Дело № 2а-4113/2025

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

28 ноября 2025 года 

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А. 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1, о взыскании недоимки по налогам, 

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 26 173,40 руб. из них:

-транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 5 496 руб.,

-земельный налог за 2021 год в размере 324 руб.,

-налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 424 руб.,

-пени, за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 20.11.2023 в размере 18 929,40 руб.

Одновременно просит восстановить пропущенный срок на взыскание.

Свои требования мотивирует тем, что ответчик является плательщиком налога на имущество, транспортного налога, земельного налога, как лицо, на которое зарегистрирован объект недвижимого имущества, транспортное средство, земельный участок, на которые начислены вышеуказанные налоги. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты указанных налогов, между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по состоянию на 20.11.2023. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 27.06.2023, не исполненное налогоплательщиком. 

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыл, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещен надлежащим образом. 

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. 

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области, является плательщиком налога на имущество, транспортного налога, земельного налога, как лицо, на которое зарегистрирован объекты недвижимого имущества, транспортные средства, земельный участок, на которые начислены налоги. 

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены:

- налоговое уведомление от 01.09.2022 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 налога на имущество, транспортного налога, земельного налога за 2021 год, переданное в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика (л.д.17). 

Между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачен. 

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование от 27.06.2023 №4543 с установленным сроком добровольной уплаты до 26.07.2023 суммы задолженности по налогам – 45 936,52 руб., пени – 16 715,71 руб., направленное и полученное налогоплательщиком в личном кабинете 30.06.2023 (л.д.19).

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 08.07.2024 Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области земельного налога и транспортного налога за 2016, 2021 годы, пени (л.д.8,9).

Разрешая требования налогового органа о взыскании задолженности за 2021 год, суд приходит к следующему. 

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. 

Установлено, что в связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование по состоянию на 27.06.2023 со сроком исполнения до 26.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Определением мирового судьи от 08.07.2024 Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области отказано в вынесении судебного приказа. 16.09.2025 налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд (л.д. 5). Налоговым органом принимались последовательные действия для взыскания задолженности по спорной недоимки путем направления в адрес налогоплательщика налогового уведомления и требования о взыскании налогов, получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования, направления налоговым органом заявления мировому судьей о выдаче судебного приказа на взыскание спорной недоимки, и последующего обращения в суд с административным иском. Нарушений порядка взыскания спорной недоимки судом не выявлено. Следовательно, срок на взыскание задолженности по налогам за 2021 год подлежит восстановлению.

Административный ответчик, являясь лицом, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества, транспортные средства, земельный участок, в силу закона был обязана в установленные законом сроки и размерах уплачивать налог на имущество, земельный налог и транспортный налог. Таким образом, заявленные требования обоснованы и подлежат удовлетворению. Документов, подтверждающих переход права собственности на объекты недвижимого имущества, земельный участок, снятии с учета транспортные средства, указанных в налоговых уведомлениях за предъявляемые налоговые периоды, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой налога на имущество в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Суд полагает возможным взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2019, 2020 года, взысканных судебным приказом 

<

номер> (л.д.50,51), поскольку установлено, что на основании вышеуказанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство 

<

номер>-ИП, оконченное 26.04.2025 по ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с частичным исполнением должником требований исполнительного документа в 2025 году. 

Настоящее административное исковое заявление о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов подано в суд 16.09.2025, в связи с чем, суд полагает необходимым исчислять срок возможного взыскания пени с 16.09.2022 (в пределах трех летнего срока предшествующего обращению в суд). 

До 01.01.2023 пени начислялись на каждую отдельную недоимку по налогам.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за неоплату транспортного налога за 2019, 2020 года, взысканных судебным приказом 

<

номер>, в рамках указанного выше исполнительного производства за период с 16.09.2022 по 31.12.2022, что составит 295,55 руб.; за неоплату налога на имущество за 2019,2020 года, взысканный тем же судебным приказом в рамках указанного исполнительного производства за период с 16.09.2022 по 31.12.2022, что составит 56,19 руб.; за неоплату земельного налога за 2019,2020 года, взысканный тем же судебным приказом в рамках указанного исполнительного производства за период с 16.09.2022 по 31.12.2022, что составит 47,74 руб. 

С ФИО1 так же подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность) по состоянию на 21.11.2023.

Установлено, что на дату образования ЕНС (01.01.2023), за налогоплательщиком числилась задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 года в сумме 12 991 руб., по налогу на имущество за 2019,2020 года в сумме 2 470 руб., по земельному налогу за 2019, 2020 года в сумме 648 руб., взысканных судебным приказом 

<

номер> также задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 5 496 руб., по налогу на имущество за 2021 год в сумме 1 424 руб., по земельному налогу за 2021 год в сумме 324 руб., а всего задолженность в сумме 23 355 руб., в связи чем, пени за период с 01.01.2023 по 20.11.2023 составят 2 336,29 руб. 

Суд отмечает, что недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке, и сроки по взысканию которой пропущены, не подлежит учету при исчислении пени. 

Согласно представленным сведениям из Серпуховского РОСП ГУ ФССП России по Московской области, установлено, что на исполнении в Серпуховском РОСП имелось три исполнительных производств, возбужденных на основании судебных приказов по взысканию налогов и сборов. Указанные исполнительные производства окончены. В виду истечения срока хранения материалов производства (копии постановлений об окончании ИП, справки о движении денежных средств) в архиве районного отдела не сохранилось, что исключает возможность взыскание пеней за несвоевременную уплату налогов, предъявленных ко взысканию в принудительном порядке. Также, учитывая период выдачи судебных актов, срок их предъявления к исполнению, установленный частью 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", истек. В связи с чем, начисление пени на указанные недоимки, не обоснованно.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> рождения (ИНН 

<

номер>) задолженность:

- по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 5 496 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 41,22 руб.; 

- по уплате земельного налога за 2021 год в сумме 324 руб., пени за неуплату земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 2,43 руб.;

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1424 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 10,68 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога, взысканного судебным приказом 

<

номер> за период с 16.09.2022 по 31.12.2022 в сумме 295,55 руб.,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога, взысканного судебным приказом 

<

номер> за период с 16.09.2022 по 31.12.2022 в сумме 47,74 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество, взысканного судебным приказом 

<

номер> за период с 16.09.2022 по 31.12.2022 в сумме 56,19 руб.,

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 20.11.2023 в сумме 2 336,29 руб., а всего взыскать 10 033 ( десять тысяч тридцать три ) рубля 10 копеек.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> рождения (ИНН 

<

номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рубль. 

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение изготовлено 11.12.2025.