Дело №

УИД №

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 сентября 2024 года г. Электросталь

Электростальский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Смирновой Е.М., 

при секретаре ФИО4, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО3 в лице законных представителей ФИО1, ФИО2 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

установил:

Межрайонная ИФНС России№ по 

<

адрес> обратилась в суд с настоящим административным иском и просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам в размере 14500 рублей, в том числе: земельный налог за 2020 год по сроку уплаты 

<

дата> – 1362 рубля, за 2021 год по сроку уплаты 

<

дата> – 1362 рубля, за 2022 год по сроку уплаты 

<

дата> – 1498 рублей; налог на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 

<

дата> 3426 рублей, за 2021 год по сроку уплат 

<

дата> – 3426 рублей, за 2022 год по сроку уплаты 

<

дата> 4426 рублей, задолженность по пени в размере 1383,59 рублей, мотивировав требования тем, что при переходе на ЕНС по состоянию на 

<

дата> составила в общей сумме 9941,75 рублей, в том числе по налогам 9576 рублей, пени 365,75 рублей. В связи с невыполнением обязанности по уплате налога было направлено требование об его уплате № от 

<

дата> а впоследствии при невыполнении требования в силу ст.48 ч.1 НК РФ вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), хранящихся на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от 

<

дата>.

В связи с неисполнением налогоплательщиком своих обязательств истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание налоговой задолженности. 

<

дата> мировым судьей было вынесено определение об отказе в вынесении судебного приказа в связи с тем, что взыскание не может быть произведено с несовершеннолетнего должника.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о месте и времени слушания дела уведомлен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Законные представители несовершеннолетнего административного ответчика ФИО3 – ФИО1 и ФИО2 в судебном заседании участия также не принимали, о месте и времени слушания дела уведомлялись надлежащим образом.

Суд находит возможным рассмотрение настоящего дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНС). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНС, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНС, меньше денежного выражения и совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 Налогового Кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса, которой предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлены и материалами дела подтверждаются следующие обстоятельства.

На налоговом учете в МИФНС России № по 

<

адрес> стоит ФИО3, 

<

дата> года рождения, в собственности которой имеется недвижимое имущество: ? доля земельного участка №, общей площадью 481 кв.м и расположенный на нем жилой дом площадью 324 кв.м. по адресу: 

<

адрес>, Люберецкий райн, 

<

адрес>, СНТ "Зеленая зона", уч. 641.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления с расчетом земельного налога, налога на имущество физических лиц по уплате налогов за 2020 год № от 

<

дата>, за 2021 год № от 

<

дата>, за 2022 год № от 

<

дата>.

В установленные законом сроки обязанность по оплате суммы налога административным ответчиком не была исполнена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

В связи с ненадлежащим исполнением своих обязанностей по уплате налога за 2020 и 2021 годы административному ответчику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было выставлено и направлено требование от 

<

дата> № на сумму задолженности по налогам в размере 9576 рублей и пени 853,86 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налоговых авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности оплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС (срок оплаты до (

<

дата>)). 

В связи с отсутствием уплаты требования (номер обезличен) от (дата обезличена) в сроки, установленные законодательством, Межрайонная ИФНС России (№ по 

<

адрес>, руководствуясь ст. 31, п. 1 и п. 2 ст. 48, п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ приняло решение № от 

<

дата> о взыскании задолженности за счет средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое было направлено в адрес налогоплательщика.

В связи с формированием у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС, не исполнением требования и решения налогоплательщиком, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), подлежащая включению в заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляла 15883.59 рублей

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений:

Налога на имущество физических лиц за 2020-2022 год, земельного налога за 2020-2022 год, а также пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1383,59 рублей.

В связи с образованием вышеуказанной задолженности, на основании ст. 31, п. 3 и п. 4 ст. 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обращалась в судебный участок № Электростальского судебного района 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. В удовлетворении заявления было отказано определением мирового судьи от 

<

дата> в связи с тем, что обязанность по уплате налога за несовершеннолетнего возлагается в равных долях на обоих родителей в силу ст.61 СК РФ.

В соответствии со ст.5 ч.2 КАС РФ способность своими действиями осуществлять процессуальные права, в том числе поручать ведение административного дела представителю, и исполнять процессуальные обязанности в административном судопроизводстве (административная процессуальная дееспособность) принадлежит, в том числе, гражданам, достигшим возраста восемнадцати лет и не признанным недееспособными; несовершеннолетним гражданам в возрасте от шестнадцати до восемнадцати лет и гражданам, ограниченным в дееспособности, - по административным делам, возникающим из спорных административных и иных публичных правоотношений, в которых указанные граждане согласно закону могут участвовать самостоятельно.

