Дело №а-2808/2025 

УИД 55RS0№-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ 

<

адрес>

Судья Кировского районного суда 

<

адрес> Еськова Ю.М., 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пеней, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> в лице руководителя обратилась в суд с административными исковыми заявлениями о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год – 36 450 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год -3 970 рублей, а также пени в сумме 6 603 рубля и 14 857 рублей 99 копеек.

В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе и является плательщиком транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате недоимки по налогам в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику направлены соответствующие требования об уплате, однако до настоящего времени задолженность не погашена. 

Выданные по заявлениям налогового органа судебные приказы были отменены на основании возражений должника относительно их исполнения.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ административные дела №№а-2808/2025, 2а-2834/2025 объединены в одно производство с присвоением соединенному административному делу №а-2808/2025 (л.д.71).

От административного ответчика ФИО1 поступили возражения, в которых он просит в удовлетворении административного иска отказать, ссылаясь на обращение административного истца с данными требованиями ранее, по делу №а-2283/2024, на истечение срока исковой давности, а также на отсутствие задолженности (л.д.144-145).

На основании определения суда от ДД.ММ.ГГГГ административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего административного дела, а также административных дел мирового судьи №а-2292/2024, 2а-4007/2024, 2а-3122/2023, 2а-1519/2018, судья приходит к следующему.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги, закрепленная в приведенной выше статье Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Правоотношения по поводу уплаты транспортного налога подробно урегулированы главой 28 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно положениям статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 приведённого законоположения установлено, что объектом налогообложения признаются транспортные средства, включая автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац первый статьи 362 и абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории 

<

адрес>, установлен и введен в действие 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге», статьей 2 которого определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которому отнесена, в том числе квартира (подпункт 2 пункта 1 статьи 401 поименованного Кодекса).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации), при этом сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 408 поименованного Кодекса).

Согласно положениям статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1), на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2), направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3), налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, и, в соответствии с пунктом 4 статьи 57 поименованного Кодекса, в указанных случаях, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В последующем, в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, ввиду неуплаты исчисленной суммы налога, в адрес налогоплательщика направляется требование, представляющее собой извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Кроме того, в приведенной норме предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Аналогичные требования относительно способов доставки, передаче адресату, являющемуся плательщиком налогов, страховых взносов, документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, предусмотрены в статье 31 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Так, в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В случае же направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзацы третий, четвертый пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации).

Общие сроки направления требования об уплате задолженности регламентированы статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакциях федерального закона, подлежащего применению в период взыскания налогов за 2022 год. 

Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с внесением в Налоговый кодекс Российской Федерации изменений на основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом и подтверждается материалами административного дела, административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежат в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время транспортное средство INFINITI QX 56, государственный номер 

<

***>, а также с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время квартира с кадастровым номером 55:36:110101:12464 по адресу: 

<

адрес> корпус 1 

<

адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время иное строение с кадастровым номером 55:36:110101:16987 по адресу: 

<

адрес> пом.30П (л.д.143,151-152,153).

Ввиду приведенных обстоятельств налоговым органом был произведен расчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год, о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27,28). 

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование №, сформированное в соответствии с требованиями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика, составившему сумму 213 034 рубля 71 копейка (л.д.16,17), при этом налоговый орган просит взыскать задолженность, образовавшуюся позже даты формирования требования, а именно, по транспортному налогу за 2022 год в размере 36 450 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год- 3 970 рублей, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 6 603 рубля и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -14 857 рублей 99 копеек.

Таким образом, налоговое уведомление, требование направлены в адрес налогоплательщика ФИО1 надлежащим образом и в установленные сроки, однако, требования об уплате задолженности в добровольном порядке налогоплательщиком исполнено не было, что послужило основанием для обращения в суд.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в случае неисполнения им обязанности по уплате налога, пеней производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакциях федерального закона, подлежащего применению в период взыскания с налогоплательщика налогов за 2022 год (пункты 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Так, согласно положениям пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрен аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4), а также об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (пункт 6). В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются копии направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке и определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, направление требования налогоплательщику об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов расценивается нормами Налогового Кодекса Российской Федерации в нормативном единстве с положениями главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве необходимого условия для последующего принудительного взыскания, так как в требовании устанавливается срок его исполнения в добровольном порядке, с истечением которого Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации связывает возникновение у налогового органа права на принудительное взыскание в судебном порядке указанной в требовании задолженности.

Соответственно, направление административным истцом административному ответчику требования об уплате необходимой суммы в добровольном порядке является обязательным условием для удовлетворения административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций. 

