Дело № 2а-1421/2025 

УИД 23RS0047-01-2024-009118-76

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Краснодар 13 января 2025 года

Советский районный суд г. Краснодара в составе:

судьи Канаревой М.Е.

при секретаре Скачковой А.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5по г. Краснодару к ФИО1 овичу о взыскании задолженности по обязательны платежам и санкциям, 

установил:

ИФНС № 5 по г. Краснодару обратился в суд к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 33 217 руб.93 коп., в том числе пени, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 30 717 руб. 97 коп., штрафам – 2 500 руб.

В обосновании заявленных требований указав, что налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось уведомление от 01.09.2022 № с расчетом налога на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 в размере 846 руб.; суммы пеней в размере 30 717 руб. 93 коп., штрафов в размере 2 500 руб., которое в установленном порядке исполнено не было. В адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № 5423 на сумму 67 658 руб., в котором сообщалось о наличие суммы задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный требованием срок. В связи с неисполнением вышеуказанных требований, инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций. Определением мирового судьи судебный приказ отменен, однако обязанность по уплате задолженности административным ответчиком не исполнена.

Представитель административного истца заявленные исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить.

Административный ответчик административный иск не признал по доводам, изложенным в возражениях, считая, что задолженность является безнадежной ко взысканию.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.1 ст. 23 и ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность об уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в ИФНС №5 по г. Краснодару в качестве налогоплательщика (№) и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Решением № 6907 от 13.11.2023 налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств, в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 27.06.2023№5473, в размере 66 469 руб. 10 коп. 

Разрешая административные исковые требования о взыскании штрафа в сумме 2 500 руб, суд исходит из следующего.

Согласно сведениям из ЕГРИП административный ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность в период с 12.07.2006 по 20.12.2019.

В административном иске указано о не уплате административным ответчиком штраф за аналоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам) за 2017 г 4 квартал в размере 500 руб,, штраф за аналоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам) за 2018 г 2 квартал в размере 500 руб,, штраф за аналоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам) за 2019 г 2 квартал в размере 500 руб,, штраф за аналоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам) за 2018 г 1 квартал в размере 500 руб,, штраф за аналоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам) за 2019 г 3 квартал в размере 500 руб. (л.д. 1). 

В материалы дела представлено ответ ИФНС № 5 по г. Краснодару от 07.02.2024 г б/н на запрос ФИО1, из которого следует, что на основании п. 11 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 г № 263-ФЗ принято Решение о принятии безнадежной к взысканию и списания задолженности от 18.04.2023 г № 1271 на сумму 60 448 руб 87 коп, а именно: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г по 31 декабря 2022 г) по виду платежа «налог» в сумме 49 855 руб 77 коп; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) по виду платежа «налог» в сумме 10 409 руб 05 коп.; 3) сумма пенсии 184 руб 05 коп (л.д. 27).

В Детализации отрицательного сальдо по налогам (авансовым платежам по налогам, сборам, страховым взносам, штрафам) по состоянию на 01.02.2024 г, указаны сроки уплаты по штрафам в сумме по 500 руб соответственно 22.07.2020 г, 16.07.2020 г, 16.07.2020 г, 09.11.2020 г, 09.11.2020 г (л.д. 27 – 28).

Исходя из пояснений представителя административного истца, штрафы назначены за не предоставление налоговой декларации в период осуществление ФИО1 предпринимательской деятельности за налоговые периоды с 2017 по 2019 годы.

С 01 января 2023 года применяется новая система учета - институт единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом (введен Федеральным законом Российской Федерации от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей по состоянию на дату принятия решения о взыскании штрафов) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Судом установлено, что решением налогового органа сроки уплаты по штрафам в общей сумме 2 500 руб установлены соответственно 22.07.2020 г, 16.07.2020 г, 16.07.2020 г, 09.11.2020 г, 09.11.2020 г (л.д. 27 – 28), тем самым, исходя из более поздней даты 09.11.2020 г и учитывая, что задолженность по штрафам не превышает 3000 руб, то в силу закона требование об уплате штрафов должно было быть направлено в суд общей юрисдикции не позднее 09.11.2021 г.

