Дело № 2а-239/2025

УИД 35RS0023-01-2025-000327-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Устюжна 11 августа 2025 года

Устюженский районный суд Вологодской области в составе судьи Ракутиной О.В.,

при секретаре Смирновой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2013-2014 годы и земельному налогу за 2012-2013 годы

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее – УФНС России по Вологодской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2013-2014 годы в размере 47 рублей и земельному налогу за 2012-2013 годы в размере 89 рублей 48 копеек, в обоснование требований указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и в силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 направлялось налоговое уведомление №. Налоги в установленные законом сроки не были уплачены, в связи с чем ФИО1 направлено требование № об уплате недоимки по налогам в размере 362 рубля 48 копеек, пени в размере 11 рублей 15 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением выставленного требования об уплате налога и пени административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, однако ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу было отказано в принятии заявления. До настоящего времени административный ответчик уплату недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу не произвел. Ссылаясь на ст.ст. 23, 48 НК РФ, налоговый орган просил об удовлетворении заявленных требований, одновременно заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения с заявлением о взыскании задолженности по налогам.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Вологодской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования поддержал.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен. 

Суд, исследовав материалы дела, пришел к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Статья 401 НК РФ устанавливает, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Согласно статье 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу части 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статья 389 НК РФ устанавливает, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

На основании части 1 статьи 390 и части 1 статьи 392 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, а налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В силу части 1 и 2 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно частям 1, 4 статье 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 названного Кодекса обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ (в редакции НК РФ, действовавшей в период до 01.01.2023) требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, оно должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. 

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ (ч. 2 ст. 45 НК РФ). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ (ч. 3 ст. 45 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. (ч. 1 ст. 48 НК РФ, в редакции НК РФ, действовавшей в период до 01.01.2023).

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ (в редакции НК РФ, действовавшей в период до 01.01.2023) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

УФНС России по Вологодской области является участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Согласно правовой позиции, выраженной в определении Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.

Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27.03. 2018 № 611-О и от 17.07.2018 № 1695-О).

Указанная правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации должна быть учтена и применительно к вопросу восстановления срока на обращение в суд с административным иском, а, следовательно, и срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в 2012 – 2014 годах являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку в указанный период обладал на праве собственности следующим недвижимым имуществом: жилым домом и земельным участком, находящимися по адресу: ..., и 23/6317 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, находящимся по адресу: ....

В отношении налогоплательщика ФИО1 налоговым органом сформировано налоговое уведомление № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2012-2014 годы в сумме 315 рублей 48 копеек и земельного налога за 2013-2014 годы в сумме 47 рублей. 

В установленный в уведомлении срок налоги уплачены не были. 

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Однако сведений о направлении административному ответчику налогового уведомления административным истцом не представлено, в связи с чем суд полагает, что обязанность по направлению вышеуказанного налогового уведомления административным истцом в установленном порядке не выполнена. 

Ввиду неуплаты налогов в добровольном порядке, административному ответчику направлено требование №, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2013-2014 годы и земельного налога за 2012-2014 годы в сумме 362 рубля 48 копеек, пени в сумме 11 рублей 15 копеек.

Однако сведений о направлении ФИО1 выставленного требования в материалы дела не представлено, в связи с чем суд признает обязанность налогового органа по их направлению налогоплательщику неисполненной.

Суд полагает, что при обращении в суд с указанным заявлением административным истцом не были соблюдены требования, предусмотренные статьями 45, 48, 69, 70 НК РФ, нарушена процедура направления налоговых уведомлений и требований налогоплательщику ФИО1, в связи чем оснований для взыскания с него задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2013-2014 годы в размере 47 рублей 00 копеек и земельного налога за 2012-2013 годы в размере 89 рублей 48 копеек не имеется.

Отказывая в удовлетворении исковых требований, суд также исходит из следующего.

В добровольном порядке требование плательщиком налогов не исполнено, до настоящего времени недоимка и исчисленные пени в бюджет не поступили.

Административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 29 УФНС России по Вологодской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с ФИО1 отказано.

УФНС России по Вологодской области обратилось с административным иском в Вологодский районный суд Вологодской области. Определением от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление возвращено УФНС России по Вологодской области, т.к. дело не подсудно данному суду.

С настоящим административным иском в Устюженский районный суд Вологодской области УФНС России по Вологодской области обратилось ДД.ММ.ГГГГ, то есть со значительным пропуском срока обращения. 

В качестве основания пропуска срока обращения в суд с административным иском административный истец указывает на большой объем работы Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Вологодской области. Иных причин пропуска срока административным истцом не приведено.

Вместе с тем к уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства, не зависящие от воли лица, имеющего право взыскания налоговой задолженности, которые объективно препятствовали или исключили своевременную подачу заявления.

Суд полагает, что уважительные причины, препятствовавшие своевременному обращению в суд, административным истцом не приведены.

Учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность налогового органа о правилах обращения в суд, доказательств, препятствующих направлению административного искового заявления в суд в срок, суду не представлено, поэтому ходатайство административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области о восстановлении срока подачи административного искового заявления в суд к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом удовлетворению не подлежит.

При таких обстоятельствах, учитывая приведенные нормы права, суд приходит к выводу об отказе административному истцу в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Вологодской области в удовлетворении требований к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2013-2014 годы в размере 47 рублей 00 копеек и земельному налогу за 2012-2013 годы в размере 89 рублей 48 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Устюженский районный суд в течение одного месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Судья О.В. Ракутина

Решение принято судом в окончательной форме 12.08.2025.