№2а-3307/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

27 августа 2025 года г. Смоленск

Ленинский районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Пахоменковой М.А.,

при секретаре Клубеньковой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

Управление ФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о восстановлении срока на принудительное взыскание недоимки, взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 10 175 руб. и пени в размере 15 руб. 26 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 9626 руб. и пени в размере 14 руб. 44 коп., по земельному налогу за 2018-2020 года в сумме 19805 руб. и пени в размере 54 руб. 86 коп., ссылаясь на то, что ответчиком до настоящего времени не исполнены требования об уплате данных налогов и пени..

Представитель УФНС России по Смоленской области ФИО2 в судебном заседании поддержала исковые требования.

Административный ответчик, извещенный о месте и времени судебного заседания надлежащим образом, на рассмотрение дела не явился.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с НК РФ налогоплательщиками плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 1, 2 статьи 44).

В силу п. 1,2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. 

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации". 

Таким образом, с 1 января 2023 года произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (ЕНС). 

Начиная с 1 января 2023 года налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям. В соответствие с п. 8 ст. 45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом - пени, проценты, штрафы в зависимости от того, как задолженность имеется у плательщика. 

Таким образом, также подлежит взысканию сумма пени, которая начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога. 

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст.ст.357-358, 360, 362, 363 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, к числу которых относятся, в частности, автомобили и моторные лодки. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Областным законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-з «О транспортном налоге» на территории Смоленской области установлен и введен в действие транспортный налог.

В соответствии с абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как предусмотрено п.1 ст.388, п.1 ст.389, п.1 ст.393, п. ст.397 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. 

Согласно статьи 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статье. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Таким образом, учитывая требования действующего законодательства, недвижимое имущество, зарегистрированные за административным ответчиком, являются объектами налогообложения. 

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ. 

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. 

Из материалов дела усматривается, что в ДД.ММ.ГГГГ ответчик являлся собственником строения с кадастровым номером №, а в ДД.ММ.ГГГГ собственником земельных участков с кадастровыми номерами 

<

данные изъяты>, 

<

данные изъяты>, 

<

данные изъяты>, а в ДД.ММ.ГГГГ собственником земельных участков с кадастровыми номерами №, №, №, №, №, №, №. Также ответчику в ДД.ММ.ГГГГ принадлежали транспортные средства 

<

данные изъяты>, гос.рег.знак №, 

<

данные изъяты>, гос.рег.знак №, 

<

данные изъяты>, гос.рег.знак №. 

В вышеуказанный период ответчику начислен земельный налог в общем размере 19805 руб. (683+565+448+18109), налог на имущество физических лиц в сумме 9626 руб. и транспортный налог 10175 руб. (8000+2100+75).

Об уплате вышеуказанного налога административному ответчику направлялись налоговые уведомления.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу 15 руб.. 26 коп., по налогу на имущество физических лиц – 14 руб.44 коп., по земельному налогу 54 руб. 82 коп. (10,30+16,69+0,67+27,16).

Кроме того, в связи с неуплатой налогов, налогоплательщику налоговым органом было направлены требования №, №, №.

Неисполнение вышеуказанного требования повлекло обращение Управления к мировому судье судебном участку № 6 в г. Смоленске, по результатам которого выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № на взыскание соответствующих сумм. В дальнейшем судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от должника.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.4 ст. 48 НК РФ).

Как указано выше, определением мирового судьи судебного участка № 6 в г.Смоленске от 24.10.2023 отменен вышеуказанный судебный приказ.

Настоящее административное исковое заявление было подано в суд налоговым органом 09.06.2025, т.е. с пропуском установленного налоговым законодательством (п.2 ст.48 НК РФ) срока.

УФНС России по Смоленской области поставлен вопрос о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 указанной статьи).

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения от 27 марта 2018 года № 611-0 и от 17 июля 2018 года № 1695-0).

В соответствии с положениями части 3 статьи 123.7 КАС РФ копии определения об отмене судебного приказа направляются взыскателю и должнику не позднее трех дней после дня его вынесения.

Между тем, судом установлено, что копия определения об отмене судебного приказа от 24.03.2023, в нарушение положений части 3 статьи 123.7 КАС РФ, получена УФНС России по Смоленской области 16.05.2025, что подтверждается соответствующей отметкой.

Поскольку определение мирового судьи, которым отменен ранее вынесенный судебный приказ, получено сотрудником налогового органа по истечении установленных шести месяцев, у налогового органа, как у участника административного судопроизводства отсутствовала реальная возможность для обращения в суд в установленные пунктом 3 статьи 48 НК РФ сроки.

Нарушение мировым судьей положений части 3 статьи 123.7 КАС РФ является уважительной причиной пропуска процессуального срока обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам и сборам. Иной подход позволит налогоплательщику избежать исполнения возложенной на него обязанности по уплате налога.

Таким образом, при наличии объективных причин, препятствующих обращению налогового органа в суд в порядке, установленном главой 32 КАС РФ, что имеет место в данном конкретном случае, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении данного срока, поскольку УФНС России по Смоленской области предоставлены убедительные доказательства наличия обстоятельств, препятствующих своевременному обращению налогового органа в суд. 

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что ответчик в судебном заседании доказательств погашения недоимки и пени, не представил, расчет задолженности не оспорил, то истребуемая сумма задолженности подлежит взысканию с последнего. 

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления ФНС России по Смоленской области задолженность в размере 39690 руб. 52 коп., из которых задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 10 175 руб., пени по транспортному налогу в размере 15 руб. 26 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 9626 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 14 руб. 44 коп., задолженность по земельному налогу за 2018-2020 года - 19805 руб., пени по земельному налогу – 54 руб. 82 коп.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ленинский районный суд г. Смоленска в течение месяца.

Председательствующий Пахоменкова М.А.

Мотивированное решение изготовлено 09.09.2025.

«КОПИЯ ВЕРНА» подпись судьи Пахоменкова М.А. секретарь судебного заседания ________________________ наименование должности уполномоченного работника аппарата федерального суда общей юрисдикции Клубенькова М.В. (Фамилия, инициалы) «____»________2025 г. 

Ленинский районный суд г. Смоленска

УИД:67RS0002-01-2025-003347-61 

Подлинный документ подшит в материалы дела № 2а-3307/2025