Дело №а-64/2025

УИД 68RS0№-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2025 г. 

<

адрес>

Сампурский районный суд 

<

адрес> в составе: 

председательствующего судьи Байрак А.В., 

при секретаре Бобрак М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления ФНС России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по 

<

адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО2 Л.В. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в сумме 44397,24 руб.

Административное исковое заявление обосновано следующим.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федераций налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Кодекса под единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п.3 ст.45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.3 и 4 ст.46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п.2 ст.48 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб. (пп. 1 п.3 ст. 48 НК РФ).

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и прекратила свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием решения о прекращении деятельности.

В соответствии с пп. 2. п. 1 ст. 419 НК РФ она являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ начиная с 2023 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., страховые взносы на ОПС, на ОМС уплачивают в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за расчетный период 2023 года; 49500 руб. за 2024 год.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В нарушении ст. 432 НК РФ налогоплательщик самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2023-2024 годы.

Таким образом, в соответствии со ст.430, ч.2 ст.432 налоговым органом произведено начисление сумм страховых взносов:

- за 2023 год в сумме 45842 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2024 год в сумме 11975,81 руб. ((49500 руб. : 12 мес. х 2 мес.) + (49500 руб. : 12 мес. : 31 дн. х 28 дн.)) по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком произведена частичная оплата страховых взносов за 2023 год: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2361 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4500 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9465 руб.

Остаток задолженности по страховым взносам составил за 2023 год - 29516 руб., за 2024 год - 11975,81 руб.

До настоящего времени задолженность по страховым взносам в полном объеме не уплачена.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо совокупной обязанности по уплате страховых взносов ЕНС в сумме 38980,86 руб., в т.ч.: по страховым взносам за 2023 год в сумме 38980,86 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произошло изменение сальдо ЕНС: 

Наименование операции

Наименование налога

Дата операции

Сумма для пени

КБК

ОКТМО

Дата начала влияния 

Сальдо для пени

период

1

на пени

Начислено по

Страховые

12.04.2024

-

1№

68532000

13.04.2024

-

2024

расчету по налогу

взносы

0:00:00

11975,81

0:00:00

50956,81

Таким образом, на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в общей сумме 2905,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.24 г. по ДД.ММ.ГГГГ:

Дата начала действия

недоимки

Дата окончания действия

недоимки

Число дней просрочки

Недоимка

для пени ..`"Цб"

Ставка ЦБ

Начислено пени за день

Начислено пени за период

10.01.2024

14.01.2024

5

38980,86 

20,789792

103,95

15.01.2024

12.04.2024

89

38980,56

16

20,789792

1850,29

13.04.2024

17.05.2024

35

50956,67

16

27,17689067

951,19

2905,43

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести `месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

На основании заявления выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1408/2024 о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 11 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 31, 48 НК РФ, главой 12 и 32 КАС РФ, УФНС России по 

<

адрес> просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам в сумме 44397,24 руб., в т.ч.:

- страховые взносы за 2023 год в сумме 29516 руб., за 2024 год в сумме 11975,81 руб.;

- пени в сумме 2905,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

УФНС России по 

<

адрес>, руководствуясь ст.45 КАС РФ, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО2 Л.В. в судебном заседании исковые требования УФНС России по 

<

адрес> не признала. Пояснила, что в 2022 году она обращалась в налоговый орган с заявлением о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, но ей отказали на том основании, что за ней имелась задолженность по страховым взносам в пенсионный фонд. С наличием данной задолженности она не согласна, так как все платила вовремя.

Выслушав объяснения административного ответчика ФИО2 Л.В., исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. 

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе уплатить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога и до наступления установленного срока.

Согласно пункту 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктом 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб. (пп. 1 п.3 ст. 48 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что согласно выписке из ФИО2 ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и прекратила свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием решения о прекращении деятельности.

