Решение

 принято в окончательной форме 24 июля 2020 г.

Дело № 2а-1911/2020

УИД: 76RS0016-01-2020-001436-91

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 июля 2020 г. г. Ярославль

Дзержинский районный суд г. Ярославля в составе председательствующего судьи Фоминой Т.Ю., при секретаре Коноваловой Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Инспекции ФНС России по Дзержинскому району г. Ярославля к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция ФНС России по Дзержинскому району г. Ярославля обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2017 год в размере 8280 руб., пени – 131 руб. 72 коп., налога на имущество физических лиц за 2017 год – 6 007 руб., пени – 95 руб. 56 коп., мотивируя тем, что административный ответчик в установленный законом срок не исполнил обязанность по уплате налога.

Стороны в судебное заседание не явились. О времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще. В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено судом в их отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы дела мирового судьи судебного участка № 5 Дзержинского судебного района г. Ярославля № 2.7а-2576/2019 по заявлению ИФНС России по Дзержинскому району г. Ярославля о вынесении судебного приказа, суд пришел к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

В соответствии со ст.ст. 356, 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, обязаны уплачивать транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого (вручаемого) налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно представленным административным истцом сведениям, а также по данным УГИБДД УМВД России по Ярославской области, в 2017 г. на имя административного ответчика был зарегистрирован автомобиль Фольксваген 2Н Amarok, 2013 года выпуска, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 180 л.с., дата постановки на учет – 11 мая 2013 г. 

На основании п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно п.п. 2, 3 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

В соответствии со ст. 2 Закона Ярославской области от 05 ноября 2002 г. № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области» налоговые ставки установлены в зависимости от мощности двигателя и категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, в том числе для легковых автомобилей с мощностью двигателя от 150 л.с. до 200 л.с. налоговая ставка была установлена в размере 46 руб. на одну лошадиную силу мощности двигателя.

Таким образом, сумма транспортного налога за 2017 г. составляла 8280 руб. (180 л.с. х 46 руб.).

Как следует из материалов дела, задолженность по налогам со стороны административного ответчика не погашена до настоящего времени. 

На основании представленных истцом сведений, а также выписки из ЕГРН, судом установлено, что административному ответчику принадлежит на праве собственности квартира общей площадью 115,3 кв.м. по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права в ЕГРН ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость квартиры – 4 771 017 руб. 15 коп., а также ? доля в праве общей долевой собственности на нежилое помещение общей площадью 37,2 кв.м по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права собственности в ЕГРН 23 августа 2006 г., кадастровая стоимость – 36 844 руб. 

Глава 32 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующая налогообложение недвижимого имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости, принята в 2014 году и введена в действие с 01 января 2015 года.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В соответствии с п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

На основании п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании пунктов 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно разъяснениям, содержащимся в письме Минэкономразвития России от 13 января 2014 г. № 120-СБ/Д13и по вопросу установления коэффициента-дефлятора на 2014 г. в целях применения Закона № 2003-1, учитывая действующий порядок установления коэффициентов-дефляторов, а также сроки вступления в силу изменений, предусмотренных Федеральным законом № 306-ФЗ, коэффициент-дефлятор, применяемый в целях исчисления налога на имущество физических лиц, может быть установлен только в 2014 г. на 2015 г. и последующие годы.

Налоговая ставка налога на имущество физических лиц в г. Ярославле установлена решением муниципалитета г. Ярославля от 27 ноября 2014 г. № 441 «О налоге на имущество физических лиц», по состоянию на 01 января 2017 г. при определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения составляла 0,15% в отношении жилых домов и жилых помещений (квартир, комнат) кадастровой стоимостью от 2000001 рубля до 5000000 рублей включительно, 0,5% - в отношении прочих объектов налогообложения. 

Таким образом, административный ответчик был обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 6 007 руб. Расчет налога судом проверен, представляется правильным, так как произведен в соответствии с положениями ст. 408 НК РФ, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения: по квартире по адресу: 

<

адрес>, – 4 771 017 руб. 15 коп., в отношении помещения по адресу: 

<

адрес> – 36 844 руб., а также с учетом доли административного ответчика в праве общей долевой собственности на указанные объекты недвижимости, налоговой ставки, с учетом коэффициента к налоговому периоду.

