Дело (УИД) 70RS0001-01-2024-004787-68

№ 2а-2918/2024

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26.11.2024 Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Ершовой Е.Ю.

при секретаре Хаританович Ю.Е.,

помощник судьи Захарова А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

у с т а н о в и л:

УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что по состоянию на /________/ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере /________/ руб., которое до настоящего времени не погашено. Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган, ФИО1 является собственником квартиры, площадью /________/ кв.м., расположенной по адресу: /________/, кадастровый /________/ в период с /________/ по /________/; квартиры, площадью /________/ кв.м., расположенной по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/ по /________/; квартиры площадью /________/ кв.м., расположенной по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/; гаража площадью /________/ кв.м., расположенного по адресу: /________/, с /________/ по /________/. На основании ст. 403, 404, 408 НК РФ налогоплательщику произведено исчисление налога на имущество физических лиц, при этом за 2020 год - /________/ руб., за 2021 год – /________/ руб.. На основании ст. 409 НК РФ направлено налоговое уведомление /________/ от /________/, /________/ от /________/ с извещением на уплату налога, однако в установленный срок налог на имущество физических лиц за 2020, 2021 годы не уплачен. На основании ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование /________/ от /________/, которое не исполнено. Согласно сведениям ГИБДД на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: в период с /________/ по /________/ легковой автомобиль марки /________/, с /________/ легковой автомобиль марки /________/. На основании ст. 361,362 НК РФ, налогоплательщику произведено исчисление транспортного налога за 2020 год в размере /________/ руб., за 2021 год – /________/ руб., за 2022 год – /________/ руб.; на основании п. 2 ст. 409 НК РФ направлены налоговые уведомления /________/ от /________/, /________/ от /________/, /________/ от /________/ с извещением на уплату налога, в установленный срок транспортный налог за 2020, 2021, 2022 годы не уплачен. На основании ст. 69,70 НК РФ, налогоплательщику направлено требование /________/ от /________/, которое в установленный срок не исполнено./________/ мировым судьей в отношении должника ФИО1 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в размере /________/ руб. в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, указанный судебный приказ определением мирового судьи от /________/ отменен. До настоящего времени сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена, актуальная сумма задолженности составляет /________/ руб. Ссылаясь на положения ст. 31,48 НК РФ, просит взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО1 задолженность в размере /________/ руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере /________/ руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере /________/ руб.;

- транспортный налог за 2020 год в размере /________/ руб.;

- транспортный налог за 2021 год в размере /________/ руб.;

- транспортный налог за 2022 год в размере /________/ руб.;

- пени в размере /________/ руб., из которых пени, образованные до /________/, в размере /________/ руб., пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб. 

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Томской области в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте рассмотрения спора, в судебное заседание не явилась, доказательств уважительности причин неявки не представила. 

Изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, явка которых не признавалась судом обязательной, суд приходит к следующим выводам.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.

Конституционный Суд РФ в Постановлении от /________/ /________/-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. 

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

В соответствии с НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45). 

В силу ст. 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Признание юридических и физических лиц налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на имя которых эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в предусмотренном ст. 362 НК РФ порядке от уполномоченных органов. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. 360 НК РФ). 

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от /________/ N 2513-О, федеральный законодатель, устанавливая в гл. 28 НК РФ транспортный налог и, в частности, закрепляя его экономические и правовые характеристики, признал объектом налогообложения зарегистрированные на налогоплательщика транспортные средства (ст.ст. 357, 358), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщика.

Действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, поскольку регистрация носит заявительный характер. Риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ). 

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика-физического лица, представленным налоговым органом, с /________/ по настоящее время ФИО1 на праве собственности принадлежит легковой автомобиль марки /________/. 

Таким образом, на основании ст. 357 НК РФ, в налоговых периодах 2020, 2021, 2022 года ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога. 

Статьей 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии со ст. 6 Закона Томской области от /________/ /________/-ОЗ «О транспортном налоге», с /________/ налоговая ставка для автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 14 руб. 

В силу ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п.3).

Исходя из мощности двигателя транспортного средства – 135 л.с., при налоговой ставке, действующей в 2020, 2021, 2022 годы в /________/ (14 руб.), количества месяцев владения в году (12/12), налоговым органом исчислена общая сумма транспортного налога за 2020 год в размере /________/ руб., за 2021 год в размере /________/ руб., за 2022 год в размере /________/ руб.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии со ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, следует из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, что с /________/ ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира площадью /________/ кв.м., расположенная по адресу: /________/, кадастровый /________/. Таким образом, на основании ст.ст. 400, 401 НК РФ, ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц за 2020, 2021 годы в связи с нахождением в собственности последней указанного недвижимого имущества. Доказательств внесения изменений в установленном порядке относительно иного собственника указанного объекта недвижимого имущества материалы дела не содержат.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405).

