Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 июля 2021 года г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего – судьи Фрейдмана К.Ф., 

при секретаре судебного заседания Кузьменковой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2021-002453-50 (№ 2а-2356/2020) по административному иску ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска к Бобровой ФИО4 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы, пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска (далее также – Инспекция, Налоговая инспекция) обратилась в Свердловский районный суд г. Иркутска с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за 

<

Дата обезличена> годы в общей сумме .... рублей, в том числе по налогу на имущество физических лиц в размере 6 022 рубля, пени в размере 91,59 рублей. В обоснование иска указано следующее.

ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по Октябрьскому округу г.Иркутска и является плательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 имела в собственности квартиру по адресу: 

<

адрес обезличен>, 

<

адрес обезличен> (с 

<

Дата обезличена> по настоящее время).

Сумма налога за 2017 год составила .... рубля, за 2018 год – .... рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов начисляются пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. 

Всего начислено пени к уплате за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017-2018 годы в размере 91,59 рублей. 

Поскольку в срок, указанный в налоговых уведомлениях 

<

Номер обезличен> от 

<

Дата обезличена>, 

<

Номер обезличен> от 

<

Дата обезличена> налогоплательщиком сумма задолженности не погашена, налоговый орган направил в соответствии со ст. 69 НК РФ требования 

<

Номер обезличен> от 

<

Дата обезличена>, 

<

Номер обезличен> от 

<

Дата обезличена>, которыми ФИО1 предлагалось до 

<

Дата обезличена> уплатить налог на имущество за 2018 год. Однако в настоящий момент задолженность по требованиям ФИО1 не погашена.

Инспекцией принимались меры по взысканию задолженности путем обращения 

<

Дата обезличена> к мировому судье судебного участка № 13 Свердловского района г. Иркутска с заявлением о вынесении судебного приказа. При этом вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании задолженности от 

<

Дата обезличена> по административному делу 

<

Номер обезличен>а-2993/2020 отменен 

<

Дата обезличена> в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

В судебное заседание представитель административного истца не явился о дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом извещенной о дате и месте судебного заседания в соответствии со ст. 96 КАС РФ путем направления судебной повестки заказным письмом с уведомлением о вручении. Причины не явки ответчика суду не известны. 

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, ч.2 ст.289 КАС РФ суд, считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся сторон по представленным административным истцом доказательствам.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 3 статьи 9 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) налоговыми органами являются федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Функции по контролю и надзору в области налогов и сборов в соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506, возложены на Федеральную налоговую службу.

На основании пунктов 1,3, 5 Положения об Управлении Федеральной налоговой службы по Иркутской области, утвержденного ФНС России 22.02.2019, Управление Федеральной налоговой службы по Иркутской области (далее - Управление) является территориальным органом Федеральной налоговой службы (далее - ФНС России) в Иркутской области и входит в единую централизованную систему налоговых органов, является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов,

Управление осуществляет свою деятельность непосредственно и через инспекции Федеральной налоговой службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Федеральной налоговой службы межрайонного уровня.

Положениями ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Из представленных истцом сведений об имуществе налогоплательщика -физического лица, а также выписки из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости от 

<

Дата обезличена> – у ФИО1 в собственности в 2017-2018 годах находилась квартира по адресу: 

<

адрес обезличен> 

<

адрес обезличен>, кадастровый 

<

Номер обезличен> (с 

<

Дата обезличена> по настоящее время).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, Решению Думы г. Иркутска от 31.08.2005 № 004-20-160175/5 «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска» (далее-Решение Думы) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Поскольку в Иркутской области в 2017-2018 годах не было принято решение о введении единой даты начала применения на территории Иркутской области порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, налог на имущество физических лиц рассчитывается исходя из инвентаризационной стоимости.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год» установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, равный 1,425.

Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год» установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, равный 1,481.

Таким образом, инвентаризационная стоимость с учетом коэффициента-дефлятора квартиры по адресу: 

<

адрес обезличен> по состоянию на 

<

Дата обезличена> составляет 738 172 рубля, по состоянию на 

<

Дата обезличена> составляет 767181 рубль.

В соответствии с Решением Думы при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), свыше 1000 до 2000 (включительно) тыс.руб. при расчете налога на имущество физических лиц, применяется ставка 0,4 %. 

Таким образом, в данном случае при расчете налога на имущество физических лиц за 2017-2018 годы, исходя из суммарной инвентаризационной стоимости имущества, принадлежащего административному ответчику, применяется установленная Решением Думы ставка в размере 0,4 %.

В связи с чем административный ответчик ФИО1 обязана была уплатить налог на имущество за квартиру по адресу: 

<

адрес обезличен> 

<

адрес обезличен>

<

Дата обезличена> год в размере .... рубля (738 172 рубля х 0,4 х 12/12 х 1 (доля в праве), за 2018 год в размере .... рублей (767 181 рубль х 0,4 х 12/12 х 1 (доля в праве).

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление ( п.2 ст.52 НК РФ).

