78RS0012-01-2025-003857-54 Санкт-Петербург

Дело № 2а-2057/2025 15.09.2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Батогова А.В.,

при секретаре Ристо Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 

<

данные изъяты> руб., из них транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 

<

данные изъяты> руб. 

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены.

Суд, определив рассмотреть дело при данной явке, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Межрайонная ИФНС России № 

<

адрес> (далее - налоговый орган, Инспекция) обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 (далее-налогоплательщик, административный ответчик) задолженности по обязательным платежам в общей сумме 

<

данные изъяты> руб.

Мировым судьей судебного участка № 8 Санкт-Петербурга по заявлению Инспекции ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по административному делу № №. 

Вынесенный судебный приказ отменён по возражениям налогоплательщика определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст.23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ.

В связи с изложенным срок на подачу иска не пропущен, в течение шести месяцев после его отмены и получения копии определения истец обратился в суд с настоящим иском, в связи с чем суд полагает, что срок на подачу настоящего иска не пропущен, мировым судьёй не выносилось определение об отказе в выдаче приказа в связи с пропуском срока. 

Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.

В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 № 1440-О).

Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну. 

С 01.01.2023 введен новый порядок учета налогов и сборов с использованием Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП), утвержденный Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее-НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо Единого налогового счета (далее ЕНС), формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ). 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ (статья введена Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом. 

К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете). 

В соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 

5) пени; 

6) проценты; 

7) штрафы. 

Таким образом, с 1 января 2023 года уплата налогов в бюджет РФ осуществляется только в качестве ЕНП (п. 1 ст. 58 НК РФ). Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (п. 10 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

С учетом п. 1 ст. 11.3 НК РФ в целях ЕНП неважно, на основании какого документа он был уплачен (взыскан или уплачен самим налогоплательщиком). 

С 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Поступившие платежи автоматически разносятся в счет погашения задолженности.

Совокупная обязанность по уплате налоговых платежей аккумулируется на ЕНС.

В соответствии с пп. 2 ст. 1 и ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ (статья введена Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).

В соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, с 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставило бы налогоплательщиков - должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. 

Согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога, прекращается с уплатой налога налогоплательщиком, в связи со смертью налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном ГПК РФ, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. В рассматриваемом деле отсутствуют основания прекращения налоговой обязанности, сумма задолженности и основания к её начислению налогоплательщиком не оспаривались.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Общая задолженность ответчика по налогам, пени, штрафам на едином налоговом счёте налогоплательщика составляет 

<

данные изъяты> руб.: 

Сальдо по ЕНС Сальдо

Налог Пеня Проценты за пользование бюджетными средствами Проценты за несвоевременный возврат Штраф

<

данные изъяты>

Задолженность по отменённому судебному приказу, вынесенному по административному делу №№, составляет 

<

данные изъяты>.: транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 

<

данные изъяты> руб. 

Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию в соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ из органов, осуществляющих ведение государственного кадастра недвижимости, налогоплательщик является/являлся собственником земельных участков:

Признание снятия факта владения с учета Код ИФНС адреса объекта Кадастровый номер объекта ФИО правообладателя ИНН Дата регистрации владения Дата прекращения владения Размер доли в праве Номер права Вид права по СКБПЗУ Условный номер объекта Площадь объекта Единица измерения Разрешенное использование ЗУ текст Разрешенное использование ЗУ по СВИЗ ОКАТО Адрес объекта по КЛАДРу

Сведения о праве добавлено по данным Росреестра Факт владения поставлен на учет Факт владения снят с учета Нет, не является ЗУ под многоквартирным домом № ФИО1 

<

данные изъяты> - Собственность №-Квадртаный метр Под индивидуальн. жилищное строительство № – Для индивидуальной жилой застройки 

<

данные изъяты>

Сведения о праве добавлено по данным Росреестра Факт владения поставлен на учет Снятие с учета не требуется, отсутвует дата окончания владения Нет, не является ЗУ под многоквартирным домом № ФИО1 

<

данные изъяты> – Общая долевая собственность № – Квадратный метр Для сельскохозяйственного использования №- Для ведения крестьянского (фермерского хозяйства) 

<

адрес>

Согласно ст.15 НК РФ земельный налог относятся к местным налогам. Порядок и сроки уплаты земельного налога, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены главой 31 «Земельный налог», нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»). 

