Дело № 12-3/2025

Р Е Ш Е Н И Е

 

по делу об административном правонарушении

г. Артемовский 22 января 2025 года

судья Артемовского городского суда Свердловской области Минсадыкова Р.А., с участием должностного лица МИФНС России № 23 по Свердловской области ФИО4, лица, в отношении которого вынесено постановление по делу об административном правонарушении, ФИО1, при секретаре Плехановой Л.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу ФИО1 на постановление начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области № 66772430400135700004 от 20.12.2024 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

УСТАНОВИЛ:

постановлением исполняющим обязанности начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области ФИО6 № 66772430400135700004 от 20.12.2024 гр. ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец 

<

адрес>, признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 60 000 рублей.

ФИО1 обратился в суд с жалобой на указанное постановление, в котором выражает свое несогласие с ним и просит его отменить, указав в обоснование, что назначенное наказание несоразмерно размеру причиненного ущерба, совершенное им деяние является малозначительным. В силу возраста, руководствуясь обычаем делового оборота, он не знал о необходимости проведения сделки по договору через уполномоченные банки, отсутствует умысел на проведение оплаты по договору с нарушением закона. Размер причиненного вреда является минимальным, поскольку состояние переданного имущества по договору является неудовлетворительным, что обуславливает низкую цену договора между ним и ФИО2. Факт того, что покупатель является гражданином Узбекистана, ему стало известно только при подписании договора купли-продажи 03.05.2023 и передачи денежных средств. Оснований полагать, что ФИО2 является гражданином другого государства, до указанного времени не имелось, поскольку последний свободно владеет русским языком, длительное время проживает в России, кроме того, отсутствуют сервисы, позволяющие проверять гражданство контрагентов для заключения договоров, что исключает возможность проверки гражданства до момента совершения сделки с гражданином. Размер назначенного штрафа поставит его в трудное финансовое положение, поскольку он не осуществляет трудовую деятельность, ему установлена вторая группа инвалидности, получает страховую пенсию в размере ниже прожиточного минимума, иного дохода не имеет, является неплатежеспособным, в настоящее время им подано заявление в арбитражный суд о признании его несостоятельным (банкротом).

ФИО1 в судебном заседании жалобу поддержал по изложенным в ней доводам.

Представить МИФНС № 23 по Свердловской области возражал против удовлетворения жалобы ФИО1, считает оспариваемое постановление налогового органа законным, обоснованным, просит оставить его без изменения.

Заслушав заявителя, изучив доводы жалобы, исследовав письменные материалы дела, прихожу к следующему.

Частью 1 ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление перевода денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Согласно пп. «а», «б» п. 6 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2023 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» к резидентам относятся физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Подпунктом «а» п. 7 ч. 1 ст. 1 указанного Федерального закона № 173-ФЗ предусмотрено, что к нерезидентам относятся физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» настоящей статьи.

Под валютной операцией понимается приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа (пп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 ФЗ № 173).

В силу п. 3 ст. 14 Федерального закона № 173-ФЗ расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Исчерпывающий перечень случаев осуществления расчетов с физическими лицами-нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен ч. 3 ст. 14 Федерального закона № 173-ФЗ. 

Возможность осуществления такой валютной операции, как выплата резидентом - физическим лицом физическому лицу - нерезиденту в целях исполнения договора купли-продажи наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, и в перечень исключений такая выплата не входит.

Таким образом, валютные операции между физическими лицами-резидентами и физическими лицами- нерезидентами должны осуществляться только через счета в уполномоченных банках, то есть оплата стоимости объекта по договору купли-продажи физическим лицом нерезиденту не через банковский счет в уполномоченном банке образует событие административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Из материалов дела следует и установлено должностным лицом, что 03.05.2023 между ФИО1 (ИНН №), именуемый – продавец, и ФИО2 (ИНН №), именуемый – покупатель, был заключен договор купли-продажи недвижимого имущества, в соответствии с которым ФИО7 продал ФИО2 жилой дом с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером №, расположенные по адресу: 

<

адрес>, за 300 000 рублей, из которых 250 000 руб. – за здание, и 50 000 руб. – за земельный участок.

Согласно п. 4 договора купли-продажи оплата стоимости объекта недвижимости произведена покупателем продавцу путем передачи денежными средствами в размере 300 000 руб. до подписания настоящего договора.

Оплата стоимости объекта недвижимости произведена покупателем продавцу полностью наличными денежными средствами в указанной сумме, что подтверждается распиской в получении ФИО1 денежных средств. 

ФИО1 на момент подписания договора купли-продажи является гражданином Российской Федерации, признается валютным резидентом.

На дату совершения указанной сделки 03.05.2023 (дата регистрации сделки 05.05.2023) ФИО2,ДД.ММ.ГГГГ г.р., имел гражданство Республики Узбекистан, имеет паспорт иностранного гражданина №, дата выдачи ДД.ММ.ГГГГ, выдан МВД Узбекистана. По сведениям Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по Свердловской области от 15.05.2024 № 20/6/1-32330 ФИО2 не имел гражданство Российской Федерации и не имел вид на жительство. В соответствии с п. 7 ст. 1 Федерального закона № 173-ФЗ является нерезидентом (л.д. 24, 34, 35).