Кроме того, в рассматриваемом случае, а именно с учетом того, что в рамках рассматриваемого административного иска к взысканию заявлен транспортный налог, обязанность по исчислению суммы которого возлагается на налоговый орган, налоговый орган обязан направить в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа в адрес налогоплательщика налоговое уведомление (статьи 52, 57, пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Согласно положениям статьи 289 поименованного выше Кодекса, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

При этом обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 приведенного Кодекса.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства, то есть в рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, заключающихся в следующем: направлении налогоплательщику налогового уведомления, в случае обязанности по исчислению налога налоговым органом, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы в определенной последовательности, а именно первоочередными являются действия по подаче заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска. 

В рамках рассматриваемого административного дела судом достоверно установлено, что обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год и совокупный срок принудительного взыскания данной задолженности, который исчисляется объективно в последовательности и продолжительности, установленной статьями 70, 69, 52 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюден.

Так, налоговым органом своевременно, в соответствии с положениями статей 11, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, было направлено в адрес налогоплательщика, требование об уплате задолженности №, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 213 034 рубля 71 копейка, и после приняты меры по взысканию налоговой задолженности в судебном порядке с соблюдением сроков обращения в суд с требованием о взыскании задолженности, регламентированных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Первоначальное обращение с заявлением к мировому судье о взыскании с ФИО1 обязательных платежей произведено налоговым органом с соблюдением сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно ДД.ММ.ГГГГ, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ), и ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-3122/2023.

Последующее обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, на основании требования об уплате задолженности №, сформированного по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, произведено с также с соблюдением сроков, установленных подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Так, ДД.ММ.ГГГГ, то есть после подачи в августе 2023 года предыдущего заявления о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ (материалы административного дела №а-3122/2023), у налогоплательщика образовалась новая задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме более 10 000 рублей, и заявление мировому судье подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений должника относительно его исполнения (материалы административного дела №а-2292/2024).

Административное исковое заявление подано налоговым органом в Кировский районный суд 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа - ДД.ММ.ГГГГ.

Относительно соблюдения порядка и процедуры взыскания суммы пени в размере 14 857 рублей 99 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ суд приходит к следующему: ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о взыскании с ФИО1 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 857 рублей 99 копеек и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений должника относительно его исполнения (материалы административного дела №а-4007/2024), то есть также с соблюдением требований пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, предыдущее обращение произведено ДД.ММ.ГГГГ, то есть не позднее 1 июля года, следующего за 2024 годом, не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

Административное исковое заявление подано налоговым органом в Кировский районный суд 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа - ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, учитывая, что административным ответчиком в установленный законом срок не была исполнена возложенная на него обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 год, при этом административным истцом соблюдены процедура, порядок и срок взыскания образовавшейся задолженности, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год подлежат удовлетворению.

Расчет взымаемой суммы судом проверен, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации. При этом суд отмечает, что контррасчет суммы административным ответчиком не представлен. 

Транспортный налог подлежит расчету по следующей формуле: 

Размер транспортного налога за двенадцать месяцев владения транспортным средством в 2022 году = налоговая база (мощность двигателя транспортного средства) x налоговая ставка (устанавливаются 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства).

В рассматриваемом случае размер транспортного налога за 12 месяцев владения в 2022 году = 36 450 рублей 00 копеек: 405 (мощность двигателя согласно данным карточки учета транспортного средства, предоставленной МОТН и РАС ГИБДД) x 90 (налоговая ставка, определенная 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге).

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц регламентирован статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу пункта 1 которой, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (пункт 8.1 статьи 408 Налогового кодекса). 

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положения пунктов 8 и 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в силу их буквального содержания связывают механизм исчисления суммы подлежащего уплате налога именно с фактически исчисленной суммой налога, исходя из инвентаризационной и кадастровой стоимости объекта налогообложения соответственно, а следовательно, в том числе предполагают и учет произведенного налоговым органом перерасчета сумм налога, если таковой имел место.

Расчет налога на имущество за 2022 год налоговым органом произведен в соответствии с пунктом 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации и составил 1 681 рубль за квартиру по адресу: 

<

адрес>, 2 289 рублей за помещение по адресу: 

<

адрес>П. 

Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от ДД.ММ.ГГГГ №-П, ДД.ММ.ГГГГ №-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В указанной связи, исходя из того, что обязательство по уплате пеней является акцессорным, то есть зависит от основного и не может без него существовать, и, если основное обязательство прекратилось, то акцессорное – вслед за ним, с целью разрешения вопроса о возможности взыскания с налогоплательщика суммы пеней, заявленных к взысканию в рамках рассматриваемого административного иска, суду необходимо установить, не утрачено ли налоговым органом право на взыскание непосредственно самой налоговой недоимки.

При этом, как указано административным истцом, отрицательное сальдо в размере 140 480 рублей 79 копеек для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ складывается из следующих сумм задолженности:

-транспортный налог за 2015 год-19 013 рублей 79 копеек, 2016 год- 20 361 рубль 21 копейка, 2017 год- 15 638 рублей 79 копеек, 2018 год-36 000 рублей, 2020 год- 36 450 рублей, 

-налог на имущество физических лиц за 2015 год -1 846 рублей, 2016 год- 1 711 рублей, 2017 год- 2 949 рублей, 2018-3 091 рубль, 2020 год- 3 420 рублей,

Отрицательное сальдо для расчета пени в размере 180 900 рублей 79 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ складывается из следующих сумм задолженности:

-из вышеуказанной задолженности 140 480 рублей 79 копеек, а также задолженности по транспортному налогу за 2022 год -36 450 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год- 3 970 рублей. 