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 2 решения Думы Города Томска от /________/ /________/ «Об установлении на территории муниципального образования «Город Томск» налога на имущество физических лиц», в редакции, действующий в налоговый период, устанавливались следующие налоговые ставки налога на имущество физических лиц: в отношении объектов налогообложения: жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры, комната, единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом, хозяйственное строение или сооружение, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 500000 руб. (включительно) - 0,2 %, свыше 500000 руб. - 0,3 %; гараж и машино-место, в том числе расположенные в объектах налогообложения, указанных в подп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ - в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения согласно разделу 2 приложения 1 к настоящему решению: при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 1 000 000 руб. - 0,1 %, свыше 1 000 000 руб. до 1 500 000 руб. - 0,2 %, свыше 1500000 руб. - 0,3 %; прочие объекты налогообложения - в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения согласно разделу 3 приложения 1 к настоящему решению: при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 200000 руб. (включительно) в размере 0,1 %, при кадастровой стоимости объектов налогообложения свыше 200000 руб. до 1000 000 руб. (включительно) в размере 0,3 %, при кадастровой стоимости объектов налогообложения свыше 1000000 руб. в размере 0,5 %.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ, в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом коэффициента, равного 0,2 применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (п.8 ст.408 НК РФ).

Исходя из кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости, на квартиру площадью /________/ кв.м., расположенную по адресу: /________/ (кадастровый /________/) в размере /________/ руб., налоговой ставки 0,20 %, с учетом коэффициента к налоговому периоду 0,4; количества месяцев владения в году (12/12); налоговым органом исчислена сумма налога на имущество за 2020 год в размере /________/ руб., за 2021 год, с учетом размера налоговой льготы, - в размере /________/ руб. - в размере /________/ руб.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Поскольку в силу ст.ст. 362, 408 НК РФ обязанность по исчислению суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц возложена на налоговые органы, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ). 

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как следует из материалов дела, административным истцом ФИО1 направлено налоговое уведомление от /________/ /________/ об оплате транспортного налога за 2020 год в размере /________/ руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере /________/ руб. в срок до /________/; налоговое уведомление от /________/ /________/ об оплате транспортного налога за 2021 год в размере /________/ руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере /________/ руб. в срок до /________/; налоговое уведомление от /________/ /________/ об оплате транспортного налога за 2022 год в размере /________/ руб. в срок до /________/.

С /________/ ФИО1 зарегистрирована и является пользователем сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», в связи с чем налоговые уведомления от /________/ /________/, от /________/ /________/, от /________/ /________/ административному ответчику направлены налоговым органом через указанный сервис. Материалы дела не содержат сведений об обращении ФИО1 в налоговый орган с заявлением о получении документов на бумажном носителе.

Согласно скриншотам личного кабинета налогоплательщика, налоговое уведомление от /________/ /________/ получено ФИО1 /________/, налоговое уведомление от /________/ /________/ - /________/, налоговое уведомление от /________/ /________/ - /________/.

В судебном заседании установлено и не оспаривалось сторонами, что обязанность по уплате транспортного налогу за 2020 год в размере /________/ руб., за 2021 год в размере /________/ руб., за 2022 год в размере /________/ руб., по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере /________/ руб., за 2021 год в размере /________/ руб. в установленный срок ФИО1 не исполнена.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст. 11.3 НК РФ, "Единым налоговым счетом" признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии п. 4 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст.70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (в редакции, действующей с /________/).

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от /________/ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Судом установлено, что /________/ налоговым органом сформировано отрицательное сальдо ЕНС ФИО1, которое в сумме составило /________/ руб., образованное из недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере /________/ руб., недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере /________/ руб., недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере /________/ руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере /________/ руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере /________/ руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере /________/ руб., пени в размере /________/ руб.

По состоянию на /________/ размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1, с учетом увеличения, составил /________/ руб., в которое включены недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере /________/ руб., недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере /________/ руб., недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере /________/ руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере /________/ руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере /________/ руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере /________/ руб., пени в размере /________/ руб.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, учитывая неисполненную обязанность по уплате указанной задолженности в добровольном порядке в установленный срок, налоговым органом ФИО1 направлено требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на /________/ об уплате в срок до /________/ указанной задолженности. Указанное требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, получено /________/, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика ФИО1

Принимая во внимание положения Постановления Правительства Российской Федерации от /________/ N 500, учитывая, что отрицательное сальдо единого налогового счета по требованию от /________/ /________/ превысило 3000 руб., указанное требование направлено налоговым органом в установленный законом срок.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Согласно ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от /________/ N 20-ФЗ, действовавшей с /________/), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подавалось налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышала 10000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п.4 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что /________/ УФНС России по Томской области обратилось к мировому судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности с ФИО1 (/________/).

