Дело № 2а-242/2021

55RS0005-01-2020-005888-65

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Первомайский районный суд города Омска

в составе председательствующего судьи Валитовой М.С.

при секретаре Семиренко В.В., помощнике судьи Слабодцкой В.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании 

в городе Омске 04 марта 2021 года

дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Центральному административному округу г. Омска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России № 1 по ЦАО г. Омска обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц.

В обоснование требований указал, что согласно налоговым декларациям по форме 3-НДФЛ за ФИО1 числится задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 558 000 руб., за 2018 год – в размере 4 146 000 руб. и пени. 

Направленное через личный кабинет налогоплательщика требование о необходимости уплаты задолженности по налогу в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 18 ноября 2020 года судебный приказ о взыскании с ответчика налога и пени отменен в связи с возражениями должника. 

На основании изложенного просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц: 

за 2017 год в размере 558 000 руб. и пени в размере 71 582 руб. 10 коп. за период с 17 июля 2018 года по 19 декабря 2019 года;

за 2018 год в размере 4 146 000 руб. и пени в размере 150 430 руб. 70 коп. за период с 16 июля 2019 года по 19 декабря 2019 года.

Представитель административного истца ФИО2, действующий на основании доверенности (т.2 л.д.46), в судебном заседании требования поддержал и пояснил, что ФИО1 получила доход, поэтому обязана была подать налоговую декларацию и в последующем уплатить налог на доходы физических лиц. 

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом по последнему известному месту жительства

Представители административного ответчика ФИО3, ФИО4, действующие на основании доверенности (т.1 л.д.227), в судебном заседании возражали против требований, ссылаясь на их необоснованность. При этом указали, что ФИО1 доход от продажи квартир, которые находились в ее собственности более 5 лет, не получала, налоговые декларации были поданы ее бывшим супругом, следовательно, она не обязана оплачивать налог на доходы физических лиц. 

Выслушав стороны, заинтересованное лицо, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 207 НК РФ определяется круг лиц, которые являются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. 

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п. 3 ст. 228 НК РФ).

Статьей 229 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу положений ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. 

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с абз. 2 п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

На основании ст. 217.1 НК РФ освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: 1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; 2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; 3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В силу п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Налоговым периодом согласно ст. 216 НК РФ признается календарный год. 

Согласно п.1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

В соответствии с п. 3 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Причем п. 17.1 ст. 217 для налоговых резидентов РФ применяется в отношении объектов недвижимости, приобретенных в собственность после 01 января 2016 года, а для нерезидентов РФ - в отношении имущества независимо от даты его приобретения (ФЗ от 29 ноября 2014 года N 382-ФЗ, ФЗ от 27 ноября 2018 года N 424-ФЗ (ред. от 15 апреля 2019года)).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с абзацем 3 п. 1 ст. 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

В судебном заседании установлено, что 13 ноября 2019 года в ИФНС России № 1 по ЦАО г. Омска поступили налоговые декларации о доходах физического лица по форме 3-НДФЛ за 2017 год и за 2018 год, направленные почтовой корреспонденцией 06 ноября 2019 года (т.1 14-16, 18-23). 

В налоговых декларациях указано, что представляются они лицом, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, налогоплательщиком ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, дата их составления – 06 ноября 2019 года; сумма дохода от продажи квартиры за 2017 год составляет 1 860 000 руб., сумма налога, исчисленная к уплате – 558 000 руб.; сумма дохода от продажи квартир за 2018 год составляет 13 820 000 руб., сумма налога, исчисленная к уплате – 4 146 000 руб. 

