УИД 63RS0030-01-2025-003509-34

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 декабря 2025 года г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Милованова И.А.,

при секретаре судебного заседания Кондратьевой И.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2908/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 (ИНН ...) о взыскании недоимки по налогу и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №23 России по Самарской области предъявила в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области административное исковое заявление к ФИО1, в котором просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по:

- налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 958 рублей;

- земельному налогу за 2023 год в размере 311 рублей;

- пеням в размере 2 250,56 рублей, начисленным за период с 09.12.2023г. по 10.01.2025г. на неисполненную совокупную обязанность по налогу на доходы физических лиц за 2023 г., земельному налогу за 2020-2023 г.г., налогу на имущество за 2014г., 2015г., 2017-2023 г.г.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком вышеуказанных налогов, так как в спорный период имела в собственности недвижимое имущество, с которого обязана уплатить налог. По состоянию на 10.09.2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом уменьшения (увеличения), составила 3 519,56 рубля, в том числе налог – 1 269 рублей, пени – 2 250,56 рублей.

Во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности № 66005 от 23.07.2023 г. в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам и пеням и обязанности погасить ее в установленный срок.

Поскольку указанная задолженность не была уплачена налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС №23 России по Самарской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на ее взыскание. Мировым судьей судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 06.02.2025г. в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-195/2025, который был отменен 21.03.2025 г. по заявлению должника ФИО1 в связи с чем, налоговый орган реализовал свое право на обращение в суд в порядке административного искового производства.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщила, об отложении рассмотрения дела не просила. В своем письменном отзыве указала, что в ее адрес в нарушение требований ст. ст. 69, 70 УК РФ, не направлялось требование об оплате задолженности по налогам за 2023 год и пени за период с декабря 2023 года по январь 2025 года. Требование № 6605 от 23.07.2023 г., на которое ссылается налоговый орган в административном иске не может содержать информацию по налогам за 2023 год и пени за декабрь 2023 – январь 2025 года, так как датировано июлем 2023 года, а налог за 2023 год подлежал оплате до декабря 2024 года. Требование по данных налогам и пеням налоговый орган должен направлять только в 2025 году. Других требований по налогам она не получала. Кроме этого, расчет пеней в исковом заявлении отсутствует, в связи с чем ответчик просит отметить, что пени в размере 2250 рублей были начислены за неисполнение совокупной обязанности, в т.ч. за налог на имущество 2014, 2015, 2017-2023 годов. При этом пени за налог на имущество 2014, 2015, 2017-2018 годов не могут начисляться, поскольку на основании решения Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 29.07.2021 г. по делу 2а-1311/2021 и решение того же суда от 25.01.2025 г. по делу № 2а-2837/2024 налоговому органу было отказано во взыскании указанных налогов. На основании изложенного просит в удовлетворении административных исковых требований отказать. Также административный ответчик ходатайствовал о передаче административного дела в суд по месту своего фактического проживания по адресу: г .....

Согласно части 3 статьи 22 КАС РФ административное исковое заявление к гражданину или организации, которые в спорных публичных правоотношениях выступают в качестве субъекта, не обладающего административными или иными публичными полномочиями, подается в суд по месту жительства гражданина или по месту нахождения организации, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Суд передает административное дело на рассмотрение другого суда, если административный ответчик, место жительства или адрес которого не было известно ранее, заявит ходатайство о передаче административного дела в суд по месту его жительства или его адресу (пункт 1 части 2 статьи 27 КАС РФ).

Из положений статей 2 и 3 Закона Российской Федерации N 5242-1 от 25 июня 1993 "О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации" в их взаимосвязи со статьей 20 Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что действующее законодательство связывает место жительства гражданина с наличием у него регистрации в жилом помещении.

Судами установлено, что административный ответчик ФИО1 зарегистрирована по месту жительства по адресу: ...., относящемуся к территориальной подсудности Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области, что подтверждается регистрационным досье, заявлением ФИО1 (л.д.19, 47), 82). Доказательств ее регистрации по месту проживания по иному адресу, в том числе на территории г. Москвы, суду не представлено и судом не установлено. Представленная административным ответчиком копия договора от 10.02.2015 г. со сроком действия с 10.02.2015 г. по 10.01.2016 г. к допустимым и достоверным доказательствам ее проживания на территории г. Москвы не относится, в связи с чем ходатайство административного ответчика о передаче административного дела по подсудности в Тушинский районный г. Москвы оставлено судом без удовлетворения.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав письменные материалы административного дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд находит административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом;