/________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности за 2020-2022 годы за счет имущества физического лица в размере: на налогам – /________/ руб., пени – /________/ руб.; государственной пошлины в бюджет муниципального образования «Город Томск» в сумме /________/ руб. 

Определением мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска от /________/ судебный приказ от /________/ отменен. 

Согласно квитанции об отправке, настоящее административное исковое заявление направлено налоговым органом в Кировский районный суд г.Томска /________/, т.е. в пределах установленного законом срока.

Оценив представленные сторонами доказательства по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, проверив доводы лиц, участвующих в деле, на соответствие фактическим обстоятельствам дела и нормам материального права, принимая во внимание, что обязанность по уплате транспортного налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере /________/ руб.; налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере /________/ руб.; транспортного налога за 2020 год в размере /________/ руб.; транспортного налога за 2021 год в размере /________/ руб.; транспортного налога за 2022 год в размере /________/ руб. административным ответчиком не исполнена, а налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, сроки обращения в суд за взысканием задолженности административным истцом не пропущены, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании указанной задолженности.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере /________/ руб., из которой пени, образованные до /________/ - /________/ руб., пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с /________/ по /________/ - /________/ руб., суд приходит к следующим выводам.

Согласно представленному административным истцом расчету пени, указанная задолженность в размере /________/ руб. определена налоговым органом следующим образом: 

- /________/ руб. за период /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере /________/ руб., с учетом частичной оплаты суммы пени в размере /________/ руб.;

- /________/ руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере /________/ руб.;

- /________/ руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере /________/ руб.;

- /________/ руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере /________/ руб.;

- /________/ руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере /________/ руб.;

- /________/ руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере /________/ руб.;

- /________/ руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере /________/ руб.;

- /________/ руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере /________/ руб.;

- /________/ руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере /________/ руб.;

- /________/ руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере /________/ руб.;

- /________/ руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере /________/ руб.;

- /________/ руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере /________/ руб.;

- /________/ руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере /________/ руб.; 

Учитывая наличие отрицательного сальдо по ЕНС в период с /________/ по /________/ на общую сумму задолженности в размере /________/ руб., включающую недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере /________/ руб., недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере /________/ руб., недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере /________/ руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере /________/ руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере /________/ руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере /________/ руб.; за период с /________/ по /________/ на общую сумму задолженности в размере /________/ руб., с учетом увеличения, включая недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере /________/ руб. (/________/ руб. + /________/ руб.), размер пени составил /________/ руб. 

При этом, налоговым органом в порядке ст. 48 НК РФ направлены заявления о вынесении судебного приказа (исх. /________/ от /________/) о взыскании с ФИО1 задолженности в размере /________/ руб., в том числе пени – /________/ руб.; административное исковое заявление (исх. /________/, /________/ от /________/, от /________/) о взыскании с ФИО1 задолженности в размере /________/ руб., в том числе пени – /________/ руб. Как следует из указанных заявлений, непогашенный остаток задолженности по пени по заявлению о вынесении судебного приказа (исх. /________/ от /________/) составил /________/ руб.; по административному исковому заявлению (исх. /________/, /________/ от /________/, от /________/) составил /________/ руб. Таким образом, сумма пени, в части которой налоговым органом предпринимались меры к принудительному взысканию, составила /________/ руб. 

Следовательно, общая задолженность по пени по состоянию на /________/ составила /________/ руб. (/________/ руб. (пени по состоянию на /________/) + /________/ руб. (пени на ЕНС) – /________/ руб. (суммы пени, в части которой налоговым органом предпринимались меры к принудительному взысканию).

Вместе с тем, суд находит указанный расчет неверным, исходя из следующего.

Как следует из материалов дела, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере /________/ руб., пени, исчисленные на указанную недоимку, за период с /________/ по /________/ частично в размере /________/ руб. погашены /________/; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере /________/ руб. погашена /________/; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере /________/ год погашена /________/ в сумме /________/ руб., /________/ в размере /________/ руб., /________/ в размере /________/ руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере /________/ руб. погашена /________/; недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере /________/ руб. погашена /________/, пени, исчисленные на указанную недоимку, за период с /________/ по /________/ частично в размере /________/ руб. погашены /________/; недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере /________/ руб. погашена /________/ в размере /________/ руб., /________/ в размере /________/ руб.; недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере /________/ руб. погашена /________/ в размере /________/ руб., /________/ - в размере /________/ руб.

