Административное дело № 2а-238/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 февраля 2019 года г. Тамбов 

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе: 

председательствующего судьи Яковлевой М.В. 

при секретаре Коломлине М.В., 

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Тамбову к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция ФНС России по г. Тамбову обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании транспортного налога, пени по транспортному налогу, земельного налога, пени по земельному налогу и пени по налогу на имущество физических лиц. В обоснование административных исковых требований указав, что ФИО3 является собственником транспортных средств: ГАЗ-2705 в период с 14.01.2016 по настоящее время, МИЦУБИСИ ОУТЛЕНДЕР в период с 15.12.2016 по настоящее время, НИССАН ПАТФАЙНДЕР 2.5 LE в период с 16.01.2018 по настоящее время и ВАЗ 21093 в период с 13.11.2007 по настоящее время. Кроме того, ФИО2 принадлежит коптильная по адресу: 

<

...> в период с 26.02.2016 по настоящее время и земельный участок по адресу: 

<

...> с кадастровым номером № в период с 26.02.2016 по настоящее время. В соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления №1163159 от 30.04.2015 об оплате транспортного налога за 2014 год на сумму 1400 руб., оплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 80 руб. по сроку уплаты не позднее 01.10.2015, №151933677 от 02.07.2017 об оплате транспортного налога за 2016 год в сумме 7588 руб., оплате земельного налога за 2016 год в сумме 228155 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 199 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2017. Согласно КРСБ, 27.07.2018 налогоплательщиком частично уплачен земельный налог за 2016 год в сумме 379 руб., в связи с чем остаток составляет 227776 руб. 27.12.2017 налог на имущество физических лиц за 2016 год уплачен налогоплательщиком. За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 79,42 руб., ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,65 руб. За несвоевременную уплату земельного налога за 2013-2014 годы, ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 73,57 руб. За несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год, ответчику начислены пени по транспортному налогу в сумме 18,78 руб. За несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год, ответчику начислены пени по земельному налогу 563,48 руб. За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год, ответчику начислены пени по земельному налогу 0,32 руб. В связи с тем, что ответчик уклоняется от уплаты налога, ему были направлены требования №36956 от 30.10.2015, №49864 от 11.12.2017. Однако требования оставлены без исполнения. На основании вышеизложенного, административный истец просил взыскать транспортный налог за 2014 год в сумме 1400 руб., за 2016 год в сумме 7588 руб., пени по транспортному налогу в сумме 92,35 руб, земельный налог в сумме 227 776 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,97 руб., пени по земельному налогу в сумме 563,48 руб.

В процессе рассмотрения административного дела ИФНС России по г. Тамбову административные исковые требования уточнила, в связи с частичным списанием пени по транспортному налогу и пени по налогу на имущество физических лиц просила взыскать транспортный налог за 2014 год в сумме 1400 руб., за 2016 год в сумме 7588 руб., пени по транспортному налогу в сумме 34,97 руб, земельный налог в сумме 227 776 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,88 руб., пени по земельному налогу в сумме 536,48 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г.Тамбову по доверенности ФИО1 заявленные требования поддержала в полном объёме, пояснив, что в уточненных административных исковых требованиях допущена техническая описка в сумме пени по земельному налогу, вместо 563,48 руб. ошибочно указано 536,48 руб. и настаивала на удовлетворении заявленных административных исковых требований. 

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признала. Поясняла о том, что не согласна с кадастровой стоимостью, принадлежащего ей земельного участка, и сумма задолженности по земельному налогу в размере 227776 руб., исчислена административных истцом неверно, поскольку, по мнению ФИО2, данный вид налога подлежал исчислению исходя из его рыночной стоимости, в связи с чем, в удовлетворении заявленных требований в этой части просила административному истцу отказать. Она не отрицала, что с административным исковым заявлением об оспаривании результатов кадастровой стоимости в Тамбовский областной суд Тамбовской области она обратилась 21.12.2018 года и ранее с подобным заявлением она обращалась. Относительно взыскания с неё задолженности по транспортному налогу и пени, а также пени по земельному налогу и пени по налогу на имущество физических лиц, в окончательно сформированной ею позиции по делу требования административного истца в этой части также не признала, но каких-либо документов, подтверждающих оплату данной задолженности не предоставила. 