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Как следует из общего правила, предусмотренного ч. 1 ст. 38 НК РФ, объектом налогообложения являются - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодатель о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится, в том числе транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

Согласно статье 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сведения о наличии у налогоплательщиков – физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Таким образом, расчет вышеуказанных налогов осуществляется исходя из представленных регистрирующими органами сведений.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в рассматриваемых налоговых периодах на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости: жилое помещение с кадастровым номером ..., расположенное по адресу: .... (период владения с 20.08.2021 г. по 20.10.2025 г. – дату изготовления выписки); земельный участок с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: местоположение установлено относительно ориентира: .... ( 1/2 общедолевая собственность, период владения с 25.08.2020г. по 20.10.2025 г. – дату изготовления выписки);

Принадлежность данного имущества административному ответчику в спорные периоды образования недоимки по налогам подтверждается сведениями ЕГРН (л.д.57).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Между тем, в силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога возлагается на налоговый орган. В связи, с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 НК РФ).

В силу части 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога физическим лицом возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как отмечается Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 23 ноября 2017 года № 2519-О, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ.

Налоговым органом административному ответчику сформировано налоговое уведомление № 177325548 от 04.08.2024 г. о необходимости уплаты, земельного налога за 2023 год в размере 311 рублей, налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 958 рублей, налога на доходы физических лиц за 2023 г. в сумме 26193 рубля, в срок не позднее 02.12.2024 г. (л.д.28). Направление и доставление данного налогового уведомления административному ответчику по адресу регистрации подтверждается списком почтовых отправлений №288330 ШПИ 80524401500816 (л.д.24 обратная сторона, № 13).

В силу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Таким образом, риск ответственности неполучения любой корреспонденции по месту официальной регистрации, вне зависимости от проживания или нет, по такому адресу, несет физическое лицо в полной мере.

Расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу судом проверен и признается верным в полном объеме, в связи с чем у административного ответчика возникла обязанность по оплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 958 рублей и земельного налога за 2023 год в сумме 311 рублей (958+311=1 269). Доказательств отсутствия задолженности по указанным налогам или наличия задолженности в меньшем размере административным ответчиком не представлено и судом не установлено.

Исходя из положений статьи 52 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика (правопреемника налогоплательщика-организации) о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п 1 ст. 70 НК РФ).

В связи с неоплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год и земельному налогу за 2023 год административному ответчику направлено требование № 66005 от 23.07.2023 г. со сроком оплаты до 16.11.2023 г. Направление и доставление данного требования административному ответчику подтверждается списком почтовых отправлений №135954 ШПИ 80530188314720 (л.д.27 обратная сторона, № 2). Данное требование административным ответчиком оставлено без удовлетворения.

Поскольку сальдо ЕНС у административного ответчика продолжало оставаться отрицательным до момента принятия налоговым органом решения о взыскании вышеуказанных задолженностей в судебном порядке, вынесения иного требования в порядке ст. 69, 70 НК РФ вопреки доводам административного ответчика не требовалось.

Проверяя требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по пеням в размере 2 250,56 рублей, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из предоставленной Межрайонной ИФНС № 23 по Самарской области уточненной информации и расчетов (л.д.71-76), пени, подлежащие взысканию с административного ответчика, начислены за период с 09.12.2023 г. по 10.01.2025 г. на неисполненную совокупную обязанность 5269,43 рублей по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, земельному налогу за 2020-2023 года, налогу на имущество физических лиц за 2018-2023 года в размере 1974,68 рублей.

В постановлении от 17.12.1996 №20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Взыскание пени, без установления факта уплаты самого налога либо его взыскания налоговым органом в принудительном порядке, недопустимо.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом установлено, что решением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 29.07.2021 г. (дело № 2а-1311/2021) административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №15 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 2715,40 рублей, из которых: 2688 рублей – налог на имущество физических лиц за 2015-2018 гг., 27,40 рублей – пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 гг., - оставлены без удовлетворения. При таких обстоятельствах начисление пеней на указанную задолженность признается судом необоснованным, в связи с чем требования налогового органа о взыскании пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 489,43 рублей не подлежат удовлетворению.

Также решением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 15.01.2025 г. (дело № 2а-138/2025) с ФИО1 в пользу МИ ФНС № 23 по Самарской области взыскана задолженность в размере 4 780 рублей, из которых: налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 896 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 896 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 896 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 958 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 512 рублей, земельный налог за 2021 год в размере 311 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 311 рублей. В связи с чем, требования административного истца о взыскании недоимки по пеням, начисленным на указанную задолженность признаются судом обоснованными.