Вместе с тем, в отрицательное сальдо ЕНС для расчета пени налоговым органом необоснованно включена следующая задолженность:

-по транспортному налогу за 2015 год в размере 36 000 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 7 713 рублей, поскольку указанная задолженность представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ и взыскана на основании судебного приказа №а-1923/2017 от ДД.ММ.ГГГГ, который ДД.ММ.ГГГГ отменен, с административным исковым заявлением налоговый орган не обращался, решением от ДД.ММ.ГГГГ № указанная задолженность признана безнадежной к взысканию и списана (л.д.105), 

-по транспортному налогу за 2016 год в размере 36 000 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2 239 рублей, поскольку указанная задолженность представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ и взыскана на основании судебного приказа №а-1519/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, который ДД.ММ.ГГГГ отменен, с административным исковым заявлением налоговый орган не обращался, решением от ДД.ММ.ГГГГ № указанная задолженность признана безнадежной к взысканию и списана (л.д.103), 

-по транспортному налогу за 2017 год в размере 36 000 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2 949 рублей, поскольку указанная задолженность представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ и взыскана на основании решения Кировского районного суда 

<

адрес> №а-719/2020 (л.д.32), возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено фактическим исполнением (л.д.59), требование на сумму пени в течение одного года после погашения задолженности по основной налоговой недоимки, по правилам части 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, подлежащей применению к возникших правоотношениям, выставлено не было,

-по транспортному налогу за 2018 год в размере 36 000 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3 091 рубль, поскольку указанная задолженность представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ и взыскана на основании решения Кировского районного суда 

<

адрес> №а-5049/2020 (л.д.33), возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено фактическим исполнением (л.д.63), требование на сумму пени в течение одного года после погашения задолженности по основной налоговой недоимки, по правилам части 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, подлежащей применению к возникших правоотношениям, выставлено не было,

-по транспортному налогу за 2019 год в размере 39 375 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3 248 рублей, поскольку указанная задолженность представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ добровольно.

Таким образом, отрицательное сальдо ЕНС для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 38 468 рублей 00 копеек и складывается из задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 36 450 рублей и налогу на имущество за 2020 год в размере 3 420 рублей, с учетом частичной оплаты 1 402 рубля (л.д.162), отрицательное сальдо ЕНС для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 78 888 рублей и складывается из задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 36 450 рублей, за 2022 год 36 450 рублей, налогу на имущество физических лиц- за 2020 год -3 420 рублей, за 2022 год- 3 970 рублей.

Так, принимая во внимание судьбу основных налоговых обязательств, сформировавших отрицательное сальдо по ЕНС, размер пени по отрицательному сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ, с учетом того, что решением Кировского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2283/2024 взысканы пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.154-158), по ДД.ММ.ГГГГ составит 11 104 рубля 81 копейка, в том числе:

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 32 рубля 70 копеек (1/300*0,085*38 468 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*3 календарных дня просрочки),

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 523 рубля 16 копеек (1/300*0,12*38 468 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*34 календарных дня просрочки,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 700 рублей 12 копеек (1/300*0,13*38 468 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*42 календарных дня просрочки,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 634 рубля 72 копейки (1/300*0,15*38 468 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*33 календарных дня просрочки,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 631 рубль 10 копеек (1/300*0,15*78 888 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*16 календарных дней просрочки,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2 103 рубля 68 копеек (1/300*0,16*78 888 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*50 календарных дня просрочки,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 6 479 рублей 33 копейки (1/300*0,16*78 888 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*154 календарных дня просрочки.

С учетом приведенного нормативного регулирования применительно к установленным по делу фактическим обстоятельствам, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности подлежащими частичному удовлетворению. 

Расчет взымаемой суммы пени, с учетом произведенного перерасчета, судом проверен является арифметически верным, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации. При этом суд отмечает, что контррасчет суммы административным ответчиком не представлен.

Расчет взымаемой суммы пени, с учетом произведенного перерасчета, судом проверен, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации. 

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В указанной связи, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь положениями статей 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства: 

<

адрес> корпус 1 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> задолженность в общем размере 51 524 рубля 81 копейка, в том числе: 

- транспортный налог за 2022 год-36 450 рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год -3 970 рублей,

-пени на отрицательное сальдо по единому налоговому счету за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -11 104 рубля 81 копейка. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства: 

<

адрес> корпус 1 

<

адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В остальной части требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени оставить без удовлетворения. 

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья Еськова Ю.М.