Выслушав участвующих по делу лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ, Закона Тамбовской области от 28.11.2002г. №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу наличия объектов налогообложения – транспортных средств ГАЗ-2705 в период с 14.01.2016 по настоящее время, МИЦУБИСИ ОУТЛЕНДЕР в период с 15.12.2016 по настоящее время, НИССАН ПАТФАЙНДЕР 2.5 LE в период с 16.01.2018 по настоящее время и ВАЗ 21093 в период с 13.11.2007 по настоящее время, а также коптильной по адресу: 

<

...> в период с 26.02.2016 по настоящее время и земельного участка по адресу: 

<

...> с кадастровым номером № в период с 26.02.2016 по настоящее время, ФИО2 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Объект налогообложения, расчет налоговой базы в соответствии со ст. 52 НК РФ указаны в налоговых уведомлениях№1163159 от 30.04.2015 об оплате транспортного налога за 2014 год на сумму 1400 руб., оплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 80 руб. по сроку уплаты не позднее 01.10.2015, №151933677 от 02.07.2017 об оплате транспортного налога за 2016 год в сумме 7588 руб., оплате земельного налога за 2016 год в сумме 228155 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 199 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2017. 

Согласно карточке расчета с бюджетом, 27.07.2018 года налогоплательщиком частично уплачен земельный налог за 2016 год в сумме 379 руб., в связи с чем остаток составляет 227776 руб. 27.12.2017 налог на имущество физических лиц за 2016 год уплачен налогоплательщиком.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 79,42 руб., ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,65 руб. 

За несвоевременную уплату земельного налога за 2013-2014 годы, ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 73,57 руб. 

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год, ответчику начислены пени по транспортному налогу в сумме 18,78 руб. 

За несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год, ответчику начислены пени по земельному налогу 563,48 руб. 

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год, ответчику начислены пени по земельному налогу 0,32 руб.

В связи с тем, что ответчик уклоняется от уплаты налога, ему были направлены требования №36956 от 30.10.2015, №49864 от 11.12.2017 года. Однако требования оставлены без исполнения.

В связи с частичным списанием пени по транспортному налогу и пени по налогу на имущество физических лиц, у административного ответчика имеется задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме 1400 руб., за 2016 год в сумме 7588 руб., пени по транспортному налогу в сумме 34,97 руб., задолженность по земельному налогу в сумме 227 776 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,88 руб., пени по земельному налогу в сумме 563,48 руб.

Факт направления вышеуказанных требований в адрес административного ответчика подтверждается представленными реестрами почтовой корреспонденции.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

ИФНС России по г. Тамбову обратилась к мировому судье судебного участка № 7 Октябрьского района г. Тамбова с заявлением о взыскании недоимки с должника. 

30.03.2018 года мировым судьей судебного участка № 7 Октябрьского района г. Тамбова был вынесен судебный приказ №2а-699/2018 о взыскании задолженности. 

В связи с тем, что от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа, на основании ст. 123.5 КАС РФ, 22 августа 2018 года суд вынес определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Срок на подачу административного искового заявления у налогового органа сохранялся 22 февраля 2019 года, в суд административное исковое заявление поступило 12 ноября 2018 года, т.е. в установленный законом срок.

Обстоятельства, которые подлежат доказыванию по данной категории дел - факт неуплаты ответчиком налога, факт соблюдения порядка и уведомления налогоплательщика о начислении налога, о наличии задолженности по уплате налога и сроков его взыскания и размер налога, а также размер подлежащих взысканию пеней. В подтверждение размера взыскиваемых сумм налоговым органом должны предоставляться соответствующие расчеты, как по налогу, так и по пеням. В качестве доказательств должны быть представлены налоговое уведомление, налоговое требование и документы, подтверждающие факт направления налогоплательщику в установленный законом срок. 

