Дело № 2а-1594/2023

(УИД 36RS0004-01-2023-000469-20)

Стр. 3.020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 19 мая 2023 года

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Козьяковой М.Ю.,

при секретаре Киселевой А.А.,

с участием административного истца ФИО1,

представителя административного истца Ткачевой В.Н.,

представителя административного ответчика – МИФНС России № 15 по Воронежской области ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области и межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области о признании незаконными действий по включению в справку о расчетах по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам данных о задолженности перед бюджетом, возможность взыскания которой утрачена, о признании задолженности безнадежной ко взысканию,

установил:

в адрес суда поступило административное исковое заявление, в котором ФИО1 с учетом уточнения просит:

1. признать безнадежной ко взысканию задолженность:

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 9 000 рублей,

- пени по налогу на имущество за период с 03.12.2019 по 03.12.2022,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013) в размере 7 404 рубля,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 17 497 рублей,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 рубля,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 2 004 рубля,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 рубля;

2. признать незаконными действия по включению в задолженность по налогам и спорам:

- пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 в размере 01,28 рублей,

- задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 11.01.2022 по 26.01.2022 в размере 147,1 рублей,

- задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 11.01.2022 по 26.01.2022 в размере 38,2 рублей;

3. признать незаконными действия административного ответчика, выразившиеся во включении в справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам данных о задолженности перед бюджетом, возможность взыскания которой утрачена;

4. обязать административного ответчика устранить допущенные нарушения путем исключения из задолженности по налогам безнадежных ко взысканию сумм и взысканных сумм с последующей выдачей справки, содержащей фактические сведения о задолженности по налогам, сборам, пени и штрафам.

В обоснование заявленных требований, со ссылкой на положения ст.ст. 32, 44, 59 Налогового кодекса Российской Федерации, указывает, что 19.12.2022 административным ответчиком на основании обращения ФИО1 была выдана справка № 1708964 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, содержащая данные о задолженности административного истца по транспортному налогу, страховым взносам. Однако в указанную справку неправомерно включены задолженности, срок подачи заявления о взыскании которых пропущен, а также задолженности, которые на момент составления справки погашены. Недостоверная информация о задолженности по налогам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на получение достоверной информации, необходимой ему для осуществления своих прав и законных интересов (л.д. 4-7, 187-193).

01.02.2023 административный иск принят к производству суда и по нему возбуждено административное дело (л.д. 2-3).

Определением, занесенным в протокол предварительного судебного заседания от 26.04.2023, судом принято уточнение заявленных требований (л.д. 203-204).

В судебное заседание представитель административного ответчика – МИФНС России № 16 по Воронежской области, представитель заинтересованного лица – УФНС по Воронежской области не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом и в установленном порядке (л.д. 206); представитель заинтересованного лица письменно просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 217), представитель МИФНС России № 16 по Воронежской области о причинах неявки не сообщил, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращался.

Учитывая изложенное, суд в силу ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

В настоящем судебном заседании административный истец ФИО1 поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в уточненном административном иске, не настаивал на удовлетворении требования о признании безнадежной ко взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7 404 рубля.

Представитель административного ответчика – адвокат Ткачева В.Н. также полагала, что административный иск подлежит удовлетворению, за исключением требования о признании безнадежной ко взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7 404 рубля, поскольку данная сумма не является задолженностью.

Представитель административного ответчика – МИФНС России № 15 по Воронежской области ФИО2 возражала против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в письменных пояснениях (л.д. 71-74, 177-181), дополнительно пояснив, что задолженности по налогам, взносам и пени включены в справку на законных основаниях, поскольку судебные акты не выносились; сумма 7 404 рубля, имеющаяся в справке, не относится к задолженности.

В ранее поданных возражениях представитель административного ответчика – начальник МИФНС России № 16 по Воронежской области ФИО3 просила в удовлетворении заявленных требований отказать (л.д. 161-163). 

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также в п. 1 ст. 3, пп. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога, а кроме того, в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016).

Как следует из материалов административного дела, 16.12.2022 ФИО1 обратился в МИФНС России № 16 по Воронежской области с заявлением, в котором просил предоставить справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам (л.д. 9).

По результатам рассмотрения заявления административного истца была составлена справка № 170864 по состоянию на 16.12.2022 (л.д. 10-13).

Не согласившись с составом включенных в справку задолженностей, ФИО1 обратился с жалобой на указанную справку, в которой просил исключить из суммы задолженности незаконно включенные суммы (л.д. 14). Жалоба была перенаправлена в МИФНС России № 16 по Воронежской области (л.д. 15).

На повторное обращение административного истца письмом от 18.01.2023 ему было сообщено о необходимости предоставления заявления по установленной форме для получения справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (л.д. 18-19).

При разрешении требований административного истца в части признания задолженности безнадежной ко взысканию суд исходит из следующего.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов и взносов ФИО1 направлено требование № на уплату транспортного налога за 2018 год в размере 9 000 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 рубля, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 рубля; срок исполнения установлен до 11.03.2020 (л.д. 79-80).

Мировым судьей судебного участка № 1 в Ленинском судебном районе Воронежской области 22.05.2020 вынесен судебный приказ № о взыскании указанных сумм задолженностей, однако определением от 02.11.2020 судебный приказ отменен в связи с поступлениями возражений ФИО1 относительно его исполнения (л.д. 153, 154). 

После отмены судебного приказа № от 22.05.2020 налоговый орган с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 соответствующих задолженностей не обращался.

Кроме того, ФИО1 не была исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 рублей и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 рублей, в связи с чем ему было направлено требование № от 22.01.2019 со сроком исполнения до 11.02.2019 (л.д. 75). После истечения указанного срока налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018 год не обращался.

