78RS0012-01-2025-000818-53

Дело № 2а-1096/2025 21.04.2025

Санкт-Петербург

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Батогова А.В.

при секретаре Ристо Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 20289,72 руб., из них: налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений (ОКТМО 41642436) за 2020-2022 гг. в размере 22 руб., земельный налог физических лиц в границах сельских поселений (ОКТМО 41642436) за 2019-2022 гг. в размере 5781 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 14486,72 руб. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. 

Административный ответчик в судебное заседание не явился, от получения корреспонденции уклонился, в связи с чем суд полагает извещение доставленным по ст. 165.1 ГК РФ. 

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и задолженности по пени в размере 20298,72 руб. 

Вынесенный 20.05.2024 судебный приказ по делу № 2а-504/2024-8 отменен определением мирового судьи от 05.08.2024 по возражениям налогоплательщика. 

Оплата задолженности не была произведена административным ответчиком. Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налогов, установленную ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, ст. 57 Конституции РФ. 

В связи с изложенным срок на подачу иска не пропущен, в течение шести месяцев после его отмены и получения копии определения истец обратился в суд с настоящим иском, в связи с чем суд полагает, что срок на подачу настоящего иска не пропущен, мировым судьёй не выносилось определение об отказе в выдаче приказа в связи с пропуском срока. 

Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.

В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 № 1440-О).

Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну. 

С 01.01.2023 введен новый порядок учета налогов и сборов с использованием Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП), утвержденный Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее-НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо Единого налогового счета (далее ЕНС), формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ). 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ (статья введена Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом. 

К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете). 

В соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 

5) пени; 

6) проценты; 

7) штрафы. 

Таким образом, с 1 января 2023 года уплата налогов в бюджет РФ осуществляется только в качестве ЕНП (п. 1 ст. 58 НК РФ). Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (п. 10 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

С учетом п. 1 ст. 11.3 НК РФ в целях ЕНП неважно, на основании какого документа он был уплачен (взыскан или уплачен самим налогоплательщиком). 

С 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Поступившие платежи автоматически разносятся в счет погашения задолженности.

Совокупная обязанность по уплате налоговых платежей аккумулируется на ЕНС.

В соответствии с пп. 2 ст. 1 и ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ (статья введена Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).

В соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, с 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставило бы налогоплательщиков - должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. 

Согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога, прекращается с уплатой налога налогоплательщиком, в связи со смертью налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном ГПК РФ, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. В рассматриваемом деле отсутствуют основания прекращения налоговой обязанности, сумма задолженности и основания к её начислению налогоплательщиком не оспаривались.

Налогоплательщик ФИО1 поставлен на налоговый учёт по месту жительства на основании сведений, поступивших в налоговый орган в соответствие с п. 2 ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов.

Налогоплательщик в соответствии п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ несёт обязанность по уплате законно установленных налогов, страховых взносов. 

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов, сборов, страховых взносов.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги, взносы предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. 

Статьей 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате обязательного платежа, который включает: его уплату, смерть (признание умершим) физического лица в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. В рассматриваемом деле оснований прекращения налоговой обязанности у налогоплательщика не имеется. 

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налогов, взносов, пени. Общая задолженность ответчика по налогам, взносам и пеням, штрафам на едином налоговом счёте налогоплательщика составляет – 35881.65 руб. (сведения о задолженности отображены в личном кабинете налогоплательщика).

Текущая задолженность по отменённому судебному приказу уменьшилась (частично погашена за счет поступления единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт налогоплательщика (ЕНС) и составляет 20289,72 руб., из них: 

- Налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений (ОКТМО 41642436) за 2020-2022 гг. в размере 22 руб.,

- Земельный налог физических лиц в границах сельских поселений (ОКТМО 41642436) за 2019-2022 гг. в размере 5781 руб.,

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 14486,72 руб. 

Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию в соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ в автоматическом режиме (в электронном виде) в порядке, установленном ведомственными актами, из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налогоплательщик являлся собственником нижеуказанного имущества:

Наименование объекта недвижимости Жилой дом с надворными постройками

Кадастровый номер №

Условный номер №

Точный адрес (местоположение) 

<

адрес>

Площадь 51,2

Инвентарный номер 

Литер 

Дата регистрации права собственности 25 октября 2011 г.

Дата утраты права собственности 

Наименование объекта недвижимости Индивидуальный жилой дом

Кадастровый номер №

Условный номер №

Точный адрес (местоположение) Ленинградская обл., Сланцевский р-н, дер. Нарница, д. Б/Н

Площадь 54,4

Инвентарный номер 

Литер 

Дата регистрации права собственности 21 ноября 2017 г.

Дата утраты права собственности 

В силу требований ст. 210 ГК РФ на административного ответчика, как на собственника, возложено бремя содержания принадлежащего ему имущества. На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. 

Порядок, сроки уплаты налога на имущество физических лиц, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц», нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Местом нахождения недвижимого имущества в соответствии с 5 ст. 83 НК РФ признается - место фактического нахождения имущества. 