Расчеты пени по указанным налогам произведены в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, судом проверены и являются арифметически верными. 

В подтверждение указанных обстоятельств административным истцом представлены дополнительные расчеты сумм пени, включенных в требования №36956 от 30.10.2015, №49864 от 11.12.2017, которые судом также проверены и являются арифметически верными. 

Обстоятельства, которые подлежат доказыванию по данной категории дел - факт неуплаты ответчиком налога, факт соблюдения порядка и уведомления налогоплательщика о начислении налога, о наличии задолженности по уплате налога и сроков его взыскания и размер налога, а также размер подлежащих взысканию пеней. В подтверждение размера взыскиваемых сумм налоговым органом должны предоставляться соответствующие расчеты, как по налогу, так и по пеням. В качестве доказательств должны быть представлены налоговое уведомление, налоговое требование и документы, подтверждающие факт направления налогоплательщику в установленный законом срок. 

Факт обращения ФИО2 с административным исковым заявлением об оспаривании результатов кадастровой стоимости в Тамбовский областной суд Тамбовской области 21.12.2018 года, не может являться основанием для освобождения административного ответчика от имеющейся у неё задолженности по земельному налогу за 2016 год. Более того, сама ФИО2 не отрицала, что ранее с подобным административным исковым заявлением в суд она обращалась, так же как и не ставила в установленном законом порядке вопрос о незаконности вынесенного в её отношении налогового уведомления № 151933677 от 02.07.2017 года, где, в том числе и был указан земельный налог за 2016 год, подлежащей уплате до 01.12.2017 года в сумме 228155 руб., но после удержанных с неё денежных средств в размере 379 руб. задолженность по данному налогу составила 227776 руб. Более того, доводы административного ответчика о неверном исчислении административным истцом земельного налога за 2016 год также опровергаются находящимися в материалах дела сведениями о земельных участках, предоставленных в электронном виде Управлением Федеральной регистрационной службы по Тамбовской области в Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области, предоставленными представителем административного истца ФИО1, исходя из которых кадастровая стоимость принадлежащего ФИО2 земельного участка в 2016 году составила 18252378 и именно данная кадастровая стоимость была применена исходя из налогового уведомления № 151933677 от 02.07.2017 года при расчёте подлежащего уплате земельного налога за 2016 год. Также суд учитывает, что при разрешении настоящего спора ФИО2 была предоставлена копия Выписки из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости, где кадастровая стоимость принадлежащего ей участка совпадает с кадастровой стоимостью, указанной в вышеназванном уведомлении налогового органа. 

Таким образом, наличие задолженности по транспортному и земельному налогу у административного истца подтверждено исследованными в судебном заседании документами, представленными административным истцом, и не опровергнуты административным ответчиком, поскольку никаких платёжных документов суду при рассмотрении дела не представлено. Суммы взыскиваемых административным истцом пени начислены в вязи с неуплатой налогов, расчеты пени по указанным налогам произведены в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, судом проверены и является арифметически верными. 

При рассмотрении настоящего дела также установлено, что в уточнённых требованиях административного истца допущена техническая описка в сумме пени по земельному налогу, вместо 563,48 руб. ошибочно указано 536,48 руб. Данные обстоятельства об имеющейся задолженности в размере 563,48 руб. полностью подтверждены материалами административного дела.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что с ответчика подлежат взысканию транспортный налог, земельный налог и суммы соответствующих пени, в том числе пени на налогу на имущество физических лиц.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку исковое административное заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5573,63 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по г. Тамбову удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения) в пользу ИФНС России по г. Тамбову задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме 1400 руб., задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 7588 руб., пени по транспортному налогу в сумме 34,97 руб, задолженность по земельному налогу в сумме 227 776 руб., пени по земельному налогу в сумме 563,48 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,88 руб.

Взыскать ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 5573,63 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца.

Решение суда изготовлено 11 февраля 2019 года.

Судья М.В. Яковлева