Налогоплательщиками земельного налога согласно п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ). 

Межрайонной ИФНС России № 

<

адрес> ответчику-налогоплательщику начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, сформированное налоговое уведомление № 

<

данные изъяты>. направлено заказным письмом в адрес регистрации налогоплательщика.

Истцом произведён и судом проверен расчёт земельного налога:

Налоговый период (год) Налоговая база (кадастровая стоимость (руб.) Доля в праве Налоговый вычет (руб.) Налоговая ставка (%) Количество мес. владения в году/12 Повышающий коэф. Размер налоговых льгот (руб.) Сумма исчисленного алога (руб.)

№; ОКТМО №; код налогового органа №

<

адрес>

ДД.ММ.ГГГГ №

№

№

№

№

№

№; ОКТМО №; код налогового органа №

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Земельный налог с физических лиц не был уплачен административным ответчиком в установленный законом срок. 

Транспортный налог был начислен административному ответчику на принадлежащий ему объект, сведения о котором поступили в Инспекцию в соответствии с п.11 ст. 85 НК РФ из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств:

Марка транспортного средства Государственный регистрационный знак Категория транспортного средства Год выпуска транспортного средства Мощность двигателя транспортного средства/Л.С. Дата регистрации факта владения на объект собственности Дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности

МИНИ КУПЕР № Автомобили легковые 

<

данные изъяты> -

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам. Порядок, сроки уплаты налога, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены гл. 28 НК РФ «Транспортный налог» и Законом Санкт-Петербурга от 04.11.2002 № 487-53 «О транспортном налоге» (далее – Закон № 487-53), Законом Санкт-Петербурга от 14.07.1995 №81-11 «О налоговых льготах».

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения - автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу. Налог в соответствии с ст. 363 НК РФ подлежит уплате по месту нахождения транспортного средства. Местом нахождения транспортного средства в соответствии с п.5 ст. 83 НК РФ признается место жительства (место пребывания) физического лица, по которым зарегистрировано транспортное средство.

Согласно ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Инспекцией был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 

<

данные изъяты> руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, сформированное налоговое уведомление № 

<

данные изъяты> направлено заказным письмом в адрес регистрации налогоплательщика:

Налоговый период Налоговая база Налоговая ставка (руб.) Кол-во месю владения в году/12 Повышающий коэф. Размер налоговых льгот (руб.) Сумма исчсиленного налога (руб.)

МИНИ КУПЕР; №; ОКТМО №; код налогового органа №

<

данные изъяты>

Транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. не был уплачен административным ответчиком в установленный законом срок. 

Налогоплательщик в соответствии п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ несёт обязанность по уплате законно установленных налогов, взносов. За административным ответчиком сохраняется неисполненная обязанность по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ г.

В настоящее время ФИО1 состоит на налоговом учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России № 

<

адрес> в результате реорганизации налоговых органов. Ранее, до ДД.ММ.ГГГГ, плательщик состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 

<

адрес>:

ФИО ИНН Регистраицонный номер в реестре адвокатов Дата Решения Номер Решения Форма адвокатской деятельности Признак формы деятельности Адрес осуществления адвокатской деятельности Дата предоставлений адвокатом сведений Орган регситрации/ орган предоставиший сведения Код инспекции по месту жительства Инспекция по месту жительства Дата постановки на учет Причина постановки на учет

ФИО1 

<

данные изъяты> б/н Не определена Адвокатский кабинет 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ ННО Адвокатская палата Санкт-Петербурга № Межраонная ИФНС, России №

<

данные изъяты> Постановкана учет адвоката

Ранее ФИО1 поставлена на налоговый учёт в качестве адвоката ДД.ММ.ГГГГ. (дата фактической постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ.) в Инспекции (№) по месту жительства на основании сведений о присвоении статуса адвоката, поступивших в Инспекцию в соответствии со ст. 85 НК РФ из негосударственной некоммерческой организации «Адвокатская палата Санкт-Петербурга» (решение о присвоении статуса 

<

данные изъяты>).