В исковом заявлении административный истец ссылался на налоговое уведомление от 01.09.2022 №55635734 о необходимости уплаты в срок до 01.12.2022 г налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 в размере 846 руб. (л.д. 9); суд обращает внимание, что требования об уплате штрафа в указанном налоговом уведомлении не поименованы.

В ходе судебного разбирательства представитель административного истца заявил суду о том, что налоговый орган обращался в суд общей юрисдикции с заявлением о выдаче судебного приказа и мировым судьей 12.05.2020 г вынесен судебный приказ № 2а-540/2020 г.

В материалы дела представлен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 55 Центрального внутригородского округа г. Краснодара от 12.05.2020 г № 2а-540/2020 г о взыскании с должника ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период начиная с 01.01.2017 в сумме 6 680 руб. 44 коп. и пени в сумме 55 руб. 16 коп.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 в сумме 28 486 руб.01 коп. и пени в сумме 235 руб.24 коп., а всего 35 456 руб. 85 коп.

Указанный судебный приказ также не содержит требований об уплате штрафа в сумме 2 500 руб. 

Определением мирового судьи судебного участка №55 Центрального внутригородского округа г. Краснодара от 09.01.2025 судебный приказ от 12.05.2020 по делу №2а-540/2020 отменен.

Суду не представлены сведения об обращении налогового органа в суд общей юрисдикции не позднее 09.11.2021 г. с заявлением о взыскании штрафов за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации ( расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам) за 2017 4 квартал в размере 500 руб., за 2018 1 квартал в размере 500 руб., за 2018 2 квартал в размере 500 руб., за 2019 2 квартал в размере 500 руб., за 2019 3 квартал в размере 500 руб.

В материалы дела представлено Требование №5473 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 на сумму 67 658 руб. 38 коп, из которых недоимка: налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов - 846 руб.; штрафы за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации ( расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам) в сумме 2 500 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 ( в фиксированном размере, зачисляемы на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 28 486 руб. 01 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 6 680 руб.44 коп; пени в размере 29 145 руб. 93 коп. Срок исполнения требования 26.07.2023 (л.д. 7- 8).

Определением мирового судьи судебного участка № 237 Карасунского внутригородского округа г. Краснодара от 30.11.2023 вынесен судебный приказ по делу №2а-3974/2023 о взыскании с должника ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица: по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 30 717 руб 93 коп, по штрафам – 2 500 руб, а всего 34 063 руб 93 коп. 

Определением мирового судьи судебного участка № 237 Карасунского внутригородского округа г. Краснодара от 05.02.2024 судебный приказ от 30.11.2023 по делу №2а-3974/2023 отменен (л.д. 12).

Таким образом, впервые по требованиям о взыскании штрафа в сумме 2 500 руб налоговый орган обратился в суд общей юрисдикции 16.11.2023 г 

С учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган пропустил установленный законом срок на обращение в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании штрафа в сумме 2 500 руб по тем основаниям, что налоговым органом своевременно не были приняты меры принудительного взыскания, ввиду чего суд не находит оснований для взыскания штрафа в сумме 2 500 руб. 

Разрешая административные исковые требования о взыскании пени в размере 30 717 руб. 97 коп., суд исходит из следующего.

В административном иске указано о не оплате административным ответчиком пени, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 30 717 руб. 97 коп.

В материалы дела представлено Требование №5473 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 на сумму 67 658 руб. 38 коп, в том числе: пени в размере 29 145 руб. 93 коп.; срок исполнения требования 26.07.2023 (л.д. 7- 8).

Определением мирового судьи судебного участка № 237 Карасунского внутригородского округа г. Краснодара от 30.11.2023 вынесен судебный приказ по делу №2а-3974/2023 о взыскании с должника ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица: по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 30 717 руб 93 коп, по штрафам – 2 500 руб, а всего 34 063 руб 93 коп. 

Определением мирового судьи судебного участка № 237 Карасунского внутригородского округа г. Краснодара от 05.02.2024 судебный приказ от 30.11.2023 по делу №2а-3974/2023 отменен (л.д. 12).

