Дело № 2а-3461/2023

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области

в составе председательствующего судьи Поповой И.Н.,

при секретаре Алимовой Л.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1, представитель административного ответчика Доронин В.Е.,

«14» декабря 2023 года, в городе Волжский Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 1 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год, в размере 58 500 руб., пени в размере 4 223,7 руб.; штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1 462,5 руб.; штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 2 193,75 руб. 

В обоснование требований указано, что решением Инспекции №... от "."..г. административному ответчику, в связи с реализацией квартиры по адресу: 

<

адрес>, находящейся в собственности менее минимального предельного срока владения ( с "."..г. по "."..г.) в соответствии со ст. 228 НК РФ за "."..г. год доначислен НДФЛ в размере 58 500 руб. и пени в размере 4 223 руб.; в связи с неуплатой НДФЛ – привлечена к ответственности по п. 1 ст. 122 НК с учётом смягчающих обстоятельств в размере 1 462 руб., за непредставление налоговой декларации (расчётов) по НДФЛ за "."..г. год привлечена к ответственности по п. 1 ст. 119 НК в размере 2 193 руб. Данное решение административным ответчиком не оспорено в установленном законом порядке, в установленные сроки доначисленная сумма налога, пени и штраф не были уплачены. В порядке ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО2 было выставлено требование №... от "."..г. об уплате вышеназванных сумм в срок до "."..г.; данная обязанность не была исполнена, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. "."..г. мировым судьей судебного участка №... судебного района г. Волжского выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 доначисленную сумму налога, пени и штрафа, определением мирового судьи того же судебного участка судебный приказ "."..г. отменен, в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно его исполнения.

Представитель административного истца ФИО1, действующий на основании доверенности, в судебном заседании доводы административного искового заявления поддержал, просил административный иск удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещалась надлежащим образом, суд счел возможным рассмотреть дело в её отсутствие, с участием представителя административного ответчика – адвоката Доронина В.Е., действующего на основании ордера №... от "."..г.

Представитель административного ответчика Доронин В.Е. в судебном заседании административные исковые требования не признал, просил в их удовлетворении отказать, указывая на то, что в настоящее время ФИО2 оспаривает сделку по продаже квартиры, решение по требованиям об оспаривании сделки не принято. 

Суд, выслушав объяснения представителей сторон, исследовав материалы дела, считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации, в том числе, относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Согласно ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ является доход, полученный налогоплательщиками от источников Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228 НК РФ, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Налоговым органом была проведена камеральная проверка в отношении ФИО2 в результате которой установлено, что ФИО2 не отражен доход от отчуждения имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, а именно: согласно представленным сведениям в соответствии со ст. 85 НК РФ и документам ФБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» объект недвижимости – квартира по адресу : 

<

адрес>, принадлежавшая на праве собственности ФИО2, отчужден в "."..г. году по договору купли-продажи без номера от "."..г., сумма дохода составила 1 450 000 рублей.

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

В ходе камеральной налоговой проверки установлены нарушения пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 119 и ст. 122 НК РФ, выразившиеся в следующем:

- не уплачен НДФЛ в связи с продажей объекта недвижимости по договору купли-продажи.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода в денежной форме определяется как день выплаты указанного дохода, в том числе перечисления дохода на счет налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налоговым органом предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей.

Сумма дохода, превышающая размер примененных социальных, имущественных налоговых вычетов, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов со ст. 224 НК РФ.

Исходя из вышеизложенного, налоговым органом произведён расчёт суммы налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате ФИО2 за 2020 год из суммы 450 000 руб. что составило 58 500 руб. ( 13 % ) 

Таким образом, в ходе проведения камеральной проверки налоговым органом установлена неуплата ФИО2 налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 58 500 рублей в связи с непредставлением и не отражением в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) дохода от продажи имущества.

В соответствии со ст. 122 НК РФ неуплата или неполная неуплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По данным налогового органа уплата налога на доходы физических лиц по сроку "."..г. ФИО2 не была произведена. 

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в размере 58 500 рублей, налоговым органом произведён расчет пени в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, что составило 4223,70 руб., ФИО2 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 1462 руб. 50 коп. 

