РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«27» февраля 2020 года с. Красный Яр

Красноярский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Фаттаховой Т.В., 

при секретаре Лятифовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-321/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по Самарской области обратилась в Красноярский районный суд Самарской области с указанным административным исковым заявлением по тем основаниям, что ФИО1 (ИНН №) является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога и у него возникла обязанность уплаты указанных налогов в общей сумме 3 469 рублей за ДД.ММ.ГГГГ. 

О необходимости оплаты налогов ответчику были направлены налоговые уведомления с указанием срока уплаты налогов, которые исполнены не были. В последующем направлены требования об уплате налога, пени, штрафов, которые так же оставлены без исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного истца мировым судьей судебного участка № 144 Красноярского судебного района Самарской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной суммы, однако, в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 144 Красноярского судебного района Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, административному истцу было разъяснено право на обращение в суд с административным иском в общем порядке. 

В связи с изложенным административный истец просит суд, в соответствии со ст. 48 НК РФ, ст.ст. 286, 287, 291 КАС РФ взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимки:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 866 рублей, пени в сумме 25 рублей 62 копейки;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 56 рублей, пени в размере 2 рубля 35 копеек;

- транспортный налог с физических лиц в размере 2466 рублей, пени в размере 53 рубля 03 копейки, а всего взыскать недоимки по налогам и пени на общую сумму 3 469 рублей. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, согласно письменному заявлению просили рассмотреть дело без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 о дате судебного заседания был извещен надлежащим образом по адресу регистрации, в судебное заседание не явился. Суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела по последнему известному месту жительства ответчика без его участия, в соответствии со ст. 102 КАС РФ.

Изучив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и соответствующих пени.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном: порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ, плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1, п. 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ указано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 1, п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанный срок также установлен ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

При таких обстоятельствах, налоговым органом должны соблюдаться все установленные налоговым законодательством сроки взыскания налога. 

Установлено, что ФИО1 в налоговые периоды за ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником следующего движимого и недвижимого имущества:

- земельного участка с кадастровым №, площадью 1347 кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес>;

- квартиры с кадастровым №, площадью 65,20 кв.м., расположенной по адресу: 

<

адрес>; 

- автомашины ВАЗ 111130, №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- автомашины ВАЗ 21063, №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- жилого дома с кадастровым №, площадью 52,70 кв.м., по адресу: 

<

адрес>;

- земельного участка с кадастровым №, площадью 682 кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес>;

- земельного участка с кадастровым №, площадью 4043 кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес>.

На основании изложенного установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ – о необходимости уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ. 

В связи с неуплатой налогов налогоплательщику были выставлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которые направлены по адресу проживания налогоплательщика, что подтверждается сведениями из адресно - справочной службы ГУ МВД России по Самарской области, списком внутренних почтовых отправлений.

Поскольку указанные требования оставлены без исполнения, налоговым органом мировому судье судебного участка № 144 Красноярского судебного района Самарской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 144 Красноярского судебного района Самарской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, однако, в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 144 Красноярского судебного района Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, административному истцу было разъяснено право на обращение в суд с административным иском в общем порядке. 

Административное исковое заявление поступило в Красноярский районный суд Самарской области ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем установлено, что требование № об уплате земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ, направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16), тогда как недоимка по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ образовалась, начиная с ДД.ММ.ГГГГ то есть, за пределами трехмесячного срока, установленного налоговым законодательством для направления требований об уплате налога, с нарушением срока, в связи с чем суд находит исковое требование налогового органа в части взыскания задолженности по налогам по требованию № в общей сумме 727 рублей и пени в сумме 27 рублей 44 копейки – не подлежащим удовлетворению.

По оставшимся требованиям судом установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом РФ сроки для принудительного взыскания недоимки, в том числе: сроки направления требований, сроки подачи заявления о выдаче судебного приказа, сроки подачи административного искового заявления, налоговым органом соблюдены.

Согласно представленного расчета имеются недоимки по уплате ФИО1:

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 681 рубль, пени в сумме 25 рублей 62 копейки за ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 42 рубля и пени в сумме 1 рубль 64 копейки за ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортного налога в сумме 1938 рублей и пени в сумме 26 рублей 03 копейки за ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет пени произведен в соответствии со ст. 75 НК РФ, согласно которой пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Не доверять представленному расчету у суда оснований не имеется. Иного расчета суду не представлено.

При указанных обстоятельствах, оценивая собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению.

Административный иск в части взыскания задолженности по налогам с ФИО1 по требованию № подлежит оставлению без удовлетворения в связи с нарушением налоговым органом сроков направления указанного требования налогоплательщику.

В остальной части доказательств уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, земельного налога с физических лиц и транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ суду не представлено, установлено наличие у административного ответчика в указанные налоговые периоды налогообложения объектов налогообложения, направление налоговым органом административному ответчику уведомлений и требований об уплате налога, соблюдение налоговым органом срока направления требований, срока обращения в суд и не исполнение административным ответчиком требований налогового органа.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 3, 45, 48, 69-70, 357, 361, 363, 400 НК РФ, ст. 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 г. № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области», ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд, 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени – удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки в общем размере 2 714 (две тысячи семьсот четырнадцать) рублей 29 копеек, в том числе:

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 681 рубль, пени в сумме 25 рублей 62 копейки за ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 42 рубля и пени в сумме 1 рубль 64 копейки за ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортного налога в сумме 1938 рублей и пени в сумме 26 рублей 03 копейки за ДД.ММ.ГГГГ.

В остальной части в иске отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Красноярский районный суд в месячный срок со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья: Т.В. Фаттахова