Расчет налога за 2017 г. по квартире по адресу: 

<

адрес>: 3 943 433 руб. х 0,15% = 5915 руб., где 3 943 433 руб. – кадастровая стоимость квартиры, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры (4 771 017 руб. 15 коп./ 115,3 кв.м х 95,3 кв.м).

Расчет налога за 2017 г. в отношении нежилого помещения по адресу: 

<

адрес>: 36 844 руб. х 1/2 х 0,5% = 92 руб., где 36 844 руб. – кадастровая стоимость помещения.

Общая сумма налога на имущество физических лиц за 2017 г. составила 6 007 руб. (5915 руб. + 92 руб.).

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Поскольку транспортный налог за 2017 г., а также налог на имущество физических лиц за 2017 г. административным ответчиком не уплачены, административным истцом обоснованно начислены пени на сумму задолженности по транспортному налогу в размере 131 руб. 72 коп., по налогу на имущество физических лиц – 95 руб. 56 коп.

Расчет пени произведен административным истцом в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, с учетом размера задолженности административного ответчика по транспортному налогу и периода просрочки.

Порядок взыскания налогов административным истцом соблюден. Из дела видно, что Инспекция ФНС России по Дзержинскому району г. Ярославля направляла в адрес административного ответчика налоговое уведомление № 43764207 от 14 августа 2018 г. об уплате налогов за 2017 г., требование № 2211 по состоянию на 04 февраля 2019 г. об уплате соответствующей недоимки по налогам и пени со сроком исполнения до 01 апреля 2019 г. Данное обстоятельство подтверждено копиями налоговых уведомлений, требований, списками почтовых отправлений, отчетах об отслеживании отправления с почтовым идентификатором.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

При этом абзацем 2 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае предусмотренный частью 2 статьи 286 КАС РФ шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа следует исчислять с 01 апреля 2019 г., то есть с момента истечения срока исполнения требования № 2211 по состоянию на 04 февраля 2019 г. Этот срок истек 01 октября 2019 г.

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 16 сентября 2019 г., то есть в предусмотренный законом срок.

07 октября 2019 г. мировым судьей судебного участка № 7 Дзержинского судебного района г. Ярославля по делу № 2.7а-2576/2019 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности. Определением мирового судьи от 07 ноября 2019 г. судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа. Настоящее исковое заявление поступило в суд 30 апреля 2020 г., то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа. Таким образом, срок для взыскания задолженности по налогам и пени в судебном порядке административным истцом не пропущен. 

Со стороны административного ответчика суду не представлено каких-либо доказательств, опровергающих доводы административного истца, расчет задолженности, в том числе не представлено доказательств уплаты налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2017 г. 

Квитанции, представленные ФИО1 мировому судье в подтверждение уплаты обязательных платежей, не могут быть приняты судом в качестве доказательства оплаты взыскиваемой административным истцом задолженности. Платеж от 11 сентября 2019 г. в размере 8879 руб. в соответствии с назначением платежа, указанным в квитанции, направлен на погашение задолженности по транспортному налогу за 2016 г. Платеж от 11 сентября 2019 г. в размере 6 007 руб. произведен административным ответчиком без указания периода оплаты, в связи с чем правомерно был зачтен административным истцом в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 757 руб., в остальной части указанной суммы – в счет уплаты налога за другие налоговые периоды. Платеж от 11 сентября 2019 г. в размере 757 руб. в соответствии с назначением платежа, указанным в квитанции, направлен на погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 г.

При таких обстоятельствах дела, с ФИО1 в бюджет Ярославской области следует взыскать транспортный налог за 2017 г. в размере 8280 руб., пени по транспортному налогу в размере 131 руб. 72 коп., в бюджет города Ярославля – налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 6007 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 95 руб. 56 коп. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Инспекции ФНС России по Дзержинскому району г. Ярославля к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать ФИО1 в бюджет Ярославской области транспортный налог за 2017 г. в размере 8280 руб., пени по транспортному налогу в размере 131 руб. 72 коп., всего – 8411 руб. 72 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет города Ярославля налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 6007 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 95 руб. 56 коп., всего – 6102 руб. 56 коп. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд с подачей жалобы через Дзержинский районный суд г. Ярославля в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Т.Ю. Фомина