№ 2а-3351/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новый Уренгой 18 сентября 2024 года

Новоуренгойский городской суд Ямало–Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего судьи Кузьминой Н.А.,

при секретаре Логачевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к УФНС России по ЯНАО о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по налогам, пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в Новоуренгойский городской суд с исковыми требованиями к УФНС России по ЯНАО о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по налогам, пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания. Просила признать утраченной возможность к взысканию налоговым органом задолженность, в том числе: по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности УНС в размере 101 640,83 рубля; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 120 834,53; страховым взносам на обязательное медицинское страхование 31 310,53 рубля; транспортный налог 3 868,86 рублей; налог на имущество 1 172 руб. в 2022г.; налог на имущество 1159,00 руб. в 2023г.; пени 235 268,32 руб.; обязать инспекцию списать задолженность в сумме 266 509,88 руб. и пени 235 268,32 руб. Отменить начисления и вернуть уплаченные деньги. 

В судебном заседании истец участия не принимала, извещена по телефону, просила рассмотреть дело в её отсутствие, требования поддержала в полном объеме.

Представитель административного ответчика ФИО2 просила в иске отказать, поскольку вся имеющаяся задолженность ФИО1 по пени образовалась в связи с неуплатой налоговых платежей в установленный законом срок и начислена в соответствии с положениями ст. 72 и 75 НК РФ.

Изучив представленные материалы, выслушав представителя административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса, далее - НК РФ).

Статья 59 НК РФ устанавливает правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания, содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

Так, согласно подпункту 4 пункта 1 названной статьи безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу подпункта 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в его отношении (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление и требование направляются физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). В случае отмены судебного приказа в соответствии с п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В случае, если физическое лицо имеет статус индивидуального предпринимателя, то налоговый орган в соответствии с положениями ст. 47 НК РФ вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 имела статус индивидуального предпринимателя с 10.12.2015 г. по 10.12.2022 г.

Административный истец утверждает, что согласно представленной декларации 26.07.2017г. за 2014 год суммой к уплате в бюджет 144 767,00 руб., оплачено 85 001,70 руб., данная налоговая декларация сформирована ошибочно, в связи с чем у ответчика утрачена возможность к её взысканию. 

Между тем, в случае обнаружения налогоплательщиком ошибки в декларации, то ему предоставлено право в течение трех лет после подачи первичной декларации в срок, установленный для ее представления, представить уточненный расчет в целях корректировки исчисленной суммы налога.

В соответствии с пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ возврат (зачет) переплаты возможен, только если прошло не более трех лет со дня окончания срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации.

Относительно доводов о признании утраченной возможности к взысканию по УНС в размере 101 640,83 за 2016 год, то суд находит их ошибочными ввиду следующего. 

В целях взыскания указанной задолженности налоговым органом применены меры принудительного взыскания, путем направления налогоплательщику требование об уплате № 43310 от 14.08.2017 г.

Таким образом, указанный срок административным истцом пропущен, кроме того на дату 13.09.2024г. остаток задолженности по НДФЛ составляет 6 174,13 руб..

По требованию административного истца о признании безнадежной к списанию страховых взносов истекшие до 2023 года, данное требование также не подлежит удовлетворению. 

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Как следует из представленных суду доказательств налоговым органом, то за период 2019 г. ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 29 354,00 руб. Остаток задолженности составляет 26 438,01 руб. Налоговым органом направлено требование об уплате №1992 от 24.01.2020 г.

За период 2020 г. ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448,00 руб. и применены меры принудительного взыскания, в виде направления требование об уплате № 649 от 18.01.2021 г.

За период 2021 г. начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448,00 руб., направлено требование об уплате № 2705 от 08.02.2021 г.

За 2022 г. ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 500,52 руб., указанная сумма рассчитана в меньшем размере так как ФИО3 прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 10.12.2022 г. 

По требованию о безнадёжной к взысканию страховых взносов на обязательное медицинское обслуживание истекшие до 2023 года в размере 31 310,53 руб., суд находит не подлежащим удовлетворению, поскольку налоговым органом представлены доказательства направления требований налогоплательщику за 2019 год направлено требование об уплате №1992 от 24.01.2020 г.; за 2020 год направлено требование об уплате № 649 от 18.01.2021 г.; за 2021 г. направлено требование об уплате № 2705 от 08.02.2021 г.; за 2022 г. рассчитанные страховые взносы в размере 8 271,15 руб., с учетом даты прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. 

По транспортному налогу административному истцу направлялись требования № 79167113 от 22.09.2017 г., № 1391 от 13.02.2018 г., вынесен судебный приказ, который 21.02.2019 г. направлен в ОСП по Тазовскому району для возбуждения исполнительного производства.

В отношении налога на имущество физических лиц также применены меры к принудительному взысканию, путем направления требований административному истцу № 24202 от 06.02.2018, № 5534 от 13.03.2017 г., № 18627 от 08.07.2019 г., 14047 от 08.02.2020 г.

В соответствии с ч. 1 т. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, налоговым органом последовательно и соблюдением налогового законодательства принимались меры ко взысканию задолженностей по налоговым платежам, в связи с чем оснований налоговой задолженности безнадежной ко взысканию не имеется. 

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования ФИО1 к УФНС России по ЯНАО о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по налогам, пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания – не подлежат удовлетворению. 

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа путем подачи апелляционной жалобы через Новоуренгойский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий: судья Н.А. Кузьмина.

Копия верна:

Решение в окончательной форме принято 01 октября 2024 года.