По результатам проверки МИФНС № 23 по Свердловской области оформлен акт проверки соблюдения валютного законодательства № 667720240055004 от 01.10.2024.

Данные обстоятельства послужили основанием к составлению протокола об административном правонарушении по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в отношении ФИО1, с последующим привлечением его к административной ответственности.

При таких обстоятельствах, должностное лицо пришло к обоснованному выводу о том, что действия ФИО1 образуют состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Фактические обстоятельства дела подтверждаются собранными по делу доказательствами: докладной запиской (л.д. 31-32), поручением о проведении проверки (л.д. 33); актом проверки соблюдения валютного законодательства (л.д. 29-30); договором купли-продажи недвижимого имущества (л.д. 36-37); распиской о получении ФИО1 денежных средств от ФИО2 (л.д. 38); письменными объяснениями ФИО1 (л.д. 20-21); протоколом об административном правонарушении от 08.11.2024 (л.д.25-28).

Протокол об административном правонарушении составлен уполномоченным должностным лицом административного органа в соответствии с положениями статьи 28.2 КоАП РФ и содержит все необходимые для рассмотрения дела сведения: о событии, времени и месте совершения правонарушения и о заявителе, как лице, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении.

Оспариваемое постановление по делу об административном правонарушении отвечает требованиям ст. 29.10 КоАП РФ, вынесено в пределах срока давности привлечения к административной ответственности, установленного ст. 4.5 КоАП РФ.

Порядок привлечения к административной ответственности не нарушен.

Оснований для изменения вида наказания, применения положений статьи 3.4, статьи 4.1.1 КоАП РФ, не усматриваю.

Нарушение законодательства о валютных операциях посягает на отношения, объектом которых являются валютное регулирование и валютный контроль в Российской Федерации. Состав рассматриваемого правонарушения является формальным, в связи с чем, существенная угроза охраняемым общественным отношениям состоит не в наступлении каких-либо негативных материальных последствий, а в пренебрежительном отношении к исполнению своих обязанностей.

Принимая во внимание обстоятельства и характер совершенного административного правонарушения, социальную значимость охраняемых общественных отношений, наличие возможности для предотвращения нарушений закона при проявлении должной заботливости и осмотрительности, основания для признания вменяемого административного правонарушения малозначительным, применения положений статьи 2.9 КоАП РФ и освобождения лица от административной ответственности отсутствуют.

В силу ч. 2.2 ст. 4.1 КоАП РФ при наличии исключительных обстоятельств, связанных с характером совершенного административного правонарушения и его последствиями, личностью и имущественным положением привлекаемого к административной ответственности физического лица, судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дела об административных правонарушениях либо жалобы, протесты на постановления и (или) решения по делам об административных правонарушениях, могут назначить наказание в виде административного штрафа в размере менее минимального размера административного штрафа, предусмотренного соответствующей статьей или частью статьи раздела II настоящего Кодекса, в случае, если минимальный размер административного штрафа для граждан составляет не менее 10 000 рублей, а для должностных лиц - не менее 50 000 рублей.

При назначении административного наказания в соответствии с ч. 2.2 настоящей статьи размер административного штрафа не может составлять менее половины минимального размера административного штрафа, предусмотренного для граждан или должностных лиц соответствующей статьей или частью статьи раздела II настоящего Кодекса (ч. 2.3 ст. 4.1 КоАП РФ).

Учитывая фактические обстоятельства совершения правонарушения, личность привлекаемого лица, его имущественное положение, наличие смягчающих наказание обстоятельств, отсутствие отягчающих наказание обстоятельств, применение в данном случае меры административного наказания в виде штрафа в размере 60 000 рублей носит неоправданно карательный характер, и с целью наложения справедливого и соразмерного административного наказания, нахожу возможным назначение ФИО1 наказания в виде административного штрафа, установленного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, но с применением положений ч. 2.2, 2.3 ст. 4.1 КоАП РФ. 

Назначение ФИО1 наказания в виде административного штрафа в размере 30 000 рублей будет отвечать принципу справедливости наказания, обеспечит возможность предупреждения совершения им новых правонарушений, соответствует задачам законодательства об административных правонарушениях - валютного законодательства Российской Федерации.

Обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении, предусмотренных статьей 24.5 КоАП РФ, по делу не установлено.

Руководствуясь ст. 30.6, п. 2 ч. 1 ст. 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья

РЕШИЛ:

постановление исполняющего обязанности начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области ФИО6 № 66772430400135700004 от 20.12.2024 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении ФИО1 изменить, снизить размер назначенного ФИО1 административного штрафа до 30 000 рублей. 

В остальной части постановление должностного лица оставить без изменений.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение 10 дней с момента получения копии решения.

Судья: Минсадыкова Р.А.