Дело №2а-575/2021 

59RS0011-01-2021-000454-57

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

05 марта 2021 года г. Березники

Березниковский городской суд Пермского края в составе председательствующего судьи Корякина М.В.,

при помощнике судьи Кнышевой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Пермскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Пермскому краю обратилась в суд с требованиями к административному ответчику ФИО1 о взыскании налога на доходы лиц, не удержанного налоговым агентом. В обоснование требований указано, что ЗАО «Страховая компания «.....» налоговый орган представлены сведения по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физических лиц за 2018г. в отношении ФИО1 Согласно представленным сведениям по форме 2-НДФЛ ФИО1 от ЗАО «Страховая компания «Резерв» в 2018 году получен доход (код дохода 2301 «Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемый организацией на основании решения суда»). Сумма полученного дохода составила 114 891,50 руб. Сумма налога исчисленного и не удержанного налоговым агентом составила 14 936 руб. На основании п.6 ст. 226 НК РФ налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление от ..... №. Согласно которого срок уплаты налога установлен был ...... ФИО1 в нарушение п. 6 ст. 226 НК РФ в срок до ..... налог на доходы физических лиц, неудержанного налоговым органом не уплатил. В соответствии со ст. 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование от ..... №. Срок исполнения данного требования был установлен в течение 8 дней со дня получения, ....., которое ФИО1 оставлено без исполнения. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника недоимки по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом. Определением мирового судьи от ..... судебный приказ от ..... №а-3279/2020 отменен, в связи с поступлением от должника возражений. На момент составления настоящего административного искового заявления данное требование налогоплательщиком не исполнено. Просят взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2018 год в сумме 14 936 руб., пени в сумме 48,29 руб., всего 14 984,29 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Пермскому краю в судебном заседании участия не принимал о дате, месте времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, заместитель начальника ФИО2 направила в адрес суда ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, на заявленных требованиях настаивала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимала о дате, месте времени рассмотрения дела извещалась заказной корреспонденцией, от получения которой уклонилась. В заявлении об отмене судебного приказа указала о неправомерности исчисления налога. 

Изучив материалы дела, обозрев судебный приказ №а-3279/2020, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ст. 11, ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых, согласно НК РФ, возложена обязанность, уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" кодекса.

В силу пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ, исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 226 Налогового кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса).

В силу п. 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, физических лиц полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, за исключением доходов: в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг; в виде дивидендов и процентов; в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса; в натуральной форме, определяемых в соответствии со статьей 211 Кодекса, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.

Таким образом, уплачивать НДФЛ по уведомлениям физические лица обязаны в 2019 году за 2018 год.

Как установлено в судебном заседании, ЗАО «.....» в налоговый орган представлены сведения по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физических лиц» за 2018 год в отношении ФИО1

Согласно представленным сведениям по форме 2-НДФЛ ФИО1 в 2018 году получен доход (код дохода 2301 «Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда»).

Сумма полученного дохода составила в размере 114 891,50 руб.

Сумма налога исчисленного и не удержанного налоговым агентом составила 14 936 руб.

В адрес административного ответчика налоговой инспекцией направлялось налоговое уведомление № от ..... об уплате в срок до ..... налога на доходы физических лиц, неудержанного налоговым агентом в общей сумме 14936 руб. (л.д.7).

В нарушение п.6 ст. 226 НК РФ ФИО1 налог на доходы физических лиц, неудержанного налоговым агентом в установленный законодательством срок ..... не уплачен.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым органом в размере действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ общей неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора за период с ..... по ..... в сумме 42,07 руб., за период с ..... по ..... в сумме 6,22 руб., всего 48,29 руб. 

В соответствии со ст. 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование № от ...... Срок исполнения данного требования был установлен в течение восьми дней со дня получения, до ...... Требование ФИО1 оставлено без исполнения (л.д.8).

В силу п.2 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Правила предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно абз. 2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 2 по Пермскому краю обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника недоимки по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом.

Определением мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района Пермского края ФИО3 от ..... судебный приказ №а-3279/2020 от ..... отменен (л.д.5).

Административное исковое заявлением административным истцом направлено ....., то есть с соблюдением установленного законом срока.

На момент рассмотрения административного иска задолженность по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2018 год не погашена.

Размер налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2018 год установлен на основании документов, представленных налоговому органу, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Вопреки возражениям административного ответчика, требования о взыскании налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, административным истцом заявлены обоснованно.

Пункт 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает перечень компенсационных выплат, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц. 

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, установленный ст. 217 Налогового кодекса РФ, является исчерпывающим. 

При получении по решению суда сумм неустойки и штрафа на основании Закона Российской Федерации "О защите прав потребителей" у налогоплательщика возникает право распоряжаться полученными денежными средствами, то есть образуется доход в виде экономической выгоды в денежной форме. 

Таким образом, суд отмечает, что названные выплаты, предусмотренные Законом РФ "О защите прав потребителей", не поименованы в п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, отвечают всем перечисленным в ст. 41 Налогового кодекса РФ признакам экономической выгоды и являются доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, поскольку носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2018 год подтверждено материалами дела. Документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено. Поданные налоговым агентом налоговому органу справки по форме 2-НДФЛ за 2018 год административным истцом не оспорены.

Учитывая, что административным ответчиком не исполнена возложенная на нее обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2018 год требования истца о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2018 год, пени подлежат удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 599,37 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ..... к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, пени удовлетворить.

Взыскать с ..... в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Пермскому краю налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2018 год, пени по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2018 год в размере 48,29 руб., всего 14984,29 руб.(на счет №40101810700000010003 в ГРКЦ ГУ Банк России по Пермскому краю, г.Пермь, БИК 045773001, получатель ИНН 

<

***>/КПП 591101001 УФК по Пермской области (Межрайонная ИФНС России № 2 по Пермскому краю), ОКТМО 57708000, КБК налог 18210102030011000110, КБК пени 18210102030012100110.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 599,37 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Березниковский городской суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме (16.03.2021). 

Судья подпись М. В. Корякин

Копия верна.

Судья М. В. Корякин