Согласно п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Межрайонной ИФНС России № 7 по СПб указанные объекты недвижимости начислен налог на имущество физических лиц 22 руб., сформированы налоговые уведомления № 51223567 от 01.09.2022, № 107865124 от 12.08.2023.

Истцом произведён и судом проверен расчёт налога на имущество физических лиц:

Налоговый период (год) Налоговая база Доля в праве Налоговая ставка (руб.) Количество месяцев владения в году/12 Коэффициент к налоговому периоду Размер налоговых льгот (руб.) Сумма исчисленного налога (руб.)

Жилые дома; №; ОКТМО 41642436; код ИФНС 4707

<

адрес>

2020 8035 1 0.10 7/12 5.00

2021 8035 1 0.10 12/12 8.00

Налоговый период (год) Налоговая база Доля в праве Налоговая ставка (руб.) Количество месяцев владения в году/12 Коэффициент к налоговому периоду Размер налоговых льгот (руб.) Сумма исчисленного налога (руб.)

Жилые дома; №; ОКТМО 41642436; код ИФНС 4707

<

адрес>

2022 11123 1 0.10 12/12 1.1 9.00

Неуплаченная задолженность по имущественному налогу за 2020-2022 год составляет 22 руб.

Налог на имущество не был уплачен административным ответчиком в установленный законом срок. Требованием об уплате задолженности № 11080 от 23.07.2023 административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность, требование оставлено без исполнения.

Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию в соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ из органов, осуществляющих ведение государственного кадастра недвижимости, налогоплательщик являлся собственником земельного участка:

Наименование объекта недвижимости Земельный участок

Кадастровый номер №

Условный номер №

Точный адрес (местоположение) 

<

адрес>

Площадь 1000

Инвентарный номер 

Литер 

Дата регистрации права собственности 21 ноября 2017 г.

Дата утраты права собственности 

Наименование объекта недвижимости Земельный участок

Кадастровый номер №

Условный номер 

Точный адрес (местоположение) 

<

адрес>

Площадь 1000

Инвентарный номер 

Литер 

Дата регистрации права собственности 07 апреля 1998 г.

Дата утраты права собственности 

Наименование объекта недвижимости Земельный участок

Кадастровый номер №

Условный номер 47-33-2/2001-266

Точный адрес (местоположение) 

<

адрес>

Площадь 696671

Инвентарный номер 

Литер 

Дата регистрации права собственности 26 января 2010 г.

Дата утраты права собственности 

Наименование объекта недвижимости Земельный участок

Кадастровый номер №

Условный номер 

Точный адрес (местоположение) 

<

адрес>

Площадь 1883

Инвентарный номер 

Литер 

Дата регистрации права собственности 22 декабря 2021 г.

Дата утраты права собственности 

Согласно ст.15 НК РФ земельный налог относятся к местным налогам. Порядок и сроки уплаты земельного налога, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены главой 31 «Земельный налог», нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»). 

Налогоплательщиками земельного налога согласно п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ). 

Межрайонной ИФНС России № 7 по СПб за указанный объект налогообложения начислен налог на имущество физических лиц за 2019-2022 гг. в сумме 5781 руб., сформированы налоговые уведомления № 72704170 от 01.09.2020, № 51223567 от 01.09.2022, № 107865124 от 12.08.2023.

Земельный налог не был уплачен административным ответчиком в установленный законом срок. Требованием об уплате задолженности № 11080 от 23.07.2023 административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность. Требование оставлено без исполнения.

Истцом произведён и судом проверен расчёт земельного налога:

Налоговый период Налоговая база (кадастровая стоимость) (руб.) Доля в праве Налоговый вычет (руб.) Налоговая ставка (%) Количество месяцев владения в году/12 Повышающий коэффициент Размер налоговых льгот (руб.) Сумма исчисленного налога (руб.)

47:28:0529001:2; ОКТМО 41642436; код ИФНС 4707

<

адрес>

2019 52150 1 0.30 12/12 156.00

Налоговый период Налоговая база (кадастровая стоимость) (руб.) Доля в праве Налоговый вычет (руб.) Налоговая ставка (%) Количество месяцев владения в году/12 Повышающий коэффициент Размер налоговых льгот (руб.) Сумма исчисленного налога (руб.)

№ ОКТМО 41642436; код ИФНС 4707

188551, 47, Сланцевский р-н, д. Нарница, б/н

2019 282035 1 0.30 12/12 846.00

№; ОКТМО 41642436; код ИФНС 4707

188551, 47, Сланцевский р-н, д. Нарница, б/н

2019 142370 1 85422 0.30 12/12 171.00

Налоговый период Налоговая база (кадастровая стоимость) (руб.) Доля в праве Налоговый вычет (руб.) Налоговая ставка (%) Количество месяцев владения в году/12 Повышающий коэффициент Размер налоговых льгот (руб.) Сумма исчисленного налога (руб.)