В представленном в материалы дела Расчете сумм пени, включенной в Заявление о вынесении судебного приказа № 2908 от 16.11.2023 г., указано, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 г в сумме 124 877 руб 65 коп, в том числе пени 26 100 руб 38 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 26.11. руб 38 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2908 от 16.11.2023 г. Общее сальдо в сумме 66 518 руб 62 коп, в том числе пени 31 006 руб 17 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесения судебного приказа № 2908 от 16.11.2023 г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 288 руб 24 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 2908 от 16.11.2023 г.: 31006 руб 17 коп (сальдо на момент формирования заявления 16.1.2023 г) – 288 руб 24 коп (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 30 717 руб 93 коп (л.д. 10).

В ходе судебного разбирательства представитель административного истца представила подробный расчет пени и пояснила, что пени в сумме 30 717 руб 93 коп начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 2017 по 2020 г.

Суд обращает внимание, что в представленном расчете пени начисляется на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 2017 по 2020 г., при этом, суд учитывает, что ранее судом установлено, ИФНС № 5 по г. Краснодару в письме от 07.02.2024 г указала о принятии на основании п. 11 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 г № 263-ФЗ Решения о принятии безнадежной к взысканию и списания задолженности от 18.04.2023 г № 1271 на сумму 60 448 руб 87 коп, а именно: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г по 31 декабря 2022 г) по виду платежа «налог» в сумме 49 855 руб 77 коп; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) по виду платежа «налог» в сумме 10 409 руб 05 коп.; 3) сумма пенсии 184 руб 05 коп (л.д. 27).

Положениями статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на спорный периоды) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

При решении вопроса о взыскании пени юридически значимым обстоятельством, имеющим значение для правильного разрешения спора, является установление обстоятельств взыскания либо оплаты недоимки по налогам, на которую начислены спорные пени, либо утраты права на принудительное взыскание недоимки.

Принимая во внимание, что ИФНС № 5 по г. Краснодару принято Решение о принятии безнадежной ко взысканию и списания задолженности от 18.04.2023 г № 1271 на сумму 60 448 руб 87 коп, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г по 31 декабря 2022 г) по виду платежа «налог» в сумме 49 855 руб 77 коп, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) по виду платежа «налог» в сумме 10 409 руб 05 коп., то отсутствуют основания для взыскания пени в сумме 30 717 руб 93 коп.

В административном иске указано, что налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от 01.09.2022 г с расчетом налога - налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 846 руб. за объект: квартира кадастровый №, г. Краснодар

<

адрес> (л.д. 1, 9).

В соответствии с Требованием №5473 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 на сумму 67 658 руб. 38 коп, в том числе, недоимка: налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов - 846 руб.; срок уплаты до 26.07.2023 г (л.д. 7).

Суд обращает внимание, что на листе № 2 административного иска указаны сведения об объекте квартиры, расположенной по адресу: г. Краснодар, 

<

адрес>, в том числе: о дате регистрации права 09.01.2014 г, дате утраты права 16.01.2020 г.

На запрос суда из Управления Росреестра поступили сведения о возникновении у иных лиц права собственности на квартиру с кадастровый № с января 2020 г.

Суд считает необходимым отметить, что несмотря на то обстоятельство, что в просительном части административного иска не заявлены требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов за 2021 г за квартиру с кадастровым номером № - 846 руб., срок уплаты до 26.07.2023 г, однако, в административном иске указано о не исполнении ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов за 2021 г - 846 руб. на основании налогового уведомления № от 01.09.2022 г и Требования № №5473 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 со сроком уплаты до 26.07.2023 г, ввиду чего, суд считает необходимым разъяснить административному ответчику о том, что он не лишен права обратиться в суд с соответствующим административным иском.

С учетом установленных обстоятельств, суд не находит оснований для удовлетворения административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 186, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления ИФНС России № 5 по г. Краснодару к ФИО1 овичу о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 33 217 руб. 93 коп., в том числе пени, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 30 717 руб. 97 коп., штрафам – 2 500 руб., а именно: штраф за аналоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам) за 2017 г 4 квартал в размере 500 руб,, штраф за аналоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам) за 2018 г 2 квартал в размере 500 руб,, штраф за аналоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам) за 2019 г 2 квартал в размере 500 руб,, штраф за аналоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам) за 2018 г 1 квартал в размере 500 руб,, штраф за аналоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам) за 2019 г 3 квартал в размере 500 руб. – отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Краснодарский краевой суд через Советский районный суд г. Краснодара в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 24.01.2025 г.

Судья: