22RS0019-01-2024-000509-53

Дело № 2а-27/2025 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Завьялово 04 февраля 2025 г.

Завьяловский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Богдановой И.А.,

при секретаре Гончарове А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, штрафов, пени, 

Установил:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, штрафов, пени. Требования обоснованы тем, что ФИО1 является владельцем транспортных средств: 

<

данные изъяты>. 

налоговым органом исчислен транспортный налог по указанному объекту за 2018 год 2465,00 рублей, за 2019 год 1875,00 рублей, за 2020 год 1875,00 рублей, за 2021 год 1875,00 рублей, за 2022 год 1875,00 рублей; 

<

данные изъяты>, налоговым органом исчислен транспортный налог по указанному объекту за 2018 год 590,00 рублей. 

Кроме того, ФИО1 является владельцем: земельного участка по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом исчислен земельный налог по указанному объекту за 2018 год 191,00 рубль, за 2019 год 191,00 рубль, за 2020 год 191,00 рубль, за 2021 год 192,00 рубля, за 2022 год 192,00 рубля. 

Административным истцом направлялись административному ответчику налоговые уведомления от 27 июня 2019 года № 652060 об уплате налогов за 2018 год; от 03 августа 2020 года № 8714543 об уплате налогов за 2019 год; от 1 сентября 2021 года №29457219 об уплате налогов за 2020 год; от 01 сентября 2022 года № 16350746 об уплате налогов за 2021 год; от 05 августа 2023 года № 102029248 об уплате налогов за 2022 год.

В связи с неуплатой налогов в срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня по состоянию на 31.12.2022 в размере 4707,80 рублей, за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 2307,89 рублей, итого 7012,69 рублей. Налоговым органом частично списана задолженность по пени на сумму 1424,51 рубля. 

Задолженность по пени за неуплату налогов по состоянию на 24.07.2024 составила 5518,47 рублей. 

В связи с неуплатой начисленных сумм налогов, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 24.07.2023 № 141870 об уплате налогов, штрафов, пени. До настоящего времени задолженность по налогам, штрафам, пени не погашена.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка Завьяловского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в отношении ФИО1. Судебный приказ вынесен 03 мая 2024 года. От ФИО1 поступили возражения относительно его исполнения. Определением мирового судьи судебного участка Завьяловского района Алтайского края от 31 мая 2024 года указанный судебный приказ отменен. 

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу истца недоимку: 

- по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2018 год - 191 руб. 00 коп.;

- по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год - 191 руб. 00 коп.;

- по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год - 191 руб. 00 коп.;

- по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год - 192 руб. 00 коп.;

- по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год - 192 руб. 00 коп.;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год – 2465 руб. 00 коп.

- по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год - 1875 руб. 00 коп.;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год - 1875 руб. 00 коп.;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год - 1875 руб. 00 коп.;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год – 1875 руб. 00 коп;

- налог на доходы физ. лиц, полученный от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и др. лицами, занимающимися частной практикой в соотв. со ст.227 НК РФ за 2014 год (штраф) в размере 500 руб. 00 коп.;

- налог на доходы физ. лиц, полученный от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и др. лицами, занимающимися частной практикой в соотв. со ст.227 НК РФ за 2015 год (штраф) в размере 500 руб. 00 коп.;

- налог на доходы физ. лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и др. лицами, занимающимися частной. практикой в соотв. со ст.227 НК РФ за 2014 год (штраф) в размере 500 руб. 00 коп.;

- суммы пеней в размере 5588 руб. 18 коп;

на общую сумму 18010 рублей 18 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в соответствии со ст. 150 КАС РФ просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Из письменного объяснения представителя ИФНС следует, что принадлежащий ФИО1 автомобиль 

<

данные изъяты>, по сведениям ГИБДД является грузовым, а потому ставка налога рассчитывалась в размере 25 руб. на одну лошадиную силу. Как пенсионеру ей предоставлена льгота по неуплате налога в соответствии с Законом Алтайского края на автомобиль 

<

данные изъяты>. Кроме того, ФИО1 является собственником земельного участка по 

<

адрес> общей площадью без учета доли деления 

<

данные изъяты>. Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. метров площади земельного участка, находящегося в собственности.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административным иском не согласна, поскольку транспортный налог рассчитан неверно, так как принадлежащий ей автомобиль 

<

данные изъяты> относится к транспортному средству категории "В" – легковые автомобили. Кроме того, поскольку она является пенсионером по возрасту, то должна быть освобождена от земельного налога. Предпринимательскую деятельность она закрыла в 2012 году, сняли с учета как ИП с 2017 года.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно статье 14 НК РФ одним из региональных налогов является транспортный налог.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса. 

В части 1 статьи 358 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

На территории Алтайского края транспортный налог введён Законом Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» № 66-ЗС от 10.10.2002. В соответствии со ст. 1 данного Закона определены следующие ставки транспортного налога для легковых автомобилей:

- с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно, в размере 10 рублей;

- с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно, в размере 20 рублей;

- с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно, в размере 25 рублей;

- с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно, в размере 60 рублей;

- с мощностью двигателя свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт), в размере 120 рублей.

Налоговая ставка на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) составляет: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно- 25,0; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно-40,0; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно- 50,0; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно-65,0; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 85,0.

Статья 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10.10.2002 № 66-ЗС определяет порядок и сроки уплаты налога.

При рассмотрении дела судом установлено, что, согласно сведений Управления ГИБДД ГУ МВД России по Алтайскому краю ответчик ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

- 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом по указанному объекту исчислен транспортный налог по налоговой ставке 25,00 (автомобили грузовые) за 2018 год 2465,00 рублей, за 2019 год 1875,00 рублей, за 2020 год 1875,00 рублей, за 2021 год 1875,00 рублей, за 2022 год 1875,00 рублей.

- 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом исчислен транспортный налог по указанному объекту за 2018 год 590,00 рублей. 

Между тем, из карточки учета транспортного средства следует, что транспортное средство 

<

данные изъяты> является легковым, что подтверждается ответом на судебный запрос Управления ГИБДД ГУ МВД России по Алтайскому краю. 

Согласно карточке учета транспортное средство 

<

данные изъяты> имеет код типа 29 - легковой прочее (л.д. 115).

Вопреки доводам административного истца, установлено, что тип спорного транспортного средства легковой, в связи с чем, налоговой орган необоснованно применил налоговую ставку в отношении транспортного средства 

<

данные изъяты>, как к грузовому. Исходя из того, что данное средство относится к категории легковых автомобилей, при исчислении транспортного налога в отношении транспортного средства 

<

данные изъяты> должна применяться налоговая ставка, 10.00.

Соответственно, с учетом налоговой ставки 10.00 в отношении транспортного средства 

<

данные изъяты> налоговым органом должен быть исчислен транспортный налог за 2018 год 750,00 рублей, за 2019 год 750,00 рублей, за 2020 год 750,00 рублей, за 2021 год 750,00 рублей, за 2022 год 750,00 рублей.

Кроме того, ФИО1 в 2018 году начислен транспортный налог на автомобиль ВАЗ. Вместе с тем, в соответствии с частями 1,3 статьи 3 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10.10.2002 г. № 66-ЗС ФИО1 должна быть освобождена, как пенсионер, от уплаты налога на 1 единицу транспортного средства.

Из письма Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от 23.12.2024 следует, что ФИО1 освобождена от уплаты транспортного налога на автомобиль 

<

данные изъяты> (л.д. 103). Однако в налоговом уведомлении от 27.06.2019 указана сумма налога на данный автомобиль в размере 590,00 рублей, что подлежит исключению. 

Таким образом ФИО1 должен быть уплачен транспортный налог, начисленный на автомобиль 

<

данные изъяты> в 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы в размере по 750 рублей за каждый год.

В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ). 

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1 является собственником: с 16.03.2009г. 2/3 доли земельного участка от общей площади 

<

данные изъяты> по 

<

адрес>, кадастровый №, на 2/3 доли земельного участка согласно налоговым уведомлениям от 27.06.2019 № 652060, от 03.08.2020 № 8714543, от 01.09.2021 №29457219, от 01.09.2022 №16350746, от 05.08.2023 № 102029248 исчислен земельный налог за 2018 год 191,00 рубль, за 2019 год 191,00 рубль, за 2020 год 191,00 рубль, за 2021 год 192,00 рубля, за 2022 год 192,00 рубля. 