Налог на доходы физического лиц за 2023 год в размере 26193 рублей оплачен административным ответчиком в марте 2025 год в добровольном порядке.

При таких обстоятельствах отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 для расчета пеней за период с 09.12.2023 г. по 02.12.2024 г. составляет 4 780 рублей (5269,43-489,43), за период с 03.12.2024 г. по 10.01.2025г. составляет 32 242 рублей (4780+26193+311+958):

период дн. ставка, % делитель пени, ?

09.12.2023 – 17.12.2023 9 15 300 21,51

18.12.2023 – 28.07.2024 224 16 300 571,05

29.07.2024 – 15.09.2024 49 18 300 140,53

16.09.2024 – 27.10.2024 42 19 300 127,15

28.10.2024 – 02.12.2024 36 21 300 120,46

Согласно произведенному расчету задолженность административного ответчика по пеням за период с 09.12.2023 г. по 02.12.2024 г. составила 980,70 рублей;

период дн. ставка, % делитель пени, ?

03.12.2024 – 31.12.2024 29 21 300 654,51

01.01.2025 – 10.01.2025 10 21 300 225,69

Согласно произведенному расчету задолженность административного ответчика по пеням за период с 03.12.2024 г. по 10.01.2025г. составила 880,20 рублей (использован калькулятор расчета пеней по налогам и страховым взносам на официальном сайте https://calc.consultant.ru).

Таким образом, за период с 09.12.2023 г. по 10.01.2025 г. задолженность административного ответчика по пеням составила 1 860,90 рублей (980,70+880,20).

Иных доказательств отсутствия задолженности по заявленным налоговым органом к взысканию пеням, подтверждающих меньший размер задолженности или отсутствие задолженности, административным ответчиком не представлено и судом таких доказательств не установлено. В связи с чем, требования административного истца о взыскании с административного ответчика пеней в размере 1 860,90 рублей являются обоснованными.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 27.05.2021 N 1093-О).

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа (абзац 2 части 4 статьи 48 НК РФ).

Размер задолженности административного ответчика по налогам и пеням превысил 03.12.2024 г. 10 000 рублей после подачи предыдущего заявления о взыскании налоговой недоимки (08.12.2023 г.).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по оплате вышеуказанной недоимки по налогам и пеням, налоговый орган 06.02.2025 г. обратился к мировому судье судебного участка №105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлениями от 10.01.2025 г. о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности за 2023 год в сумме 27 462 рублей, пеням в размере 2 250,56 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 06.02.2025 г. в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-195/2025, который был отменен мировым судьей 21.03.2025г. по заявлению административного ответчика.

После отмены судебного приказа административный истец 17.09.2025 г. обратился в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области с административным исковым заявлением.

Учитывая то, что сальдо по ЕНС с момента вынесения требования № 66005 от 23.07.2023 г. до 10.01.2025 г. не изменилось и продолжало оставаться отрицательным, в связи с чем повторное направление требования в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ не требовалось, а также принимая во внимание, что задолженность по уплате налогов за 2023 год и пеней, возникла у административного ответчика в период времени с 09.12.2023 г. по 10.01.2025 г., суд с учетом положений ст. 48 НК РФ приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдены последовательные сроки на подачу заявления о вынесении судебного приказа мировому судье и административного иска в суд.

Полномочия административного истца подтверждаются приказом руководителя управления ФНС по Самарской области от 28.12.2021 г. № 01-04/230 «О проведении мероприятий по передаче отдельных функций в Межрайонную ИФНС России №23 по Самарской области» и положением о Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области, утвержденным приказом УФНС России по Самарской области от 30.12.2021 г. № 01-04/237, согласно которым функция по управлению долгами централизована на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в полом объеме.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований административного истца в части взыскания с административного ответчика задолженности по:

- налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 958 рублей;

- земельному налогу за 2023 год в размере 311 рублей;

- пеням в размере 1860,90 рублей, а всего на общую сумму 3 129,90 рублей.

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. В данном случае административный истец на основании п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, таким образом, указанные расходы подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 32, 45, 48, 59, 69-72, 75 НК РФ, ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеням – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: 445046, ...., в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по:

- налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 958 рублей;

- земельному налогу за 2023 год в размере 311 рублей;

- пеням в размере 1860,90 рублей, а всего на общую сумму 3 129,90 рублей.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области.

Судья И.А. Милованов

Мотивированное решение составлено 12 января 2026 года.