Дело №2а-325/2024 УИД 45RS0012-01-2024-000440-56

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п. Мишкино 04 декабря 2024

641040, Курганская область, Мишкинский район 

р.

<

...>.

телефон: 

<

***>, тел./факс: 

<

***>, 

e-mail: mishkinsky.krg@sudrf.ru

адрес сайта: https://mishkinsky.krg.sudrf.ru 

Мишкинский районный суд Курганской области

в составе: председательствующего судьи Косаревой О.А.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курганской области к ФИО1 о признании задолженности по налогам и пени безнадежной к взысканию,

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец, Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее -УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с иском к ФИО1о признании задолженности по налогам пени безнадежной к взысканию.

Требования мотивированы тем, что ФИО1является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате указанных налогов должнику в порядке ст.ст. 69, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) были направлены требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Мишкинского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности в сумме 1096,45 (налог- 995,00 руб., пени- 101,45 руб.).

По состоянию на текущую дату по судебному приказу № числится задолженность за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 года по земельному налогу в сумме 659, 00 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 336,00 руб., по пеням, начисленным на данную задолженность в сумме – 101,45 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» судебный приказ может быть предъявлен к исполнению в течение 3-х лет со дня его выдачи.

Следовательно, налоговым органом утрачено право на предъявление к исполнению судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в службу судебных приставов, срок для предъявления истек ДД.ММ.ГГГГ.

Просят признать задолженность за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 года по земельному налогу в сумме 659,00 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 336,00 руб., по пеням, начисленным на данную задолженность в сумме 101,45 руб. в отношении ФИО1 безнадежной к взысканию.

В судебное заседание истец УФНС России по Курганской области, извещенный о слушании дела посредством электронной почты, в том числе посредством размещения соответствующей информации на официальном сайте Мишкинского районного суда Курганской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», не явились, дело просили рассмотреть без представителя.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Извещался о слушании дела посредством услуг Почты России, согласно отчету об отслеживании отправления, почтовый конверт возвращен в адрес суда с отметкой «истек срок хранения».

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) суд рассматривает дело в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о дне, времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45НК РФ).

В соответствии со статьей 75НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 75НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно статье 59 НК РФ в установленных законодательством случаях в отношении задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, допускается признание ее безнадежной к взысканию.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов пеней штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ следует исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной (пункт 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57).

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1150-О, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, правом признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной наделены не только налоговые органы, но также соответствующие органы судебной власти, на основании акта которых налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В соответствии с п.3 ст. 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ судебный приказ может быть предъявлен к исполнению в течение трех лет со дня его вынесения.

В дело представлена копия судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка № Мишкинского судебного района Курганской области, следовательно, УФНС России по Курганской области утратило право на предъявление судебного приказа в территориальную службу судебных приставов.

По состоянию на текущую дату по судебному приказу № числится задолженность за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 года по земельному налогу в сумме 659, 00 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 336,00 руб., по пеням, начисленным на данную задолженность в сумме – 101,45 руб.

Представителем административного истца при рассмотрении настоящего административного иска не представлено каких-либо уважительных причин, препятствовавших своевременному обращению инспекции в службу судебных приставов для предъявления на исполнение судебного приказа. 

Кроме того, в соответствии с п. п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений п. 5 ст. 75НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, определение от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку задолженность по налогам (включая и пени) возникшей у административного истца по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в силу закона указанная недоимка признается безнадежной ко взысканию и подлежит свисанию налоговым органом; последний с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса утратил возможность ее взыскания в судебном порядке.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Признать безнадежной к взысканию задолженность за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 года по земельному налогу в сумме 659,00 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 336,00 руб., по пеням, начисленным на данную задолженность в сумме 101,45 руб. в отношении ФИО1 (

<

данные изъяты>).

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Мишкинский районный суд Курганской области.

Судья О.А. Косарева