Судом была проведена проверка правильности расчета земельного налога (л.д. 40-46), суд соглашается с расчетом, Межрайонной ИНФС России № 16 по Алтайскому краю учтено, что ФИО1 является пенсионером, что подтверждается справкой Завьяловского отдела межрайонного УПФР в Благовещенском районе, свидетельством пенсионера (л.д.118,119). 

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В силу п.4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п.1, 2 ч.3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании транспортного налога, земельного налога может возникнуть только тогда, когда была соблюдена вышеуказанная процедура по вручению (направлению) налогоплательщику налогового уведомления, а после неисполнения обязанности по уплате налога в установленный срок - требования об уплате налога.

При рассмотрении дела судом установлено, что налоговым органом в отношении ФИО1 сформированы налоговые уведомления:

- от 27.06.2019 № 652060 об уплате транспортного и земельного налогов за 2018 г. в отношении указанных выше объектов налогообложения в сумме 2656,00 руб. (транспортный налог 2465,00 руб., земельный налог 191,00 руб. (л.д.19);

- от 03.08.2020 года № 8714543 об уплате транспортного и земельного налогов за 2019 г. в отношении указанных выше объектов налогообложения в сумме 2656,00 руб. (транспортный налог 2465,00 руб., земельный налог 191,00 руб. (л.д.21);

- от 01.09.2021 № 29457219 об уплате транспортного и земельного налогов за 2020 г., в отношении указанных выше объектов налогообложения в сумме 2656,00 руб. (транспортный налог 2465,00 руб., земельный налог 191,00 руб. (л.д.23); 

- от 01.09.2022 № 16350746 об уплате транспортного и земельного налогов за 2021 г., в отношении указанных выше объектов налогообложения в сумме 2067,00 руб. (транспортный налог 1875,00 руб., земельный налог 192,00 руб. (л.д.25); 

- от 05.08.2023 № 102029248 об уплате транспортного и земельного налогов за 2022 г., в отношении указанных выше объектов налогообложения в сумме 2067,00 руб. (транспортный налог 1875,00 руб., земельный налог 192,00 руб. (л.д.27). 

Указанные уведомления направлены ФИО1 налоговым органом посредством почтовой связи по адресу: 

<

адрес> (л.д. 20, 22, 24, 26, 28).

Кроме того, в связи с неисполнением обязанности по оплате налогов за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы налоговым органом сформировано требование № 141870 от 24.07.2023 об уплате недоимки по налогам, пени в сумме 22968,80 руб. (по транспортному налогу 13020,00 руб., по земельному налогу 1348,33 руб., налогу на имущество физических лиц 1582,00 руб., налогу на доходы физических лиц (штраф) 1500 рублей, пени 5518,47 руб. (л.д.29).

В судебном заседании ответчик ФИО1 пояснила, что налоговые уведомления по почте, кроме как за 2023 год она не получала.

Однако, тот факт, что административный ответчик корреспонденцию не получает, не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налоги, погасить задолженность, предшествующей обращению в суд. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Соответственно, Межрайонная инспекция ФНС России № 16 по Алтайскому краю надлежаще выполнила свою обязанность по направлению налоговых требований административному ответчику.

Из иска следует, что ФИО1 обязана уплачивать налог на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и др. лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2014, 2015, 2016 годы.

Из искового заявления, материалов дела следует, что в отношении ФИО1 были проведены:

- камеральная проверка за 2014 г., вынесено решение № 7396 от 10.11.2017 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 500 руб. 00 коп. (л.д. 54-56);

- камеральная проверка за 2015г., вынесено решение № 7395 от 10.11.2017 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 500 руб. 00 коп. (л.д. 61-63);

- камеральная проверка за 2016г., вынесено решение № 7394 от 10.11.2017 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 500 руб. 00 коп (л.д. 68-70).

Административный ответчик не произвел уплаты штрафов в общей сумме 1500 руб. 00 коп. за налоговые правонарушения за 2014, 2015, 2016 годы в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты (до 17.11.2023). В связи с наличием задолженности по уплате штрафов в адрес ФИО1 были направлены требования №№ 7,8,9 от 09.01.2018 по сроку уплаты 29.01.2018 (л.д. 106-112).

