Дело № 2а-231/2024

УИД 19RS0007-01-2024-000323-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Боград Боградского района Республики Хакасия 21 августа 2024 года 

Боградский районный суд Республики Хакасия в составе: 

председательствующего судьи Асеева Ю.Н.,

при секретаре Галимулиной Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республики Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС России по РХ) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит восстановить административному истцу пропущенный срок подачи настоящего административного иска, взыскать с административного ответчика в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 23 837 рублей, и пеню в размере 4 226 рублей 53 копейки. 

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Указывает, что о необходимости уплатить налоги ФИО1 извещен налоговым органом в форме налогового уведомления (номер) от 01 сентября 2022 года с расчетом суммы соответствующих налогов по каждому объекту, срок уплаты 01 декабря 2022 года. За 2021 год начислено транспортного налога в сумме 23 837 рублей. В связи с тем, что сумма налога за 2021 год не оплачена налогоплательщиком в установленный налоговом законодательством, налогоплательщику в период с 02 декабря 2022 года по 13 ноября 2023 года начислена пеня в размере 1 523 рубля 43 копейки.

Кроме того ФИО1 не была исполнена обязанность по своевременному уплате налогов за 2019 и 2022 годы по которым ранее были приняты меры взыскания. Сумма налогов за 2019 года включена в требование об уплате задолженности от 21 декабря 2020 года (номер), которое не исполнено налогоплательщиком самостоятельно и сумма задолженности взыскана налоговым органом в порядке заявления о вынесении судебного приказа, на основании которого судом вынесен судебный приказ от 24 декабря 2021 года 2а-384/2021, который не отменен.

В связи с тем, сумма налога за 2019 год не оплачена налогоплательщиком в установленный налоговым законодательством срок, налогоплательщику за период с 02 декабря 2020 года по 01 марта 2022 года начислена пеня в сумме 1 158 рублей 56 копеек.

Сумма налогов за 2020 год включена в требование об уплате задолженности от 15 декабря 2021 года (номер), которое не исполнено налогоплательщиком самостоятельно и сумма задолженности взыскана налоговым органом в порядке заявления о вынесении судебного приказа, на основании которого судом вынесен судебный приказ от 26 июля 2022 года 2а-1713/2022, который не отменен.

В связи с тем, сумма налога за 2020 год не оплачена налогоплательщиком в установленный налоговым законодательством срок, налогоплательщику за период с 02 декабря 2020 года по 01 марта 2022 года начислена пеня в сумме 1 544 рубля 54 копейки.

Также УФНС России по РХ просит восстановить срок о взыскании задолженности по требованию (номер) от 12 июля 2023 года по пени в сумме 3 391 рублей 46 копеек, которая вошла в общую сумму пени.

Отмечает, что по заявлению УФНС России по РХ мировым судьей вынесен судебный приказ в отношении ФИО1, который по поступившим возражениям от административного ответчика мировым судьей – 13 января 2024 года отменен. 

Административный истец УФСН России по РХ, административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились. В административном исковом заявлении от представителя УФСН России по РХ ФИО2 содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Суд в соответствии с ч. 6 ст. 226 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В силу положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу положений ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу требований ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, за ФИО3 в 2021 году было зарегистрированы транспортные средства.

В силу положений ст. 362, 396, 408 НК РФ суммы транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиком – физическим лицом, исчисляются налоговыми органами. 

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. 

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. 

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). 

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней.

Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. 

В силу п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Как следует из материалов дела, налоговым органом направлено ФИО1 налоговое уведомление (номер) от 01 сентября 2022 года об уплате не позднее 01 декабря 2022 года транспортного налога за 2021 год в сумме 23 837 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 231 рублей (л.д. 22).

Также ФИО1 было направлено требование (номер) от 12 июля 2023 года об уплате налогов в сумме 44 774 рубля 59 копеек (л.д. 12).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ (здесь и далее нормы приведены в редакции, действующей на момент направления требования об уплате налога, пени) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2). 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4).

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенные по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, УФНС России по РХ обратилось к мировому судье судебного участка в границах Боградского района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, по заявлению 09 января 2024 года выдан судебный приказ № 2а-32/2024, который определением мирового судьи судебного участка в границах Боградского района от 13 января 2024 года – отменен (л.д. 20).

Судом установлено, что налоговый орган обратился с настоящим административным иском 11 июля 2024 года (л.д. 3), то есть в пределах срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ по требованию (номер) от 12 июля 2023 года и пени за период с 02 декабря 2022 года по 13 ноября 2023 года в размере 1 523 рубля 43 копейки. 

Суд, проверив расчет задолженности по налогам и пени, представленный административным истцом, считает его арифметически верным, соответствующим техническим характеристикам объектов налогообложения и основанным на налоговом законодательстве.

С учетом изложенного, поскольку установлено, что задолженность по транспортному налогу, а также пени административным ответчиком ФИО1 не погашена, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО3 задолженности в заявленной сумме обоснованными и подлежащими удовлетворению частично.

УФСН России по РХ ходатайствует о восстановлении срока для обращения в суд с настоящим заявлением, в части взыскания задолженности с ФИО1 по требованию от 12 июля 2023 года (номер) по пени в сумме 3 391 рубль 46 копеек, ссылаясь на то что, неуплата налога и пени по данным требованиям установлена лишь в 2023 году. 

Однако по требованию взыскания пени в размере 3 391 рубль 46 копеек за периоды 02 декабря 2020 года по 01 марта 2022 года в размер 1 158 рублей 56 копеек, и за период с 02 декабря 2021 года по 01 марта 2022 года в размере 1 544 рубля 54 копейки, налоговый орган обратился по истечении предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд.

Между тем, указанная налоговым органом причина пропуска срока не может признаваться уважительной, поскольку не является исключительной, объективно препятствующей своевременному обращению в суд с административным иском, при этом суд учитывает, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность Управления Федеральной налоговой службы о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Исходя из изложенного, суд полагает необходимым отказать административному истцу в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 пени за периоды 02 декабря 2020 года по 01 марта 2022 года в размер 1 158 рублей 56 копеек, и за период с 02 декабря 2021 года по 01 марта 2022 года в размере 1 544 рубля 54 копейки. С учетом изложенного, поскольку установлено, что задолженность по транспортному налогу, а также пени административным ответчиком ФИО1 не погашена, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО3 задолженности в заявленной сумме обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что УФНС России по РХ освобождено от уплаты государственной пошлины в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 1 014 рублей 41 копейку.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 174-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республики Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, зарегистрированного по адресу: (адрес), в доход регионального бюджета задолженность:

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 23 837 (двадцать три тысячи восемьсот тридцать семь) рублей 

- пени по транспортному налогу за период 02 декабря 2022 года по 13 ноября 2023 года в сумме 1 523 (одна тысяча пятьсот двадцать три) рубля 43 копейки.

В части взыскания с ФИО1 пени по транспортному налогу за периоды 02 декабря 2020 года по 01 марта 2022 года в размер 1 158 56 копеек, и за период с 02 декабря 12021 года по 01 марта 2022 года в размере 1 544 рубля 54 копейки – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 014 (одна тысяча четырнадцать) рублей 41 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Боградский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения. 

Председательствующий Ю.Н. Асеева