№ ОКТМО 41642436; код ИФНС 4707

<

адрес>

2020 52150 1 0.30 12/12 156.00

2021 52150 1 0.30 12/12 156.00

№; ОКТМО 41642436; код ИФНС 4707

<

адрес>

2020 282035 1 0.30 12/12 846.00

2021 282035 1 0.30 12/12 846.00

№; ОКТМО 41642436; код ИФНС 4707

<

адрес>

2020 142370 1 85422 0.30 12/12 171.00

2021 142370 1 85422 0.30 12/12 171.00

№; ОКТМО 41642436; код ИФНС 4707

<

адрес>

2020 57365 1 0.30 7/12 100.00

2021 156607 1 0.30 12/12 172.00

Налоговый период Налоговая база (кадастровая стоимость) (руб.) Доля в праве Налоговый вычет (руб.) Налоговая ставка (%) Количество месяцев владения в году/12 Повышающий коэффициент Размер налоговых льгот (руб.) Сумма исчисленного налога (руб.)

№; ОКТМО 41642436; код ИФНС 4707

<

адрес>

2022 52150 1 0.30 12/12 156.00

№; ОКТМО 41642436; код ИФНС 4707

<

адрес>

2022 282035 1 0.30 12/12 846.00

№; ОКТМО 41642436; код ИФНС 4707

<

адрес>

2022 142370 1 85422 0.30 12/12 171.00

№; ОКТМО 41642436; код ИФНС 4707

<

адрес>

2022 142370 1 0.30 1/12 13.00

№; ОКТМО 41642436; код ИФНС 4707

<

адрес>

2022 268082 1 0.30 12/12 804.00

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, вступившим в законную силу 01.01.2023 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации. 

В частности, статья 48 НК РФ изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

В соответствие со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

За неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате в установленный законом срок налогов (земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога) налоговым органом начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. 

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 составила в сумме 57237 руб. 36 коп., в том числе пени 9030 руб. 23коп., состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 8 от 10.01.2024 составило: общее сальдо в сумме 52387 руб. 90 коп., в том числе пени 14797 руб. 67 коп., остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №8 от 10.01.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 310 руб. 95 коп.

Истцом произведён расчёт задолженности в части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

№ пп № (№ исх.ЗВСП) Дата (дата исх.ЗВСП) Суммы взыскания по документу Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 10.01.2024

Всего в том числе пени 

1 ИЗ по ст.48 32612(3049) 20.10.2020(07.05.2019) 16394.17 236.17 132.45

2 ЗВСП по ст.48 8324 03.04.2020 16378.55 220.55 0

3 ИЗ по ст.48 12(3100) 17.01.2022(27.04.2021) 34505.26 304.26 178.50

ИТОГО 310.95

Истцом произведён расчёт пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 8 от 10.01.2024: 14797 руб. 67 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 10.01.2024) - 310 руб. 95 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 14486 руб. 72 коп.

Истцом произведён расчёт пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:

Дата начала начисления пени Дата окончания начисления пени Вид обязанности Тип пени Кол. дней просрочки Недоимка для пени, руб. Ставка расчета пени/ делитель Ставка расчета пени/ % Итого начислено пени, руб.

01.01.2023 01.06.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 152 -48216.13 300 7.5 -1832.21

02.06.2023 23.07.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 52 -48216.13 300 7.5 -626.81

24.07.2023 14.08.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 22 -48216.13 300 8.5 -300.55

15.08.2023 17.09.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 34 -48216.13 300 12 -655.74

18.09.2023 29.10.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 42 -48216.13 300 13 -877.53

30.10.2023 08.11.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 10 -48216.13 300 15 -241.08

09.11.2023 13.11.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 5 -48154.38 300 15 -120.39

14.11.2023 01.12.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 18 -37590.23 300 15 -338.31

02.12.2023 14.12.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 13 -39589.23 300 15 -257.33

15.12.2023 17.12.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 3 -37590.23 300 15 -56.39

18.12.2023 10.01.2024 Совокупная обязанность Пени ЕНС 24 -37590.23 300 16 -481.15

ИТОГО -5787.49

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по 10.01.2024 -5787.49

Требование об уплате задолженности оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 8969 от 29.12.2023 в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (на дату вынесения указанного решения равной 52167,37 руб.).

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 НК РФ. 

В соответствии с. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 7 ст. 48 НК РФ взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со ст. 46 настоящего НК РФ в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.

Таким образом, исковые требования МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу подлежат удовлетворению в полном объеме. 

Расчёт иска проверен судом, ответчиком не оспорен.

С ответчика в доход государства также подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>, задолженность по обязательным платежам в размере 20289,72 руб., из них: налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений (ОКТМО 41642436) за 2020-2022 гг. в размере 22 руб., земельный налог физических лиц в границах сельских поселений (ОКТМО 41642436) за 2019-2022 гг. в размере 5781 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 14486,72 руб. 

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты> госпошлину в доход государства в размере 4000 руб. 

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца. 

Судья: Батогов А.В.

Мотивированное решение изготовлено и оглашено в полном объёме 21.04.2025