При этом к налоговым декларациям были приложены следующие документы:

1. договор купли-продажи от 06 июля 2017 года, заключенный между продавцом ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес>, имеющей разрешение на долговременное проживание в Чешской Республике, в лице представителя ФИО5, действующего на основании доверенности от 28 июня 2017 года, удостоверенной доктором права ФИО6, нотариусом в г. Праге, и покупателем ФИО7, в соответствии с которым продавец продал, а покупатель купил квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес> стоимостью 1 860 000 руб. (т.1 л.д.122-124, 125-129);

2. договор купли-продажи от 26 января 2018 года, заключенный между продавцом ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес>, имеющей разрешение на долговременное проживание в Чешской Республике, в лице представителя ФИО5, действующего на основании доверенности от 19 декабря 2017 года, удостоверенной доктором права Иваном Эртельт, нотариусом в г. Праге, и покупателем ФИО8, в соответствии с которым продавец продал, а покупатель купил квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес> стоимостью 2 000 000 руб. (т.1 л.д.130-132, 133-136);

3. договор купли-продажи от 01 февраля 2018 года, заключенный между продавцом ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес>, имеющей разрешение на долговременное проживание в Чешской Республике, в лице представителя ФИО5, действующего на основании доверенности от 16 января 2018 года, удостоверенной доктором права Иваном Эртельт, нотариусом в г. Праге, и покупателем ФИО9, в соответствии с которым продавец продал, а покупатель купил квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес> стоимостью 1 850 000 руб. (т.1 л.д.137-140, 141-143);

4. договор купли-продажи от 16 марта 2018 года, заключенный между продавцом ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес>, имеющей разрешение на долговременное проживание в Чешской Республике, в лице представителя ФИО5, действующего на основании доверенности от 28 февраля 2018 года, удостоверенной доктором права Иваном Эртельт, нотариусом в г. Праге, и покупателем ФИО10, в соответствии с которым продавец продал, а покупатель купил квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес> стоимостью 1 895 000 руб. (т.1 л.д.144, 145-148);

5. договор купли-продажи от 19 июля 2018 года, заключенный между продавцом ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в лице представителя ФИО5, действующего на основании доверенности от 06 июля 2018 года, удостоверенной нотариусом нотариального округа г. Омск ФИО11, и покупателями ФИО12, ФИО13, в соответствии с которым продавец продал, а покупатели купили квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес> стоимостью 1 930 000 руб. (т.1 л.д.149-150, 151);

6. договор купли-продажи от 22 марта 2018 года, заключенный между продавцом ФИО1, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в лице представителя ФИО5, действующего на основании доверенности от 26 февраля 2018 года, удостоверенной доктором права Иваном Эртельт, нотариусом в г. Праге, и покупателем ФИО14, в соответствии с которым продавец продал, а покупатель купил квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес> стоимостью 1 780 000 руб. Договор подписан представителем покупателя ФИО5, к договору приложена доверенность от 26 февраля 2018 года, удостоверенная доктором права Иваном Эртельт, нотариусом в 

<

адрес> (т.1 л.д.152-154, 155-158);

7. договор купли-продажи от 19 марта 2018 года, заключенный между продавцом ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес>, имеющей разрешение на долговременное проживание в Чешской Республике, в лице представителя ФИО5, действующего на основании доверенности от 28 февраля 2018 года, удостоверенной доктором права Иваном Эртельт, нотариусом в г. Праге, и покупателем ФИО15, в соответствии с которым продавец продал, а покупатель купил квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес> стоимостью 1 830 000 руб. (т.1 л.д.159-161, 162-165);

8. договор купли-продажи от 12 сентября 2018 года, заключенный между продавцом ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес>, имеющей разрешение на долговременное проживание в Чешской Республике, в лице представителя ФИО5, действующего на основании доверенности от 27 августа 2018 года, удостоверенной доктором права Иваном Эртельт, нотариусом в г. Праге, и покупателем ФИО16, в соответствии с которым продавец продал, а покупатель купил квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес> стоимостью 1 650 000 руб. (т.1 л.д.166-168, 169-172);

9. договор купли-продажи от 14 июня 2018 года, заключенный между продавцами ФИО5, действующим за себя и на основании доверенности от 23 мая 2018 года, удостоверенной доктором права Иваном Эртельт, нотариусом в г. Праге, за ФИО1, проживающую по адресу: 

<

адрес>, имеющую разрешение на долговременное проживание в Чешской Республике, и покупателем ФИО17, в соответствии с которым продавцы продали, а покупатель купил квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес> стоимостью 1 770 000 руб. (т.1 л.д.173-174, 175-180). 

Таким образом, ФИО1 обязана уплатить налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 558 000 руб., за 2018 год- 4 146 000 руб., размер которого определен в соответствии со ст. 224 НК РФ. 