Неуплата страховых взносов негативно отражается на сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации, влечет снижение объема прав на получение соответствующего страхового обеспечения налогоплательщика и последствия в виде дефицита средств бюджета Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации. Требование своевременной и полной уплаты налогов, страховых взносов отражает не только частные, но и публичные интересы.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Плательщиками страховых взносов в соответствии со ст. 419 НК РФ признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст.430 НК РФ.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен в ст. 430 НК РФ. Согласно пп.1,2 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 

<

данные изъяты> рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 

<

данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

Страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ г. с учётом нормы п. 7 ст. 6.1 НК РФ (в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день) надлежало уплатить до ДД.ММ.ГГГГ. 

Требованием об уплате задолженности № № от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность (оставлено налогоплательщиком без исполнения).

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, вступившим в законную силу 01.01.2023 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации. 

В частности, статья 48 НК РФ изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

С 01.01.2023 в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023 также утратила силу. 

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности (в требовании № 

<

данные изъяты> налоговым органом эта информация приведена в абз. 2 листа 2) с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете при его наличии (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@). 

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным. 

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо. За налогоплательщиком сохраняется непогашенная задолженность налогам, взносам, пеням, ввиду чего новое требование не направлялось. 

Согласно п. 2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Согласно п.6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

За неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате в установленный законом срок налогов (земельного налога, транспортного налога с физических лиц, страховых взносов) налоговым органом начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ, включённые заявление о вынесении судебного приказа № 

<

данные изъяты>. 

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (№ 

<

данные изъяты>) составило: общее сальдо в сумме 

<

данные изъяты> руб., в том числе пени 

<

данные изъяты> руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 

<

данные изъяты>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 

<

данные изъяты> руб. 

Истцом произведён расчёт требований в части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

№

пп № (№ исх.

ЗВСП) Дата

(дата исх. ЗВСП) Суммы взыскания по документу 

Непогашенный остаток 

по документу в части пени на момент формирования заявления 

Всего в том числе пени 

1 ЗВСП по ст.48 

<

данные изъяты> Взыскание недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г., страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ. (доначисление) и задолженности по пени (погашено) 0 

2 ИЗ по ст.48 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> Взыскание недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг., страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ г. и задолженности по пени /ДД.ММ.ГГГГ после отмены судебного приказа № № от 

<

адрес> Инспекция обратилась в Ленинский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением № № от ДД.ММ.ГГГГ (решение от ДД.ММ.ГГГГ по делу № №, исполнительный лист ФС №) 0

3 ИЗ по ст.48 636

ДД.ММ.ГГГГ

<

данные изъяты> Взыскание недоимки по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ г. и задолженности по пени /после отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа № № от ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась в Ленинский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением № № от ДД.ММ.ГГГГ (решение от ДД.ММ.ГГГГ по делу № №, исполнительный лист ФС №) 0

4 ЗВСП по ст.48

ИЗ по ст.48 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> Взыскание недоимки по транспортному налогу за 2019 г. и задолженности по пени по страх. взносам и транспортному налогу/по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ, после отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа № № от ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась в Ленинский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением № № от ДД.ММ.ГГГГ, дело № №, иск удовлетворён 

<

данные изъяты>

5 ИЗ по ст.48 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> Взыскание недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. и страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ г./после отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа № № от ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась в Ленинский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением № № от ДД.ММ.ГГГГ (решение от ДД.ММ.ГГГГ по делу № №, исполнительный лист ФС №) 

<

данные изъяты>

6 ЗВСП по ст.48

ИЗ по ст.48

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> Взыскание недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г., страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию (далее также – ОПС) и обязательному медицинскому страхованию (далее также – ОМС) за ДД.ММ.ГГГГ г. и задолженности по пени/по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ, после отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа № № от ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась в Ленинский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением № № от ДД.ММ.ГГГГ, дело № №, иск удовлетворён 

