Дело № 2а-311/2020

УИД 21RS0007-01-2020-000354-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 октября 2020 года г. Козловка

Козловский районный суд Чувашской Республики 

в составе председательствующего судьи Филиппова А.Н., 

помощника судьи ФИО4,

при секретаре судебного заседания Беспаловой Н.В., 

с участием 

представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 

<

число> по Чувашской 

<

адрес> А.Н., действующего на основании доверенности,

административного ответчика ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Чувашской Республике к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Чувашской Республике обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 Э.Н. задолженности по транспортному, земельному налогу и пени, мотивировав требования тем, что в соответствии со сведениями, полученными от государственных органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств и прав на недвижимое имущество, в собственности ответчика находятся следующие объекты: земельный участок с кадастровым номером 21:12:120801:101, расположенный в г. Козловка Чувашской Республики, дата регистрации права 09.08.2004, а также легковой автомобиль марки 

<

число> года выпуска, государственный регистрационный знак 

<

число>, дата регистрации права 01.07.2005. 

В силу ст.ст. 357, 388, 400 Налогового кодекса РФ, положений Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», ст. 36 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации», ФИО2 Э.Н. является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговый орган на основании Налогового кодекса РФ исчислил в отношении административного ответчика сумму налога в размере 3086,21 руб.: по транспортному налогу за 2015 год в сумме 936,00 руб.; за 2016 год в сумме 936,00 руб.; за 2017 год в сумме 936,00 руб. По земельному налогу: за 2015 год в сумме 28,00 руб.; за 2016 год в сумме 28,00 руб.; за 2017 год в сумме 28,00 руб. В связи с несвоевременной уплатой (неуплатой) налога налоговым органом административному ответчику начислены пени: по транспортному налогу - 192,69 руб., по земельному налогу – 1,52 руб.

Для добровольной уплаты задолженности ФИО2 Э.Н. были направлены требования, в которых сообщалось о наличии задолженности по налогу и пени, а также предлагалось в сроки, указанные в требовании, погасить имеющуюся задолженность. Данные требования оставлены административным ответчиком без исполнения, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России 

<

число> по Чувашской Республике обратилась к мировому судье судебного участка № 

<

адрес> Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа. 

<

дата> мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам, на который от административного ответчика поступили возражения относительно его исполнения. Определением мирового судьи от 

<

дата> судебный приказ был отменен. Между тем, как указывает административный истец, сумма задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени в общем размере 3086,21 руб., административным ответчиком до настоящего времени не погашена. 

Ссылаясь на изложенные обстоятельства и нормы законодательства, административный истец просит взыскать с ФИО2 Э.Н. задолженность по налогам в общем размере 3086,21 руб., в том числе по транспортному налогу: за 2015 год - 936,00 руб.; за 2016 год - 936,00 руб.; за 2017 год - 936,00 руб. По земельному налогу за 2015 год - 28,00 руб.; за 2016 год - 28,00 руб.; за 2017 год - 28,00 руб., а также пени по транспортному налогу - 192,69 руб., по земельному налогу - 1,52 руб.

В судебном заседании представитель административного истца (Межрайонной ИФНС России № 7 по Чувашской Республике) ФИО10 требования административного иска поддержал в полном объеме по изложенным в нем основаниям, просил удовлетворить. 

Административный ответчик ФИО2 Э.Н. в судебном заседании не оспаривал, что ему на праве собственности принадлежат вышеуказанные земельный участок и автомобиль марки 

<

число> Наличие у него обязанности по погашению вышеуказанной задолженности по налогам в общем размере 3086,21 руб. также не оспаривал. Дополнительно пояснил, что в настоящее время данная задолженность им не погашена. 

Выслушав объяснения участвующих лиц, исследовав представленные письменные доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

<

дата> Межрайонной ИФНС России 

<

число> по ФИО2 Э.Н. направлено налоговое уведомление 

<

число> от 

<

дата> об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 936,00 руб. и земельного налога за 2015 год в размере 28,00 руб. с указанием на срок исполнения обязанности по уплате налога не позднее 

<

дата>.

<

дата> Межрайонной ИФНС России 

<

число> по ФИО2 Э.Н. направлено налоговое уведомление 

<

число> от 

<

дата> об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 936,00 руб. и земельного налога за 2016 год в размере 28,00 руб. с указанием на срок исполнения обязанности по уплате налога не позднее 

<

дата>.

<

дата> Межрайонной ИФНС России 

<

число> по ФИО2 Э.Н. направлено налоговое уведомление 

<

число> от 

<

дата> об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 936,00 руб. и земельного налога за 2017 год в размере 28,00 руб. с указанием на срок исполнения обязанности по уплате налога не позднее 

<

дата>.

<

дата> в адрес ФИО2 Э.Н. направлено требование 

<

число> об уплате транспортного налога в размере 936,00 руб., земельного налога в размере 28,00 руб., а также пени по транспортному налогу в размере 4,68 руб., начисленных по состоянию на 

<

дата>, установлен срок исполнения требования до 

<

дата>.

<

дата> в адрес ФИО2 Э.Н. направлено требование 

<

число> об уплате транспортного налога в размере 936,00 руб., земельного налога в размере 28,00 руб., а также пени по транспортному налогу в размере 15,00 руб., начисленных по состоянию на 

<

дата>, установлен срок исполнения требования до 

<

дата>.