Согласно п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

В связи с неуплатой налога в полном объеме в установленный срок 21 декабря 2019 года административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика (зарегистрирована 05 декабря 2018 года) направлено требование № 49801 по состоянию на 20 декабря 2019 года об уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 558 000 руб., за 2018 год в размере 4 146 000 руб., пени на общую сумму 22 012 руб. 80 коп. в срок до 31 января 2020 года, указанное требование получено налогоплательщиком 20 декабря 2019 года, но в добровольном порядке не исполнено (т.1 л.д.24-25, 28,29, т.2 л.д.72). 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 03 августа 2020 года с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017, 2018 годы в размере 4 704 000 руб., пени– 22 012 руб. 80 коп. (т.1 л.д.44).

Определением мирового судьи судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске, судебный приказ от 18 ноября 2020 года отменен по заявлению должника (т.1 л.д.45). 

Согласно абз. 3 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

При предъявлении налоговым органом требования № 49801 по состоянию на 20 декабря 2019 года общая сумма задолженности по налогу и пени превысила 3 000 руб. и составила 4 926 012 руб. 80 коп. 

Следовательно, к мировому судье налоговый орган обратился своевременно, направив заявление о вынесении судебного приказа 23 июля 2020 года, т.е. в течение шести месяцев со дня превышения 3 000 рублей (т.1 л.д.41-42, 43-44). 

После отмены судебного приказа административным истцом также в установленный законом шестимесячный срок 11 декабря 2020 года подано исковое заявление в районный суд (т.1 л.д.3-5). 

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

Возражая против заявленных требований, административный ответчик в лице свих представителей указывает на то обстоятельство, что доход от продажи квартир она не получала, поскольку вырученные денежные средства ее бывший супруг ФИО5, действовавший на основании доверенности, оставил себе. 

Данные доводы суд отклоняет как не имеющие правового значения при рассмотрении настоящего спора. Тем более, что в настоящее время ФИО1 воспользовалась своим правом и обратилась в Куйбышевский районный суд г. Омска с исковым заявлением о взыскании с ФИО5 неосновательного обогащения, что составляет сумму вырученных от продажи квартир денежных средств, заявление принято к производству судом и назначено к слушанию (т.1 л.д.231-234).

Указывая на нарушение порядка оформления налоговых деклараций, представитель административного ответчика обратился с заявлением в ИФНС России № 1 по ЦАО г. Омска о их аннулировании, полагая их неподанными. В качестве основания привел доводы, что указанные декларации поданы неуполномоченным лицом, а именно-бывшим супругом налогоплательщика - ФИО5 Сама ФИО1 в ближайшие дни и месяцы к 06 ноября 2019 года на территории России не находилась, поэтому не могла отправить эти декларации почтой. 

На данное обращение 25 февраля 2021 года налоговым органом направлен ответ, что законодательством о налогах и сборах не предусмотрено аннулирование налоговой отчетности, в соответствии со ст. 81 НК РФ налогоплательщик лишь вправе подать уточненную декларацию.

Предусмотренных законом оснований для отказа в приеме налоговой декларации не имелось (т.2 л.д.2).

Суд соглашается с приведенными в данном ответе доводами налогового органа. 

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии со ст. 228 НК РФ ФИО1 обязана была подать налоговую декларацию, обязанность по уплате налога на доходы физических лиц предусмотрена также ст. 23 НК РФ, факт получения ей дохода от продажи квартир установлен в судебном заседании, к поступившим 13 ноября 2019 года в ИФНС России № 1 по ЦАО г. Омска декларациям были приложены копии договоров купли-продажи объектов недвижимости.