При этом в силу ч.3 ст.5 КАС РФ права, свободы и законные интересы граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет, защищают в судебном процессе их законные представители.

Способность гражданина своими действиями осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме только с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцати лет, либо в связи с эмансипацией. Одной из основных обязанностей любого собственника является несение бремени содержания принадлежащего ему имущества, что включает в себя и обязанность по уплате налогов в отношении данного имущества (статьи 210, 249 ГК РФ), в том числе и несовершеннолетними детьми.

Обязанности лица, не имеющего полной дееспособности, по уплате налогов исполняют его законные представители, под которыми в силу пункта 2 статьи 27 НК РФ признаются лица, выступающие в качестве представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ.

По Гражданскому кодексу РФ права и законные интересы несовершеннолетних представляют следующие их законные представители: несовершеннолетних, не достигших 14 лет (малолетних), - родители, усыновители или опекуны (статья 28 ГК РФ); несовершеннолетних в возрасте от 14 до 18 лет - родители, усыновители или попечители (статья 26 ГК РФ).

В отношении порядка исполнения несовершеннолетними детьми обязанности по уплате налога в Постановлении Конституционного Суда РФ от 

<

дата> N 5-П отмечено, что как "участники отношений.... собственности несовершеннолетние дети обязаны в силу ГК РФ нести бремя содержания принадлежащего им имущества (статья 210 ГК РФ), включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества (статья 249 ГК РФ), что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в т.ч. применительно к обязанности по уплате налогов".

Суд приходит к выводу, что налоговым органом правильно предъявлены требования о взыскании налоговой задолженности с законных представителей несовершеннолетнего административного ответчика ФИО3, которая не достигла совершеннолетия.

Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию задолженности по налогам и пени с ФИО3, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика начисленного налога и пени. В связи с чем инспекцией и было подано заявление о вынесении судебного приказа, затем после отказа в принятии, предъявлен соответствующий административный иск в суд в течение шести месяцев после вынесения определения об отказе в вынесении судебного приказа. При установленных по делу обстоятельствах и с учетом вышеприведенных правовых норм, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган своевременно принял меры к взысканию образовавшейся задолженности, при этом процессуальный срок на подачу административных исковых заявлений не пропущен.

В данном случае, в нарушение ст. 62 КАС РФ, доводы административного истца и представленные им доказательства, административный ответчик не опроверг, доказательств об оплате обязательных платежей суду не представил.

При установленных по делу обстоятельствах и на основании вышеприведенных правовых норм, поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Правильность расчета подлежащей взысканию суммы налоговых платежей судом проверена, сомнений не вызывает и административным ответчиком не оспорена.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, с законных представителей подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 635,34 рублей.

Поскольку в силу положений ст.61 СК РФ родители несут равные обязанности в отношении своих несовершеннолетних детей, задолженность по платежам в бюджет и оплате государственной пошлины подлежит распределению между законными представителями ФИО3: ФИО1 и ФИО2 в равных долях, т.е. по ? доли с каждого.

Руководствуясь 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск МИФНС России № по 

<

адрес> удовлетворить.

Взыскать с законного представителя несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО3, 

<

дата> года рождения, ФИО1 (паспорт №) в пользу МИФНС России № по 

<

адрес> 7225 рублей задолженности по налогу на имущество и земельному налогу за 2020-2022 годы, 691 рубль 79 копеек пени, а всего - 7 916 (семь тысяч девятьсот шестнадцать) рублей 79 копеек.

Взыскать с законного представителя несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО3, 

<

дата> года рождения, ФИО2 (паспорт №) в пользу МИФНС России № по 

<

адрес> 7225 рублей задолженности по налогу на имущество и земельному налогу за 2020-2022 годы, 691 рубль 80 копеек пени, а всего - 7 916 (семь тысяч девятьсот шестнадцать) рублей 80 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 317 (трехсот семнадцати) рублей 67 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 317 (трехсот семнадцати) рублей 67 копеек.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Электростальский городской суд 

<

адрес> в течение месяца со дня изготовления в мотивированном виде.

Судья Е.М. Смирнова

Мотивированное решение

Изготовлено 05.11.2024

Судья Е.М. Смирнова