Административное дело №а-823/2024

УИД:62RS0№-36

Р Е Ш Е Н И Е

ИФИО1

<

адрес> 22 октября 2024 года

Рыбновский районный суд 

<

адрес> в составе судьи Гужова Е.Н. 

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки на доходы физических лиц, по налогу на имущество, транспортному налогу, пени и штрафа, с ходатайством о восстановлении пропущенного срока направления административного иска в суд, 

установил:

Административный истец обратилась в суд с настоящим административным иском ввиду следующего.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что налогоплательщик ФИО2 ИНН № в соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 201 920 руб. 35 коп., в том числе налог 150 459 руб., пени 15 711 руб. 35 коп., штрафы 35 750 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной оплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-налог на доходы физических лиц в размере 157 300 руб. за 2021 г.;

-налог на имущество физических лиц в размере 5775 руб. за 2019-2021гг.;

-неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 21450 руб. за 2021 г.;

-пени в размере15711 руб. 35 коп.;

- транспортный налог в размере 1683 руб. за 2019-2021г.

Согласно решению № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ недоимка по НДФЛ составила 143 000 рублей, штраф 35750 рублей, пени 6 153,77 рублей. Указанное решение налогового органа налогоплательщиком не оспаривалось, соответственно вступило в законную силу.

Решением № от 28.12.20211 года установлено, что ФИО2 реализовала в 2021 году объект недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст.217 НК РФ, расположенного по адресу: 391111, 

<

адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, до снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст.85 НК РФ составляет 2 100 000 рублей, кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, составляет 979 600,33 руб. 

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2021 год составляет 143 000 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст.228 Кодекса. Срок представления декларации за 2021 года -ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2021 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 Кодекса.

Сумма штрафа за непредставление декларации за 2021 год составляет 42900 рублей. Сумма штрафа с учетом наличия одного смягчающего обстоятельства в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ составит 21450 руб.

Сумма штрафа с учетом наличия одного смягчающего обстоятельства в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ а неуплату НДФЛ в срок, установлены НК РФ, составит 14300 руб.

Сумма штрафа составляет 35750 руб. (14300+21450).

В связи с частичной оплатой НДФЛ на общую сумму 12611,75 руб., остаток непогашенной задолженности по НДФЛ составляет 130 388,25 руб.

В установленный срок налог и суммы штрафа не уплачены.

Согласно сведениям, представленным в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ административный ответчик является собственником следующего имущества:

-автомобиля DaewooMatiz, гос.рег.знак 

<

***> с мощностью двигателя 51,00 лс.;

-автомобиля Рено Сандеро, гос.рег.знак 

<

***>, с мощностью двигателя 84,00 лс;

-земельного участка с кадастровым номером №, общей площадью 1274 кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес>;

-квартиры с кадастровым номером №, общей площадью 62,3 кв.м., расположенной по адресу: 

<

адрес>;

-квартиры с кадастровым номером №, общей площадью 44,3 кв.м., расположенной по адресу: 

<

адрес>, ул.мира, 

<

адрес>.

В адрес налогоплательщика заказными письмами были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что налогоплательщиком суммы налога в срок уплачены не были, ей были начислены пени на сумму общую сумму 15711,35 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, которое до настоящего времени не исполнено.

УФНС по 

<

адрес> обращалось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № судебного района Рыбновского районного суда 

<

адрес>, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № вынесено определение об отказе в принятии.

Определением Рыбновского районного суда рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление УФНС России по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 201 920 руб.35 коп оставлено без движения, а определением от ДД.ММ.ГГГГ возвращено истцу.

Поскольку возвращение искового заявление не препятствует повторному обращению, налоговый орган обращается с настоящим исковым заявлением.

Просит суд восстановить срок обращения в суд с административным исковым заявлением.

Взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность в размере 189 308,60 руб., в том числе: транспортный налог за 2019 год в размере 510 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 510 руб., транспортный налог за 2021 год а размере 663 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 1885 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 1074 руб., налог на имуществом за 2021 год в размере 1817 руб., НДФЛ за 2021 год 130 388,25 руб., штраф по ч.1 ст.122 НК РФ в сумме 14300 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 21450 руб., пени в сумме 152 711,35 руб.

Административный истец, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в судебное заседание не направил.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещалась надлежащим образом, однако конверты возвращены в адрес суда за истечением срока хранения.

В силу ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд полагает, что исковые требования административного истца являются обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Исследовав материалы административного дела, суд полагает, что исковые требования административного истца являются обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 1 статьи 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации в соответствии со статьей 208 НК РФ относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с названной статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно пункту 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 названной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация, согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 названного Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения рассматриваемых правоотношений) общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом, в силу статьи 216 НК РФ, признается календарный год.

В соответствии со статьей 87 НК РФ налоговые органы проводят камеральные и выездные проверки, целью которых является контроль над соблюдением налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) законодательства о налогах и сборах.

Порядок проведения выездной налоговой проверки урегулирован статьей 88 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 100 НК РФ в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, составляется акт налоговой проверки.

В соответствии с пунктом 7 статьи 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговым правонарушением в соответствии со статьей 106 НК РФ признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

В силу статьи 110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

В пункте 1 статьи 122 НК РФ определено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3, 129.5 данного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Деяния, предусмотренные пунктом 1 указанной статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (пункт 3 статьи 122 Кодекса).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом положений пункта 6 статьи 69 и пункта 6 статьи 6.1 НК РФ требование считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В пункте 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3, 129.5 данного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Деяния, предусмотренные пунктом 1 указанной статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (пункт 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что согласно информации полученной налоговым органов в соответствии со ст.85 НК РФ ФИО2 имела доход в сумме 2100000 рублей, полученный от продажи недвижимого имущества/земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, находящегося в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая декларация формы 3-НДФЛ ФИО2 не подавалась, налог на доходы физических лиц не уплачен.

С ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в отношении ФИО2 проведена камеральная налоговая проверка. В адрес налогоплательщика направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документом, подтверждающих полученные доходы от реализации (получение в дар) недвижимого имущества/земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год.

На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за год 2021 с приложением копий подтверждающих документов не представлены.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по НДФЛ составила 143 000 рублей, штраф 35 750 рублей, пени 6 153,77 рублей. 

Решение направлено ФИО4 по месту регистрации заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ. 

С учетом положений пункта 5 статьи 100 и пункта 9 статьи 101 НК РФ, в случае направления акта налоговой проверки и решения по почте они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В вышестоящем налоговом органе и судебном порядке решение не обжаловалось.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). 

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Статьей 14 НК РФ установлены региональные налоги, к которым наряду с другими относится и транспортный налог. 

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса. 

Объектами налогообложения в целях реализации норм НК РФ признаются, в том числе, легковые и грузовые автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 НК РФ).

При этом налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Налоговая ставка рассчитывается согласно 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно сведениям, поступившим из ГИБДД в порядке п.4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации на должника зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль DaewooMatiz, гос.рег.знак 

<

***> с мощностью двигателя 51,00 лс.; автомобиль Рено Сандеро, гос.рег.знак 

<

***>, с мощностью двигателя 84,00 лс;

Согласно расчету транспортного налога за 2019-2021 сумма транспортного налога составляет 1653 руб. 

Статьей 15 НК РФ установлен местный налог - налог на имущество физических лиц, обязательной к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, согласно которой объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2)квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесение в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статье.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения на основании ст. 401 НК РФ, согласно которой объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, (п. 2 ст. 408 НК РФ).

Согласно п.8.1 ст.408 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения* за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога с учетом положений пункта 5.1 настоящей статьи, а также при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Согласно сведениям, предоставленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по 

<

адрес>, ФИО2 является собственником квартиры с кадастровым номером №, общей площадью 62,3 кв.м., расположенной по адресу: 

<

адрес> квартиры с кадастровым номером №, общей площадью 44,3 кв.м., расположенной по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> 

<

адрес>.