<

данные изъяты>

7 ЗВСП по ст.48

ИЗ по ст.48 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> Взыскание недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г., страховым взносам по ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. и задолженности по пени/по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № 

<

данные изъяты>, после отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа № 

<

данные изъяты> Инспекция обратилась в Ленинский районный суд санкт-Петербурга с административным исковым заявлением № 

<

данные изъяты>, решение от 

<

данные изъяты>, исполнительный лист ФС 

<

данные изъяты>

8 ЗВСП по ст.48

ИЗ по ст.48 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> Взыскание недоимки по страховым взносам по ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. и задолженности по пени/по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № № от 

<

данные изъяты>, после отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа № 

<

данные изъяты> Инспекция обратилась в Ленинский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением № № от ДД.ММ.ГГГГ

ИТОГО 

<

данные изъяты>

Истцом произведён расчёт суммы пени, ранее включенной в заявление о вынесении судебного приказа № 

<

данные изъяты> руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 

<

данные изъяты> руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 

<

данные изъяты> руб.

Истцом произведён и судом проверен расчёт пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:

Дата начала начисления пени Дата окончания начисления пени Вид обязанности Тип пени Кол. 

дней прос-

рочки Недоимка для пени, руб. Ставка расчета пени/ делитель Ставка расчета

пени/ % Итого начислено пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ Совокупная обязанность Пени ЕНС 

<

данные изъяты>(Общая сумма недоимки, из них: 

-за ДД.ММ.ГГГГ. земельный налог с физических лиц (далее также – ФЛ) в сумме 

<

данные изъяты> руб.,

-за ДД.ММ.ГГГГ. транспортный налог с ФЛ в сумме 

<

данные изъяты> руб.,

-за ДД.ММ.ГГГГ г. страховые взносы по ОМС в сумме 

<

данные изъяты> руб.,

-за ДД.ММ.ГГГГ г. страховые взносы по ОПС в сумме 

<

данные изъяты>.,

-за ДД.ММ.ГГГГ г. страховые взносы (частично) по ОМС в сумме 

<

данные изъяты> руб.,

-за ДД.ММ.ГГГГ г. страховые взносы (частично) по ОПС в сумме 

<

данные изъяты>.,

-за ДД.ММ.ГГГГ г. страховые взносы по ОМС в сумме 

<

данные изъяты> руб.,

-за ДД.ММ.ГГГГ г. страховые взносы по ОПС в сумме 

<

данные изъяты>.

-за ДД.ММ.ГГГГ г. транспортный налог с ФЛ в сумме 

<

данные изъяты> руб.

- за ДД.ММ.ГГГГ г. земельный налог с ФЛ в сумме 

<

данные изъяты> руб.

- за ДД.ММ.ГГГГ г. страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме 

<

данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ Совокупная обязанность Пени ЕНС 42 

<

данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ Совокупная обязанность Пени ЕНС 35 

<

данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ Совокупная обязанность Пени ЕНС 30 

<

данные изъяты>транспортный налог с ФЛ за 

<

данные изъяты>./земельный налог с ФЛ за 

<

данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ Совокупная обязанность Пени ЕНС 9 

<

данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ Совокупная обязанность Пени ЕНС 4 

<

данные изъяты>./страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 

<

данные изъяты>

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления по ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты>

В соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № № от ДД.ММ.ГГГГ в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Таким образом, исковые требования МИФНС № 

<

адрес> подлежат удовлетворению в полном объеме. 

Расчёт иска проверен судом, ответчиком не оспорен.

С ответчика в доход государства подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, 

<

адрес>) задолженность по обязательным платежам в размере 

<

данные изъяты> руб., из них: транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 

<

данные изъяты> руб. 

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, 

<

адрес>) госпошлину в доход государства в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца. 

Судья: Батогов А.В.

Решение в окончательной форме изготовлено 15.09.2025