В дальнейшем Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю сформировано требование об уплате штрафов от 24.07.2023 № 141870 со сроком уплаты 17.11.2023, которое направлено в адрес ФИО1

Налоговый орган с административным иском о взыскании сумм штрафов должен был обратиться в Завьяловский районный суд Алтайского края не позднее 29.07.2021 года. 

Учитывая изложенное, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ, порядок принудительного взыскания штрафов налоговым органом не соблюден. В связи с чем, суд считает, что требования об уплате штрафов не подлежат удовлетворению.

Административный истец просит взыскать с ответчика пени в сумме 5588 рублей 18 копеек. 

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

Расчет пени, предъявленной ко взысканию по налогам судом проверен, признан неверным, поскольку при исчислении транспортного налога была неверно применена налоговая ставка в отношении транспортного средства ИЖ 2715. 

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 05.02.2024 составила 3765 рублей, в том числе:

- по транспортному налогу за 2018 год 750 рублей, 

- по транспортному налогу за 2019 год 750 рублей, 

- по транспортному налогу за 2020 год 750 рублей, 

- по транспортному налогу за 2021 год 750 рублей,

- по земельному налогу за 2018 год 191 рубль,

- по земельному налогу за 2019 год 191 рубль,

- по земельному налогу за 2020 год 191 рубль,

- по земельному налогу за 2021 год 192 рубля.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из п.п. 3,4 ст.75 НК РФ следует, что пени рассчитываются по формуле:

Сумма пени = сумма недоимки * ставка ЦБ (%) * 1/300* количество календарных дней просрочки.

Административным истцом представлен расчет взыскания пеней, начиная с 2015 года, тем не менее суду не представлено доказательств, что МИФНС приняло меры по взысканию данного налога с ответчика, таким образом судом произведен расчет пени по транспортному налогу, начиная с 03.12.2019 года. 

В период с 03.12.2019 по 01.12.2020 за неуплату транспортного налога в размере

750 рублей за 2018 год с учетом всех изменений ставки Центробанка (6,5% с 03.12.2019 по 15.12.2019; 6,25% с 16.12.2019 по 31.12.2019 и т.д.) за указанный период подлежит взысканию пени в размере 47,65 рублей.

В период с 02.12.2020 по 01.12.2021 за неуплату транспортного налога в размере

750 рублей за 2019 год + недоимка по транспортному налогу за 2018 год с учетом всех изменений ставки Центробанка (4,25% с 02.12.2020 по 31.12.2020 и т.д.) за указанный период подлежит взысканию пени в размере 49,69 рублей.

В период с 02.12.2021 по 01.12.2022 за неуплату транспортного налога в размере

750 рублей за 2020 год + недоимка по транспортному налогу за 2018, 2019 годы с учетом всех изменений ставки Центробанка (7,5% с 02.12.2021 по 19.12.2021; 8,5% с 20.12.2021 по 31.12.2021 и т.д.) за указанный период подлежит взысканию пени в размере 97,19.

В период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за неуплату транспортного налога в размере 

750 рублей за 2021 год + недоимка по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020 годы с учетом ставки Центробанка 7,5% за указанный период подлежит взысканию пени в размере 5,63 рублей.

Итого по состоянию на 31.12.2022 сумма пени за неуплату транспортного налога за

2018-2021 годы составила 200,16 рублей.

Доказательств того, что ФИО1 нарушены сроки по уплате налога на имущество физических лиц и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование административным истцом не представлены. Следовательно, суд считает в связи с отсутствием указанных выше доказательств, нет оснований для начисления пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 726,87 рублей, пени по уплате страховых взносов ОПС в сумме 25,02 рублей, пени по уплате страховых взносов ОМС в сумме 4,91 рубль. Исходя из чего, суд считает, что не подлежит взысканию с ФИО1 сумма пени в размере 756,80 рублей.

