ДЕЛО №2а-1574/2024

УИД: 42RS0005-01-2024-002561-56

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Кемерово 23 мая 2024 год 

Заводский районный суд г. Кемерово в составе

председательствующего судьи Быковой И.В.

при секретаре Вакуленко Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 

административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по Кемеровской области – Кузбассу обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. 

Требования обоснованы тем, что ФИО1 (ответчик, налогоплательщик) является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учете в МИФНС № по Кемеровской области – Кузбассу. Приказом ФНС России по № от ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № по Кемеровской области – Кузбассу и с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция. Согласно сведениям, представленным налоговому органу, ФИО1 является собственником жилого дома и земельного участка с кадастровым номером №, расположенные по адресу адрес. Однако, ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога. Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику также были начислены пени. 

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Кемеровской области – Кузбассу задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 1303,00 рублей, задолженность по земельному налогу за 2020 год в сумме 1303,00 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 6 918,76 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 8 640,00 рублей, задолженность по пени в сумме 125,65 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области – Кузбассу, административный ответчик ФИО1 извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились, не представили причин уважительности своей неявки, не просили рассмотреть дело в их отсутствие.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, считая их извещенными своевременно и надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, дав оценку собранным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать, в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

Согласно ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната) ; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. 

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, которому принадлежит на праве собственности жилой дом и земельный участок с кадастровым номером №, расположенные по адресу адрес.

В соответствии налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обязан уплатить земельный налог в сумме 1 303 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 7 855 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23). Данное уведомление было направлено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24).

В соответствии налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обязан уплатить земельный налог в сумме 1 303 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 8 640 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21). Данное уведомление было направлено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24).

Судом также установлено, что во исполнение ст.69,70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 также были направлены требования об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-20), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16-17), которые оставлены без удовлетворения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Заводского судебного района г.Кемерово по делу № вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по Кемеровский области-Кузбассу о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 18290,41 рублей, государственной пошлины в сумме 365,81 рублей, который отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7).

Согласно расчету, представленному административным истцом (л.д. 12-15), сумма задолженности ФИО1 по налогам и пени составляет 18290,41 рублей, а именно: задолженность по земельному налогу за 2019 год – 1303,00 рублей, задолженность по земельному налогу за 2020 год – 1303,00 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 6 918,76 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 8 640,00 рублей, задолженность по пени – 125,65 рублей. 

Анализируя собранные по делу доказательства, судом бесспорно установлено, что административным истцом доказаны обстоятельства, являющиеся основанием для взыскания задолженности по налогу на имущество с физических лиц, пени по налогу на доходы с физических лиц с ФИО1 в связи с ненадлежащим исполнением ответчиком обязательства по уплате налога, что является основанием для удовлетворения заявленных требований. 

Поскольку доказательств, что ответчиком исполнена обязанность по оплате налога на имущество в материалах дела не имеется, суд полагает обоснованными требования истца о взыскании пени. 

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

При исчислении срока обращения в суд подлежат применению правила, установленные статьи 48 НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ ( в ред. действующей на дату возникших правоотношений) установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика -физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О).

Пропуск срока обращения в суд без уважительных причин является в силу положений ч.5 ст. 138, ч.5 ст. 180, ч.6 ст. 289 КАС РФ самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований. 

Из представленных материалов дела следует, что налоговый орган в требовании № отДД.ММ.ГГГГ об уплате налога предложил погасить задолженность по налогу на имущество в размере 8640,99 рублей, задолженность поземельному налогу 1303,00 рублей, пени за его несвоевременную уплату в размере 30,24 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога 4,56 рублей до08.02.20222 ( л.д.16). 

В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и соответствующих ему сумм административный истец просил погасить задолженность по налогу на имущество в размере 6 918,76 рублей, по земельному налогу в размере 1303,00 рублей до ДД.ММ.ГГГГ в 

До настоящего времени подлежащие оплате по требованиям суммы налога на имущество физических лиц и соответствующие им пени административным ответчиком в полном объеме не оплачены.

Абзацем 3 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, если сумма задолженности не превысила 10 000 руб., то заявление может быть подано в суд, в частности, не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности 

Согласно ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в июне 2022 года, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении ответчиком процессуальных сроков. 

В соответствии со ст. 286 ч.2 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня исчисления срока исполнения требования об оплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административный иск Межрайоной ИФНС России № по Кемеровской области- Кузбассу направлен в Заводский районный суд г. Кемерово ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации процессуального срока. 

С учетом требования п. 3 ст. 48 НК РФ, определяющего порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливающего шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении налогоплательщика, обращение истца в Заводский районный суд г. Кемерово соответствует требованиям законодательства, что является основанием для удовлетворения заявленных требований. 

В силу пункта 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога исчисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ.

Расчет налогового органа пени в размере 125,65 рублей подлежащей уплате административным ответчиком, не вызывает сомнений в правильности.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Таким образом, должником нарушены положения статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в которой сказано, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик указанные суммы добровольно не уплатил, сумма недоимки не погашена.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 731,62 рублей (подпункт 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-182, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Кемеровской области – Кузбассу задолженность по налогам и пени в общем размере 18 290,41 рублей, в том числе, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 6 918,76 рублей, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 8640,00 рублей, задолженность по уплате земельного налога за 2019 года всумме1303,00 рублей, задолженность по уплате земельного налога за 2020 года в сумме1303,00 рублей пени в сумме 125,65 рублей. 

Взыскать с ФИО1. К. А. в доход федерального бюджета расходы по оплате государственной пошлины в размере 731,62 рублей 

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Заводский районный суд г. Кемерово в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения.

Председательствующий И.В. Быкова

Мотивированное решение изготовлено 31 мая 2024 года