Требованием № от 08.12.2022 административный истец был поставлен в известность о необходимости уплатить в том числе пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7,62 рублей (5,76 + 1,86), срок исполнения требования установлен до 10.01.2023 (л.д. 86-88).

В отношении задолженности по транспортному налогу за 2018 год и страховым взносам за 2019 год, отраженной в требовании № от 29.01.2020, задолженности по страховым взносам за 2018 год, указанной в требовании № от 22.01.2019, истекли установленные законом сроки для принудительного взыскания. При этом доказательств наличия обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанных задолженностей, административным ответчиком не представлено.

Не нашло своего подтверждения в ходе рассмотрения дела предъявление административному истцу требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 01.12.2022 в размере 11,44 рублей, в связи с чем указанная задолженность также подлежит признанию безнадежной.

В то же время возможность взыскания пени в размере 7,62 рублей, начисленных на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, налоговым органом не утрачена, поскольку он имеет право обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, то есть до 10.07.2023.

В настоящем судебном заседании административный истец не настаивал на требовании о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7 404 рубля, поскольку, как пояснила представитель административного ответчика, данная сумма не относится к задолженности, которая числится за ФИО1

Действительно, как усматривается из справки №, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 7 404 рубля не включены в число задолженностей, которые подлежат уплате административным истцом, в связи с чем административные исковые требования в данной части удовлетворению не подлежат.

Кроме того, административным истцом заявлены требования о признании незаконными действий по включению в справку страховых взносов и пени, которые им уплачены.

Судебным приказом № от 20.07.2022, вынесенным мировым судьей судебного участка № 1 в Ленинском судебном районе Воронежской области, с ФИО1 в пользу МИФНС России № 16 были взысканы пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 в размере 01,28 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 11.01.2022 по 26.01.2022 в размере 147,1 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 11.01.2022 по 26.01.2022 в размере 38,2 рублей (л.д. 157).

На основании поступившего в ПАО Сбербанк судебного приказа со счета ФИО1 24.10.2022 были взысканы вышеуказанные суммы (л.д. 201).

Уплата пени по транспортному налогу, задолженности и пени по страховым взносам подтверждается также карточками расчета с бюджетом, представленными административным ответчиком (л.д. 89-91, 98-99, 104-105).

На момент составления справки № на основании обращения административного истца от 16.12.2022 налоговый орган располагал сведениями о том, что пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 в размере 01,28 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 11.01.2022 по 26.01.2022 в размере 147,1 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 11.01.2022 по 26.01.2022 в размере 38,2 рублей ФИО1 уплачены. Несмотря на это указанные задолженности были включены в справку как подлежащие уплате ФИО1, что нарушает его право на получение достоверной информации о числящихся за ним задолженностях, в связи с чем суд полагает требование административного истца в данной части подлежащим удовлетворению.

Одновременно суд не находит оснований к удовлетворению требования административного истца о признании незаконными действий административного ответчика, выразившихся во включении в справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам данных о задолженности перед бюджетом, возможность взыскания которой утрачена, поскольку, как разъяснено в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. В связи с отсутствием на момент обращения ФИО1 с заявлением о выдаче справки судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утратил возможность взыскания задолженностей или которым задолженности были признаны безнадежными ко взысканию, налоговый орган не имел полномочий по исключению таких задолженностей из справки о состоянии расчетов.

В части исключения из задолженности по налогам безнадежных к взысканию сумм и взысканных сумм административные исковые требования удовлетворению не подлежат, поскольку, осуществляя правосудие, суд не должен подменять уполномоченный орган с учетом его полномочий, предусмотренных действующим законодательством, и разрешать вопросы, отнесенные к компетенции органов государственной власти, тем более, в случаях, когда на эти органы законом прямо возложена обязанность принятия соответствующих решений.

Суд принимает во внимание, что иных доказательств сторонами суду не представлено, и в соответствии с требованиями ст. 176 КАС РФ основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Таким образом, учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что административные исковые требования ФИО1 подлежат удовлетворению в части признания безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу за 2018 год, пени по налогу на имущество в размере 11,44 рублей за период с 03.12.2019 по 01.12.2022,задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2019 годы, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2019 годы, в части признания незаконными действий по включению в справку сведений о наличии задолженности по пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 в размере 01,28 рублей, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год и пени за период в размере 147,1 рублей, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год и пени в размере 38,2 рублей, при этом в остальной части заявленные требования удовлетворению не подлежат. 

В целях устранения нарушения прав и законных интересов административного истца суд полагает необходимым возложить на МИФНС России № 15 по Воронежской области обязанность списать с лицевого счета налогоплательщика ФИО1 задолженности, признанные судом безнадежными ко взысканию.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

признать безнадежной ко взысканию числящуюся за ФИО1:

задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 9 000 рублей,

пени по налогу на имущество в размере 11,44 рублей за период с 03.12.2019 по 01.12.2022,

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 17 497 рублей, за 2019 год в размере 29 354 рубля,

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 2 004 рубля, за 2019 год в размере 6 884 рубля.

Обязать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области списать указанные задолженности с лицевого счета налогоплательщика ФИО1.

Признать незаконными действия по включению в справку о расчетах по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам сведений о наличии у ФИО1 задолженности по пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 в размере 01,28 рублей, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей и пени за период с 11.01.2022 по 26.01.2022 в размере 147,1 рублей, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей и пени за период с 11.01.2022 по 26.01.2022 в размере 38,2 рублей.

В удовлетворении административного искового заявления в остальной части отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 19.05.2023.

Судья М.Ю. Козьякова