Согласно расчету налога на имущество физических лиц за 2019-2021 гг. сумма налога составляет 5776 руб.

Ответчику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

Согласно ст.70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В связи с несвоевременной уплатой налогов, административному ответчику были начислены пени.

Пеней признается установленная НК денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную системы Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.1,2 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

В связи с тем, что налогоплательщиком суммы налогов, сборов, страховых взносов в срок уплачены не были, ему были начислены пени в размере 1298 рублей 39 копеек

Согласно ст. 69 и ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Расчет задолженности и пени по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество и транспортному, проверен судом, произведен административным истцом в соответствии с требованиями действующего законодательства, не оспорен административным ответчиком.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обращался к мировому судье судебного участка № судебного района Рыбновского районного суда 

<

адрес> с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам. 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № судебного района Рыбновского районного суда 

<

адрес>, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано.

Таким образом, срок для подачи административного искового заявления в Рыбновский районный суд 

<

адрес> истекает ДД.ММ.ГГГГ. 

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует почтовый штамп на конверте, то есть за пределами установленного законом шестимесячного срока.

В соответствии с п. 5 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ч. 1 ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Положениями статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 308-О, право судьи рассмотреть вопрос о восстановлении пропущенного срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения. Вместе с тем, выводы суда относительно указанных обстоятельств и уважительных причин формируются в каждом конкретном случае по внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, исходя из указанных стороной причин пропуска, а также установленных обстоятельств о препятствиях своевременному обращению в суд с заявлением.

Из материалов дела следует, что налоговым органом после отказа мировым судьей в принятии заявления приняты надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налога. Так из материалов дела следует, что изначально административный истец обратился в суд в январе 2024 года, в установленный законом шестимесячный срок. Определением Рыбновского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный иск был оставлен без движения и определением от ДД.ММ.ГГГГ был возвращен административному истцу в связи с неисполнением определения от ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, суд считает пропущенный административным истцом срок незначительным и подлежащим восстановлению. 

При указанных обстоятельствах, суд, учитывая, что на момент рассмотрения дела требования налогового органа административным ответчиком не исполнены, доказательства обратного в материалах дела не имеются, документы, освобождающие ответчика от уплаты налогов в материалах дела отсутствуют, приходит к выводу о том, что административные исковые требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ст.111 КАС РФ).

В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Поскольку требования административного истца удовлетворены в полном объеме с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 4986,17 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 219, 290, 293 КАС РФ,

решил:

Восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> срок обращения в суд с административным исковым заявлением.

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки на доходы физических лиц, по налогу на имущество, транспортному налогу, пени и штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ИНН № задолженность по транспортному налогу за 2019-2021 года в размере 1683 рублей, налогу на имущество за 2019-2021 года в размере 5776 рублей, НДФЛ за 2021 год в размере 130 388,25 руб., штраф по ч.1 ст.122 НК РФ в сумме 14300 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 21450 руб., пени в сумме 15 711,35 руб., а всего 189 308 (сто восемьдесят девять тысяч триста восемь) рублей 60 копеек.

Реквизиты для оплаты ЕНП: 

Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по 

<

адрес>, г Тула ИНН 

<

***> КПП 770801001

Получатель: Управление Федерального казначейства по 

<

адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

КБК 18№

ОКТМО 0

БИК 017003983

Счет №

Счет №

ИНН налогоплательщика 622701175555

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования - Рыбновский муниципальный район 

<

адрес> в размере 4986 (четыре тысячи девятьсот восемьдесят шесть) рублей 17 копеек.

Реквизиты для уплаты государственной пошлины:

ИНН получателя 

<

***>

КПП получателя 770801001

Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по 

<

адрес>

БИК 017003983

Р/С (15 поле пл. док.) 40№

Р/С (17 поле пл. док.) 03№

КБК 18№

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Рыбновский районный суд 

<

адрес> в апелляционном порядке в течение месяца.

Судья Гужов Е.Н.