Согласно ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность и своевременность исчисления и уплаты налогов; проводить налоговые проверки в порядке, предусмотренном Кодексом РФ. Таким образом, налогоплательщик обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

Налоговая декларация должна соответствовать требованиям ст. 80 НК РФ, которой в том числе предусмотрено, что налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

Исчерпывающий перечень оснований для отказа в приеме документов, необходимых для предоставления государственной услуги в части приема налоговых деклараций (расчетов) приведен в пункте 19 Административного регламента, утвержденного Приказом ФНС России от 08 июля 2019 года N ММВ-7-19/343@:

1) отсутствие документов, удостоверяющих личность физического лица, или отказ физического лица предъявить должностному лицу, предоставляющему государственную услугу, такие документы в случае представления налоговой декларации (расчета) лично этим лицом;

2) отсутствие документов, подтверждающих полномочия физического лица - уполномоченного представителя заявителя на представление налоговой декларации (расчета) или подтверждение достоверности и полноты сведений, указанных в налоговой декларации, (расчете), в соответствии с пунктом 3 настоящего Административного регламента, либо отказ указанного лица предъявить должностному лицу, предоставляющему государственную услугу, такие документы в случае представления налоговой декларации (расчета) лично этим лицом;

3) представление налоговой декларации (расчета) не по установленной форме (установленному формату);

4) отсутствие в налоговой декларации (расчете), представленной на бумажном носителе, подписи руководителя (иного представителя - физического лица) организации-заявителя (физического лица - заявителя или его представителя), уполномоченного подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), в соответствии с пунктом 3 настоящего Административного регламента;

5) представление налоговой декларации (расчета), подписанной руководителем (иным представителем - физическим лицом) организации-заявителя (физическим лицом - заявителем или его представителем), у которого отсутствуют полномочия подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), в том числе:

а) лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени организации-заявителя, в том числе от имени управляющей организации - заявителя (далее - руководитель) дисквалифицировано, либо индивидуальный предприниматель лишен права заниматься предпринимательской деятельностью;

б) руководитель организации или индивидуальный предприниматель снят с учета на основании сведений о государственной регистрации смерти, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния;

в) наличие в налоговом органе судебного акта, вступившего в законную силу, которым установлен (подтвержден) факт отказа руководителя от участия (руководства) в организации;

г) наличие в налоговом органе судебного акта, вступившего в законную силу, в отношении руководителя организации или индивидуального предпринимателя о признании его безвестно отсутствующим, недееспособным или ограниченно дееспособным в части представления налоговой декларации (расчета) или подтверждения достоверности и полноты сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), или об объявлении его умершим;

д) в отношении руководителя в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о недостоверности содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктом "л" пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33 (ч. 1), ст. 3431; 2018, N 53 (ч. 1), ст. 8440);

6) отсутствие усиленной квалифицированной электронной подписи руководителя (иного представителя - физического лица) организации-заявителя (физического лица - заявителя или его представителя) или несоответствие данных владельца квалифицированного сертификата данным руководителя (иного представителя - физического лица) организации-заявителя (физического лица - заявителя или его представителя) в налоговой декларации (расчете) в случае представления налоговой декларации (расчета), в электронной форме по ТКС;

7) отсутствие усиленной неквалифицированной (квалифицированной) электронной подписи налогоплательщика - физического лица в случае представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика;

8) представление налоговой декларации (расчета) в территориальный налоговый орган, в компетенцию которого не входит прием этой налоговой декларации (расчета);

9) представление расчета по страховым взносам, в котором сведения по каждому физическому лицу о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины, сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных исходя из базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не превышающей предельной величины, базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу, сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу за расчетный (отчетный) период и (или) за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода содержат ошибки, а также суммы одноименных показателей по всем физическим лицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов;

10) представление расчета по страховым взносам, в котором указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц.

Таким образом, неправильное или неполное заполнение установленной формы налоговой декларации, представляемой на бумажном носителе, или установленного формата налоговой декларации, представляемой в форме электронного налогового документа, не является основанием для отказа в приеме налогового документа.

А согласно положениям ст.ст. 80, 88 НК РФ налоговый контроль может проводиться только в отношении полноты и достоверности указанных в налоговой декларации сведений (выявление ошибок, противоречий, несоответствий) после ее принятия налоговым органом в рамках проведения камеральной налоговой проверки.

В данном случае поступившие 13 ноября 2019 года в адрес ИФНС России № 1 по ЦАО г. Омска налоговые декларации не вызывали никаких сомнений, камеральная проверка проводилась лишь в части полноты и достоверности приведенных в них сведений. 