Исходя из пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что в соответствии со статьей 52 НК РФ налогоплательщику 

<

Дата обезличена> направлено налоговое уведомление 

<

Номер обезличен> от 

<

Дата обезличена>, которым сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за квартиру по адресу: 

<

адрес обезличен>, 

<

адрес обезличен>

<

Дата обезличена> год в размере 2 953 рублей не позднее 

<

Дата обезличена>. Направление указанного уведомления подтверждается списком почтовых отправлений 

<

Номер обезличен> с оттиском штампа «Почта России» от 

<

Дата обезличена>.

Также налогоплательщику 

<

Дата обезличена> направлено налоговое уведомление 

<

Номер обезличен> от 

<

Дата обезличена>, которым сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за квартиру по адресу: 

<

адрес обезличен>, 

<

адрес обезличен>

<

Дата обезличена> год в размере 3069 рублей не позднее 

<

Дата обезличена>. Направление указанного уведомления подтверждается списком почтовых отправлений 

<

Номер обезличен> с оттиском штампа «Почта России» от 

<

Дата обезличена>.

Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 1. ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. 

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1 ст.69 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В связи с неуплатой налогов ФИО1 в установленный срок Инспекцией начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 44,69 рублей за период с 

<

Дата обезличена> по 

<

Дата обезличена>, за 2018 год в размере 46,90 рублей за период с 

<

Дата обезличена> по 

<

Дата обезличена> за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате недоимки.

Так как в установленный законом и налоговом уведомлении срок налогоплательщик ФИО1 не уплатила налоги и пени, налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) 

<

Номер обезличен> по состоянию на 

<

Дата обезличена> - в срок до 

<

Дата обезличена> и 

<

Номер обезличен> по состоянию на 

<

Дата обезличена> – в срок до 

<

Дата обезличена>.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

Факт направления ФИО1 

<

Дата обезличена> требования 

<

Номер обезличен> подтверждается представленным списком почтовых отправлений 

<

Номер обезличен> с оттиском штампа «Почта России» от 

<

Дата обезличена>.

Факт направления ФИО1 

<

Дата обезличена> требования 

<

Номер обезличен> подтверждается представленным списком почтовых отправлений 

<

Номер обезличен> с оттиском штампа «Почта России» от 

<

Дата обезличена>.

При этом как следует из материалов дела, и не было опровергнуто административным ответчиком ФИО1, в установленный срок данные требования административным ответчиком не исполнены. 

Неуплата административным ответчиком недоимки и пени в сроки, указанные в требованиях об уплате налогов, пени, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у административного ответчика задолженности.

Представленный административным истцом расчёт задолженности налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы, является арифметически верным, произведённым исходя из требований законодательства. Административным ответчиком расчёт не оспорен, собственный расчёт недоимки и пени не представлен.

В силу требований п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, согласно пункту 2 которой, предусмотрена возможность подачи искового заявления о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. 

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей в 2017 году) указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу положений п. 10 ст. 48 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, сбора и штрафов.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.70 НК РФ).

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Исходя из содержания приведенных выше норм закона, административное исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 НК РФ. Предельный срок принудительного взыскания неуплаченного налога включает в себя: срок уплаты налога, три месяца на направление требования, шесть месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки или пени.

Судом установлено, что в срок, указанный налоговым органом, требования об уплате налогов налогоплательщиком ФИО1 не исполнены.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требований об уплате налогов и пени Инспекция 01.10.2020 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьёй судебного участка № 13 Свердловского округа г. Иркутска 

<

Дата обезличена> отменен судебный приказ по административному делу № 2а-2993/2020 от 

<

Дата обезличена> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, сборам, иным обязательным платежам. Данные обстоятельства подтверждаются представленной в материалы дела копией определения об отмене судебного приказа по административному делу № 2а-2993/2020 от 

<

Дата обезличена>, а также материалами административного дела № 2а-2993/2020, представленными по судебному запросу.

Административный иск к ФИО1 Инспекцией подан в Свердловский районный суд г. Иркутска 

<

Дата обезличена>, то есть до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 93 КАС РФ процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока. 

Административным истцом соблюдён порядок и срок направления налогового уведомления, требования об уплате налога, соблюдён срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, в последующем соблюдён срок на обращение в суд с рассматриваемым административным иском, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии у административного истца оснований для обращения в суд с административным иском.

Таким образом, учитывая требования закона, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Инспекции к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени за 2017-2018 годы в общей сумме 6113,59 рублей являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. 

В связи с удовлетворением требований истца о взыскании задолженности по налогу, пени с административного ответчика ФИО1 в соответствии с пп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп. в бюджет муниципального образования города Иркутска.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому округу г. Иркутска, - удовлетворить.

Взыскать с Бобровой ФИО5, (

<

Дата обезличена> года рождения, уроженка 

<

адрес обезличен>, ИНН: 

<

Номер обезличен>, зарегистрирована по месту жительства по адресу: 

<

адрес обезличен>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по 

<

адрес обезличен> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы в размере 6 022 рубля, по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы - в размере 91 рубль 59 копеек. Всего взыскать 6 113 рублей 59 копеек (шесть тысяч сто тринадцать рублей пятьдесят девять копеек).

Взыскать с Бобровой ФИО6 государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей в бюджет муниципального образования города Иркутска.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке путём подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательном виде.

Председательствующий: К.Ф. Фрейдман

Решение суда изготовлено в окончательном виде 03 августа 2021 года.