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплатить, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ физические лица, получившие доходы при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, обязаны представлять налоговые декларации по налогу на доходы (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за "."..г. год - "."..г..

ФИО2 налоговая декларация в установленный срок в налоговый орган не предоставлена, что привело к нарушениям требований пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ за которое предусмотрена ответственность, предусмотренная п. 1 ст. 119 НК РФ.

Таким образом, в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДФЛ в налоговый орган по месту учета, ФИО2 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 2193 руб. 75 коп. 

Налоговым органом составлен акт налоговой проверки от "."..г. №... и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от "."..г. №..., согласно которого ФИО2 подлежит уплате налог в размере 58 500,00 рублей, пени в размере 4223,70 руб., штраф по ст. 122 НК РФ в размере 1462,5 рублей, штраф по ст. 119 НК РФ в размере 2193,75 рублей, а всего 66 379 руб. 95 коп. 

В связи с неоплатой вышеназванных сумм ФИО2 посредством почтового отправления было направлено требование от "."..г. №... об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в срок до "."..г...

Факт направления требования подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №... от "."..г.. 

В установленные сроки требование налогоплательщиком не исполнено.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ ( в редакции, действующей на дату выставления требования) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом ( п. 2 ст. 48 НК РФ)

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа ( п. 3 ст. 48 НК РФ)

В соответствии с требованиями ст. 48 НК РФ "."..г. налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа. 

"."..г. мировым судьей судебного участка №... судебного района г. Волжский Волгоградской области вынесен судебный приказ о взыскании вышеназванных сумм задолженности, который отменен определением мирового судьи того же судебного участка от "."..г. в связи с поступившими возражениями должника ФИО2 относительно исполнения судебного приказа. 

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Волжский городской суд Волгоградской области "."..г. Процессуальные сроки, установленные ст. 48 НК РФ, на обращение к мировому судье и в Волжский городской суд административным истцом соблюдены.

Анализируя приведенные правовые нормы в совокупности с представленными в материалы дела доказательствами, принимая во внимание, что в спорный период административный ответчик являлся плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, пени, штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ, штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ, однако, такую обязанность не исполнил, суд приходит к выводу об обосновании административных исковых требований. 

С учетом указанного, суд взыскивает с ФИО2 в пользу Межрайонная Инспекция ФНС России № 1 по Волгоградской области обратилась задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за "."..г. год, в размере 58 500 руб., пени в размере 4 223,7 руб.; штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1 462,5 руб.; штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 2 193,75 руб., всего обязательных платежей и санкций в сумме 66 379,95 руб.

Довод представителя административного ответчика о том, что в настоящее время не рассмотрено гражданское дело об оспаривании договора купли-продажи квартиры, который послужил основанием для исчисления налога, не является основанием к отказу в удовлетворении заявленных требований, поскольку доказательств незаконности данных действий налогового органа не представлено, начисление налога и пени административным истцом произведено на основании представленных регистрирующем органом сведений о реализации объекта недвижимости, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения; решение налогового органа незаконным признано не было. 

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст.ст. 107, 109 ч. 3 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено. 

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобождён от уплаты государственной пошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика в доход бюджета городского округа – г. Волжский Волгоградской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2 655,19 руб., исходя из цены удовлетворённого административного иска 66 379,95 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 292-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ("."..г. года рождения, уроженки 

<

адрес>, гражданки Российской Федерации, паспорт гражданина РФ серия 

<

...> №..., выдан 

<

...> "."..г.; ИНН №...) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за "."..г. год, в размере 58 500 рублей, пени в размере 4 223 рубля 70 копеек; штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 462 рубля 50 копеек; штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2 193 рубля 75 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа – город Волжский Волгоградской области государственную пошлину в размере 2 655 рублей 19 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: подпись И.Н. Попова

СПРАВКА: мотивированное решение составлено 27 декабря 2023 года

Судья Волжского городского суда: подпись И.Н. Попова

Подлинник данного документа

подшит в дело № 2а-3461/2023,

которое находится в Волжском городском суде

Волгоградской области

УИД: №...