<

дата> в адрес ФИО2 Э.Н. направлено требование 

<

число> об уплате транспортного налога в размере 936,00 руб., земельного налога в размере 28,00 руб., а также пени по налогам в размере 14,09 руб., начисленных по состоянию на 

<

дата>, установлен срок исполнения требования до 

<

дата>.

<

дата> в адрес ФИО2 Э.Н. направлено требование 

<

число> об уплате транспортного налога в размере 936,00 руб., земельного налога в размере 28,00 руб., а также пени по налогам в размере 159,97 руб., начисленных по состоянию на 

<

дата>, установлен срок исполнения требования до 

<

дата>.

<

дата> в адрес ФИО2 Э.Н. направлено требование 

<

число> об уплате транспортного налога в размере 936,00 руб., земельного налога в размере 28,00 руб., а также пени в размере 0,47 руб., начисленных по состоянию на 

<

дата>, установлен срок исполнения требования до 

<

дата>.

Задолженность ФИО2 Э.Н. по налогам подтверждается расшифровкой, согласно которой размер задолженности по транспортному налогу – 2808,00 руб., пени по транспортному налогу – 192,69 руб., по земельному налогу – 84 руб., пени по земельному налогу – 1,52 руб.

Согласно учетным данным налогоплательщика, ФИО2 Э.Н., 

<

дата> года рождения, 

<

число>, с 

<

дата> является собственником транспортного средства 

<

число> года выпуска, государственный регистрационный знак 

<

число> а также с 

<

дата> - собственником земельного участка с кадастровым номером 21:12:120801:101, расположенного в 

<

адрес> Чувашской Республики.

<

дата> по заявлению Межрайонной ИФНС России 

<

число> по Чувашской Республике мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> Чувашской Республики вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 Э.Н. недоимки за 2015-2017 годы по транспортному налогу в размере 2808,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 192,69 руб., по земельному налогу в размере 84,00 руб., пени по земельному налогу в размере 1,52 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> Чувашской Республики от 

<

дата> данный судебный приказ отменен.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ и Закону Чувашской Республики от 23.07.2001 № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации», налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Законом Чувашской Республики от 23.07.2001 № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» определены налоговые ставки для расчета транспортного налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база согласно подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Суд считает установленным, что административный ответчик ФИО2 Э.Н. с 

<

дата> является собственником транспортного средства 

<

число> года выпуска, государственный регистрационный знак 

<

число> а также с 

<

дата> является собственником земельного участка с кадастровым номером 21:12:120801:101, расположенного в 

<

адрес> Чувашской Республики.

Межрайонной ИФНС России 

<

число> по Чувашской Республике налогоплательщику направлялись налоговые уведомления, содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, и сумме налога, подлежащей уплате за соответствующий налоговый период.

Проверив представленный административным истцом расчет, суд соглашается с ним, считает обоснованным и правильным. Данный расчет административным ответчиком при рассмотрении дела не оспорен, свой расчет им не представлен.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Согласно пункту 4 названной статьи, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате налога ФИО2 Э.Н. не исполнена, в его адрес направлялись требования об уплате налога, однако административным ответчиком указанные выше требования оставлены без исполнения.

Положения статей 52 и 70 НК РФ административным истцом соблюдены, получение административным ответчиком налоговых уведомлений и требований об уплате задолженности по транспортному налогу и земельному налогу подтверждается реестрами почтовой корреспонденции. 

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ст. 75 НК РФ, исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 указанной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с подробным расчетом административного истца ответчику ФИО2 Э.Н. начислены пени по транспортному налогу в размере 192,69 руб., по земельному налогу – 1,52 руб.

Частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Федеральным законом от 05.04.2016 № 103-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрен порядок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с представленными доказательствами, Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по Чувашской Республике, у которой имеются соответствующие полномочия, в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок обратилась к мировому судье судебного участка № 

<

адрес> Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа. 

<

дата> по заявлению Межрайонной ИФНС России 

<

число> по Чувашской Республике мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> Чувашской Республики вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 Э.Н. недоимки за 2015-2017 годы по транспортному налогу в размере 2808,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 192,69 руб., по земельному налогу в размере 84,00 руб., пени по земельному налогу в размере 1,52 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> Чувашской Республики от 

<

дата> данный судебный приказ отменен.

Административный иск поступил в Козловский районный суд Чувашской Республики 

<

дата>, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа. 

Задолженность по транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу за 2015-2017 годы и пени административным ответчиком до настоящего времени не погашена, что им не оспаривается.

Таким образом, суд приходит к выводу, что заявленные Межрайонной ИФНС России 

<

число> по Чувашской Республике требования подлежат удовлетворению в полном объеме. 

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов (пункт 2 статьи 61.1 и пункт 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход местного бюджета.

С учетом положений ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика ФИО2 Э.Н. подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Чувашской Республике к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Чувашской Республике задолженность в общем размере 3086 (три тысячи восемьдесят шесть) рублей 21 копейка, в том числе: по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год - 936 рублей 00 копеек, по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год - 936 рублей 00 копеек, по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год - 936 рублей 00 копеек, по земельному налогу за 2015 год - 28 рублей 00 копеек, по земельному налогу за 2016 год - 28 рублей 00 копеек, по земельному налогу за 2017 год - 28 рублей 00 копеек, а также пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 192 рубля 69 копеек, пени по земельному налогу в размере 1 рубль 52 копейки.

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Козловский районный суд Чувашской Республики.

Судья А.Н. Филиппов

Решение в окончательной форме принято 

<

дата>