По состоянию на 01.01.2023 от 4704 руб. 80 коп. – 756,80 руб. – 3287,89 (3488,05 – 200,16 правильный транспортный налог - разница в транспортном налоге) = 660,11 рублей

Расчет пени по состоянию на 31.12.2022 в размере рублей включает в себя сумму пени за неуплату транспортного и земельного налогов за 2018, 2019, 2020, 2021 годы, в том числе: 47,65 рублей (период начисления пени с 03.12.2019 по 01.12.2020) + 49,69 рублей (период начисления пени с 02.12.2020 по 01.12.2021) + 97,19 рублей (период начисления пени с 02.12.2021 по 01.12.2022) + 5,63 рублей (период начисления пени с 02.12.2022 по 31.12.2022).

Период расчета пени с 01.01.2023 по 05.02.2024

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол.дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка

расчета пени

Ставка ЦБ (%)

Итого начислено пени

01.01.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени 

204

3765,00

1/300

7,5

192,01

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени 

22

3765,00

1/300

8,5

23,46

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени 

34

3765,00

1/300

12

51,20

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени 

42

3765,00

1/300

13

68,52

30.10.2023

01.12.2023

Совокупная обязанность

Пени 

33

3765,00

1/300

15

62,12

02.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени 

16

3765,00

1/300

15

30,12

18.12.2023

05.02.2024

Совокупная обязанность

Пени 

50

3765,00

1/300

16

100,40

итого

527,83

Сумма пени, доначисленная за неуплату транспортного и земельного налогов за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 (дата заявления о выдаче судебного приказа) составила 527,83 рублей. 

По состоянию на 05.02.2024 сумма пени по транспортному и земельному налогам составила 1238,62 рублей. 

Расчет пени в размере 1238,62 рублей включает в себя пени в размере 660,11 руб. (сумма пени, сконвертированная по состоянию на 31.12.2022) + 527,83 руб. (пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024). 

Доказательств исполнения обязательства по уплате транспортного, земельного налогов, пени административным ответчиком не представлено.

Таким образом, с учетом установленных обстоятельств, административный иск подлежит частичному удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2018 год в сумме 750,00 руб., за 2019 год в сумме 750,00 руб., за 2020 год в сумме 750,00 руб., за 2021 год 750,00 руб., за 2022 год 750,00 руб.; недоимка по земельному налогу за 2018 год 191,00 руб., за 2019 год в сумме 191,00 руб., за 2020 год в сумме 191,00 руб., 2021 год в сумме 192,00 руб., за 2022 год в сумме 192,00 руб., пени в размере 1106,34 руб. 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.4 ст. 48 НК РФ).

В связи с тем, что административный ответчик ФИО1 в установленный срок не уплатила указанные суммы налогов, пени налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Завьяловского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа, который определением этого же мирового судьи от 31 мая 2024 года отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Административный истец обратился с заявлением о восстановлении пропущенного процессуального срока в связи с тем, что срок для обращения с административным иском о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1 истек 01.12.2024 (31.05.2024 + 6 месяцев).

01.12.2024 нерабочий день (воскресенье), 02.12.2024 административный истец обратился с административным иском в суд о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. 

Административное исковое заявление поступило в Завьяловский районный суд Алтайского края 04 декабря 2024 года.

Учитывая изложенное, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ, порядок принудительного взыскания недоимки налоговым органом соблюден.

Согласно ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании указанной нормы закона с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей 00 копеек в доход бюджета Завьяловского района.

Руководствуясь ст.ст. 179-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю недоимку:

- по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2018 год - 191 руб. 00 коп.,

- по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год - 191 руб. 00 коп.,

- по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год - 191 руб. 00 коп.,

- по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год - 192 руб. 00 коп.,

- по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год - 192 руб. 00 коп.,

- по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год - 750 руб. 00 коп.,

- по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год - 750 руб. 00 коп.,

- по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год - 750 руб. 00 коп.,

- по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год - 750 руб. 00 коп.,

- по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год - 750 руб. 00 коп.,

- по пене – 1238,62 рублей

на общую сумму 5945 рублей 62 копейки.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать. 

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, в доход бюджета Завьяловского района Алтайского края государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня его составления в мотивированной форме, путём подачи жалобы через Завьяловский районный суд.

Судья Богданова И.А.

Решение составлено в мотивированной форме 04 февраля 2025 года.