ПАГ, ПИБ, МАС, ФТС, КВВ, ЕАВ, ЛПА, БСВ, ФВВ, ЛМЮ, ЛТЮ о признании права собственности отсутствующим оставлены без удовлетворения.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Пензенского областного суда от 13.12.2024 решение Железнодорожного районного суда г. Пензы от 19.03.2024 с учетом дополнительного решения от 16.09.2024 оставлено без изменения, апелляционное представление и.о. прокурора Железнодорожного района г. Пензы – без удовлетворения. 

Таким образом, решение Железнодорожного районного суда г. Пензы от 19.03.2024 вступило в законную силу 13.12.2024, следовательно, согласно положениям ст. ст.16 и 187 КАС РФ оно обязательно для исполнения. В связи с изложенным, настоящее дело подлежит рассмотрению по существу, поскольку у суда отсутствуют основания для приостановления производства по делу. 

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, согласно абз.8 п.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в сумме 4335 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) в пользу УФНС России по Пензенской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) задолженность по единому налоговому счету в общей сумме 111156,55 рублей, в том числе:

- земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 93518,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1917,00 руб.,

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 6057,00 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов, в размере 9039,55 руб., начисленные на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ, включающие:

- пени в размере 811,94 руб., начисленные за период с 02.12.2023 г. по 17.12.0223, за несвоевременную уплату налогов на совокупную обязанность в размере 101492,00 руб. (недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2022 г. в размере 6057,00 руб., земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 93518,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1917,00 руб.),

- пени в размере 8227,61 руб., начисленные за период с 18.12.2023 г. по 17.05.2024, за несвоевременную уплату налогов на совокупную обязанность в размере 101492,00 руб. (недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2022 г. в размере 6057,00 руб., земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 93518,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1917,00 руб.);

- штрафы за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации), за 2021 год в размере 500,00 руб., за 2022 год в размере 125,00 руб.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) государственную пошлину в муниципальный бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 4335 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Судья Е.В. Макушкина 

Мотивированное решение изготовлено 13.03.2025.