Поскольку судом достоверно установлен факт получения ФИО1 дохода от продажи квартир в 2017, 2018 годах, основания освобождения ее от уплаты налога на доходы физических лиц не установлены, доход от продажи этого имущества подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. 

Утверждения ответчика, что она не направляла в адрес ИФНС России № 1 по ЦАО г. Омска налоговые декларации, 06 ноября 2019 года они были подписаны и поданы от ее имени бывшим супругом ФИО5, суд не может принять во внимание. Представление декларации 3-НДФЛ в соответствии с пп. 1, 2 п. 1 ст. 228 НК РФ в данном случае являлось обязательным, поскольку административным ответчиком было продано недвижимое имущество и получен облагаемый налогом доход. 

Как усматривается из представленных административным истцом доказательств, ФИО1 20 декабря 2019 года получила требование об уплате налога на доходы физических лиц за 2017 и 2018 годы, а также начисленных пени, однако своевременно не обратилась в налоговый орган с заявлением, что налоговые декларации ей не подавались и у нее отсутствует обязанность по погашению указанной задолженности. При рассмотрении настоящего спора ФИО1 не заявила о незаконности выставленного ей налоговым органом требования № 49801 по состоянию на 20 декабря 2019 года об уплате налога на доходы физических лиц за 2017, 2018 годы. 

При этом суд отмечает, что ФИО5 согласно прилагаемым ко всем указанным выше договорам купли-продажи был наделен полномочиями не только на совершение этих сделок с правом получения денежных средств от продажи квартир, но и в том числе, на представление интересов ФИО1 в налоговых органах.

Также суд считает несостоятельными доводы представителей административного ответчика, что проданные объекты недвижимости находились в собственности ФИО1 более 5 лет, что освобождает ее от обязанности подавать налоговую отчетность, платить налог на доходы физических лиц. Вопреки этим доводам в налоговых декларациях указано, что налогоплательщик является нерезидентом Российский Федерации, подтверждением чему являются прилагаемые доверенности, на основании которых административный ответчик передала ФИО5 полномочия на заключение договоров купли-продажи квартир, а также представленная представителями копия заграничного паспорта ФИО1, согласно которому она длительное время находится на территории Чешской Республики, имея разрешение на долговременное проживание в данном государстве. Следовательно, для ФИО1 как для нерезидента Российской Федерации не имеют значения даты приобретения проданных объектов недвижимого имущества.

Подача 01 марта 2021 года ФИО1 уточненных налоговых деклараций с указанием в них дохода 0,00 руб. не подтверждают факт неполучения ей дохода от продажи квартир в 2017 и 2108 годах. Достоверность и полнота поступивших 13 ноября 2019 года налоговых деклараций уже была проверена в ходе проведенной камеральной проверки. 

Оценив представленные сторонами доказательства в совокупности, а также установленные по делу обстоятельства, суд считает установленным, что ФИО1 получен доход от продажи квартир в 2017 и 2018 годах, следовательно, она является плательщиком налога на доходы физических лиц, однако возложенную на нее законом обязанность по своевременной уплате налога административный ответчик не выполнила.

Доказательства наличия оснований для освобождения ФИО1 от уплаты налога на доходы физических лиц за 2017, 2018 годы не представлены.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 558 000 руб. и пени в размере 71 582 руб. 10 коп. за период с 17 июля 2018 года по 19 декабря 2019 года; за 2018 год в размере 4 146 000 руб. и пени в размере 150 430 руб. 70 коп. за период с 16 июля 2019 года по 19 декабря 2019 года являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленном размере. 

Представленный истцом расчет задолженности, который не был оспорен административным ответчиком, является верным.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также следует взыскать государственную пошлину в размере 32 830 руб. 

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Центральному административному округу г. Омска задолженность по налогу на доходы физических лиц:

за 2017 год в размере 558 000 руб.00 коп. и пени в размере 71 582 руб. 10 коп. за период с 17 июля 2018 года по 19 декабря 2019 года;

за 2018 год в размере 4 146 000 руб.00 коп. и пени в размере 150 430 руб. 70 коп. за период с 16 июля 2019 года по 19 декабря 2019 года.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 32 830 руб. 00 коп. 

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение не вступило в законную силу. Мотивированное решение составлено 10.03.2021.