В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ начиная с 2023 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., страховые взносы на ОПС, на ОМС уплачивают в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за расчетный период 2023 года; 49500 руб. за 2024 год.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В судебном заседании установлено и материалами дела подтверждается, что в нарушение ст.432 НК РФ налогоплательщик самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2023-2024 годы.

На основании изложенного, в соответствии со ст.430, ч.2 ст.432 налоговым органом произведено начисление сумм страховых взносов:

- за 2023 год в сумме 45842 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2024 год в сумме 11975,81 руб. ((49500 руб. : 12 мес. х 2 мес.) + (49500 руб. : 12 мес. : 31 дн. х 28 дн.)) по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком произведена частичная оплата страховых взносов за 2023 год: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2361 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4500 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9465 руб.

Остаток задолженности по страховым взносам составил за 2023 год - 29516 руб., за 2024 год - 11975,81 руб.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо совокупной обязанности по уплате страховых взносов ЕНС в сумме 38980,86 руб., в т.ч.: по страховым взносам за 2023 год в сумме 38980,86 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произошло изменение сальдо ЕНС: 

Наименование операции

Наименование налога

Дата операции

Сумма для пени

КБК

ОКТМО

Дата начала влияния 

Сальдо для пени

период

1

на пени

Начислено по

Страховые

12.04.2024

-

1№

68532000

13.04.2024

-

2024

расчету по налогу

взносы

0:00:00

11975,81

0:00:00

50956,81

Таким образом, на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в общей сумме 2905,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.24 г. по ДД.ММ.ГГГГ:

Дата начала действия

недоимки

Дата окончания действия

недоимки

Число дней просрочки

Недоимка

для пени ..`"Цб"

Ставка ЦБ

Начислено пени за день

Начислено пени за период

10.01.2024

14.01.2024

5

38980,86 ;";,:46

20,789792

103,95

15.01.2024

12.04.2024

89

38980,56

16

20,789792

1850,29

13.04.2024

17.05.2024

35

50956,67

16

27,17689067

951,19

2905,43

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом 4в порядке административного судопроизводства не позднее шести `месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

На основании заявления выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1408/2024 о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 Л.В. до настоящего времени не погасила задолженность по страховым взносам и пени.

Приведенные выше обстоятельства административным ответчиком не опровергнуты.

Доводы ФИО2 Л.В. об отсутствии у нее задолженности по страховым взносам суд находит несостоятельными, поскольку доказательств, подтверждающих эти доводы, административный ответчик суду не представила.

Напротив, частичное погашение административным ответчиком задолженности по страховым взносам за 2023 год: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2361 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4500 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9465 руб., приведенные выше доводы опровергают.

Из представленных ФИО2 Л.В. документов следует, что ДД.ММ.ГГГГ она действительно обращалась в налоговый орган с заявлением о регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Однако, в регистрации прекращения данной деятельности заявителю было отказано в связи с отсутствием документа, подтверждающего представление сведений в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации. По межведомственному запросу регистрирующего органа получен ответ о не представлении заявителем в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного медицинского страхования, что подтверждается копией решения УФНС по 

<

адрес> №А от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в государственной регистрации. 

В указанном решении налогового органа заявителю разъяснено право и порядок обжалования принятого решения, которым ФИО2 Л.В. не воспользовалась.

Оценив представленные доказательства, суд пришел к выводу об удовлетворении требований истца в полном объеме. При этом расчет задолженности по налогам и пени, представленный административным истцом, судом проверен и признается арифметически правильным.

Административным ответчиком не представлено доказательств наличия условий, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, для освобождения его от обязанности по уплате вышеуказанных налогов.

При подаче иска истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном ст.333.19 Налогового кодекса РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС России по 

<

адрес> к ФИО2 Л.В. удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления ФНС России по 

<

адрес> задолженность по страховым взносам в сумме 44397,24 руб., в том числе:

- страховые взносы за 2023 год в сумме 29516 руб., за 2024 год в сумме 11975,81 руб.;

- пени в сумме 2905,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через суд, принявший решение. 

Решение составлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий А.В. Байрак