57RS0026-01-2024-002050-04 Дело № 2а-183/2025

(№ 2а-2904/2024) 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 февраля 2025 года

г. Орёл

Орловский районный суд Орловской области в составе: 

председательствующего судьи Мукан Т.Г.,

при секретаре Грачевой Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Орловского районного суда Орловской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 ичу о взыскании задолженности по налогам и пени, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Орловской области (далее - УФНС России по Орловской области) обратилось в Орловский районный суд Орловской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, мотивируя его тем, что ФИО1 в соответствии с п.1 ст. 23, а также п.1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. 

В силу со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее-ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). 

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

По состоянию на 02.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 122273 руб. 40 коп., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 13.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 36 298 руб. 62 коп., в т.ч. налог - 1 428 руб. 40 коп., пени - 34 870 руб. 22 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы ОМС в размере 294 руб. 46 коп. за 2021 год; страховые взносы ОПС в размере 1133 руб. 94 коп. за 2021 год; пени в размере 34 870 руб. 22 коп. (за период с 09.01.2019 по 13.03.2024).

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе: сведения о постановке на учет, снятии с учета физического лица, зарегистрированного в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 34 870 руб. 22 коп.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от Дата № на сумму 129 927 руб. 57 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с изложенным административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени за счет имущества физического лица в размере 36 298 руб. 62 коп. в том числе: по налогам - 1 428 руб. 40 коп., по пени - 34 870 руб. 22 коп.

В судебное заседание представитель УФНС России по 

<

адрес> не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился, представив в материалы дела письменные возражения на административные исковые требования, согласно которым указал, что оплатил основную задолженность по налогам в размере - 1 428 руб. 40 коп., размер штрафных санкций (пени), взысканных за нарушение сроков внесения платежей, является завышенным и не соответствует последствиям нарушения обязательств, полагая необходимым применить положения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Судом с учетом положений ст.ст. 150, 289 КАС РФ определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Также на основании п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - индивидуальные предприниматели. 

Исходя из положений п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности. 

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность 

в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность 

в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. 

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НКРФ.

Из положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с 27.09.2016 по 13.01.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. 

По состоянию на 02.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 122273 руб. 40 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 13.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 36 298 руб. 62 коп., в т.ч. налог - 1 428 руб. 40 коп., пени - 34 870 руб. 22 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы ОМС в размере 294 руб. 46 коп. за 2021 год; страховые взносы ОПС в размере 1133 руб. 94 коп. за 2021 год; пени в размере 34 870 руб. 22 коп. (за период с 09.01.2019 по 13.03.2024).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 34 870 руб. 22 коп.

Поскольку задолженность добровольно погашена не была, в адрес административного ответчика было направлено требование от 25.09.2023 № в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

Вышеуказанное требование было направлено ФИО1 с соблюдением срока и порядка, установленных положениями ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В связи с неисполнением требований в полном объеме в установленный срок УФНС обратилось к мировому судье судебного участка №

<

адрес> 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

23.04.2024 выдан судебный приказ, однако определением от 28.06.2024 судебный приказ был отменен.

В материалы административного дела ответчиком представлены чеки по операции ПАО Сбербанк от 01.08.2024 об оплате задолженности в размере 1 133,94 руб. и 294,46 руб. (л.д. 64-65).

Однако, как следует из письменных пояснений административного истца, исполнение обязанности по уплате налогов с 01.01.2023 в силу положений п.1 ст. 45 НК РФ осуществляется путем перечисления денежных средств в виде ЕПН, за исключением случаев, установленных кодексом.

Очередность распределения ЕНП (исполнения обязанности) установлена п. 8 ст. 45 НК РФ, и не предусмотрена возможность ее изменения, в том числе при вынесении денежных средств на ЕНС налогоплательщиком с указанием назначения платежа по конкретным налогам за определенные налоговые периоды. 

Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии со ст. 48 НК РФ, учитываются в качестве единого налогового платежа (п.9 ст. 48 НК РФ) и определяются по принадлежности в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ, а именно - недоимка по НДФЛ, текущие платежи по НДФЛ, недоимка, текущие платежи, пени, проценты, штрафы.

По состоянию на 01.01.2023 на дату перехода налогового органа на единый налоговый счет (далее - ЕНС) у ФИО1 имелось отрицательное сальдо, в том числе: 4 855 руб. - ЕНВД за 1кв. 2017 год; 5 840 руб. - СВ ОМС за 2018 год; 26 516 руб. - СВ ОПС за 2018 год; 6884 руб. - СВ ОМС за 2019 год, 29 354 руб. - СВ ОПС за 2019 год; 8 426 руб. - СВ ОМС за 2020 год; 20 318 руб. - СВ ОПС за 2020 год; 294,46 руб. - СВ ОМС за 2021 год; 1133,94 руб. - СВ ОПС за 2021 год.

01.08.2024 ЕНП в размере 1 133,94 руб. и 294,46 руб. был распределен в счет ранее образовавшейся задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 г. по сроку уплаты 25.04.2017.

В связи с чем, представленные ответчиком ФИО1 платежные документы в материалы дела на сумму 1 133,94 руб. и 294,46 руб., учтены налоговым органом в счет уплаты задолженности за иные налоговые периоды. 

Размер задолженности и пени, представленный налоговым органом, проверен судом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами.

В связи с чем суд приходит к выводу о том, что заявленные требования о взыскании с ответчика задолженности подлежат удовлетворению в полном объеме.

Довод административного ответчика о необходимости применения положений статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации к начисленной на задолженность пени, поскольку ее размер явно несоразмерен последствиям нарушения обязательства, подлежит отклонению.

Положения пункта 3 статьи 114 НК РФ дают понятие налоговой санкции как меры ответственности за совершение налогового правонарушения, которая устанавливается и применяется в виде денежных взысканий (штрафов), в то время как пункт 1 статьи 75 НК РФ указывает, что пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В частности, статья 72 НК РФ предусматривает, что пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» пени как платеж имеют компенсационный характер, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате неуплаты налога в срок, и не является мерой налоговой ответственности.

Статья 75 НК РФ не предусматривает снижение размера пени при наличии смягчающих или других обстоятельств.

Данная позиция выражена в пункте 18 постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Согласно пункту 3 статьи 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

На основании изложенного, учитывая, что порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации, возникшие между сторонами правоотношения, являются налоговыми, к которым положения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации применению не подлежат.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации определено, что государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В связи с удовлетворением административных исковых требований в силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «город Орел» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1289 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 178, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 ичу о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ича, Дата рождения, уроженца 

<

адрес>, паспорт серии № №, выданный Дата МРО УФМС России по Орловской области в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность по налогам и пени в размере 36 298 руб. 62 коп., из которых: задолженность по налогам в размере 1 428 руб. 40 коп., пени в размере 34 870 руб. 22 коп.

Взыскать с ФИО1 ича, Дата рождения, уроженца 

<

адрес>, паспорт серии № №, выданный Дата МРО УФМС России по 

<

адрес>, в доход бюджета муниципального образования «город Орел» расходы по оплате государственной пошлины в сумме 1289 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Орловского областного суда через Орловский районный суд Орловской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 17 февраля 2025 года.

Судья Т.Г. Мукан