Решением Кировского районного суда г.Томска от /________/, вступившим в законную силу /________/, (/________/) в удовлетворении требований МИФНС России № 7 по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказано. Указанным судебным актом установлено, что налоговым органом заявлены требования о взыскании с ФИО1 задолженности в размере /________/ руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере /________/ руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме /________/ руб. за период с /________/ по /________/, за период с /________/ по /________/, за период с /________/ по /________/; транспортный налог за 2019 год в размере /________/ руб., пени по транспортному налогу в размере /________/ руб. за период с /________/ по /________/, за период с /________/ по /________/, за период с /________/ по /________/; ФИО1 в налоговом периоде 2016, 2017, 2019 года являлась налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку являлась собственником (пользователем, владельцем) объектов: квартиры по адресу: /________/, кадастровый /________/, площадью /________/, дата регистрации права /________/. Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство: автомобили легковые, государственный регистрационный знак /________/.

Кроме того, судом установлено, что заявление о вынесении судебного приказа подано административным истцом с пропуском срока. Так, требованием /________/ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на /________/ установлен срок для исполнения – до /________/; требованием /________/ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на /________/ установлен срок для исполнения – до /________/; требованием /________/ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на /________/ установлен срок для исполнения – до /________/.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №7 по Томской области задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2019 годы в размере /________/ руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере /________/ руб., транспортному налогу за 2016, 2017, 2019 годы в размере /________/ руб., пени по транспортному налогу в размере /________/ руб., государственной пошлины в размере /________/ руб. вынесен /________/, то есть с пропуском 6 месяцев на обращение в суд. Определением мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г. Томска от /________/ указанный судебный приказ отменен.

Таким образом, установленный срок подачи заявления о вынесении судебного приказа пропущен. Вопреки требованиям ст. 62 КАС РФ, материалы дела не содержат доказательств наличия уважительных причин, объективно независящих от подателя такого заявления и препятствующих подать МИФНС России №7 по Томской области заявление.

Настоящий административный иск направлен в суд посредством заполнения раздела «Подача процессуальных документов в электронном виде» интернет-портала ГАС «Правосудие» на официальном сайте Кировского районного суда г. Томска в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» /________/, поступил в Кировский районный суд г.Томска /________/.

Принимая во внимание истечение срока исполнения обязательства по требованию /________/ от /________/ /________/, 6 месяцев на обращение в суд подлежали истечению /________/. 

С учетом изложенного, срок для обращения с настоящим иском пропущен, в связи с чем суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административным истцом требований о взыскании обязательных платежей и санкций.

Суд не усматривает оснований для взыскания с ФИО1 пени в размере /________/ руб., исчисленной за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере /________/ руб., пени в размере /________/ руб., исчисленной за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере /________/ руб., пени в размере /________/ руб., исчисленной за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере /________/ руб.; пени в размере /________/ руб., исчисленной за период с /________/ по /________/ на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере /________/ руб., пени в размере /________/ руб., исчисленной за период с /________/ по /________/ на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере /________/ руб., пени в размере /________/ руб., исчисленной на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере /________/ руб., учитывая при этом преюдициальное значение указанного судебного акта и имеющиеся в материалах дела доказательства.

Кроме того, суд не находит оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по пени в размере /________/ руб., исчисленной за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере /________/ руб., исходя из отсутствия в материалах дела доказательств принятия мер принудительного взыскания указанных недоимок, в том числе, исчисленных на них сумм пени.

Административные требования о взыскании с ФИО1 пени в размере /________/ руб., исчисленные за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере /________/ руб.; пени в размере /________/ руб., исчисленные за период с /________/ по /________/, на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере /________/ руб. не подлежат удовлетворению, учитывая, что судебным приказом мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска от /________/ (/________/) с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Томску взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере /________/ руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере /________/ руб., по транспортному налогу за 2018 год в размере /________/ руб., пени по транспортному налогу в размере /________/ руб. При этом из материалов дела /________/ следует, что размер пени /________/ руб. определен на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере /________/ руб. за период с /________/ по /________/; размер пени /________/ руб. определен на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере /________/ руб. за период с /________/ по /________/.

Судом принимается во внимание, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере /________/ руб. и недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере /________/ руб. в полном объеме погашены /________/.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Следовательно, не позднее /________/ налоговым органом подлежало направлению требование об уплате задолженности в части пени за период с /________/ по /________/ на недоимку по транспортному налогу за 2018 год, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год. 

Однако, в указанные сроки требование об уплате пени налоговым органом налогоплательщику направлено не было. Материалы дела не содержат доказательств предпринятых мер к принудительному взысканию, в связи с чем требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени за период /________/ по /________/ на недоимку по транспортному налогу за 2018 год и на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год удовлетворению не подлежат.

Вместе с тем, с учетом вышеуказанных выводов суда о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере /________/ руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере /________/ руб., недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере /________/ руб., недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере /________/ руб., требования налогового органа о взыскании исчисленных на указанные недоимки сумм пени являются обоснованными.

Судом проверен и признается верным произведенный административным истцом расчет: пени, исчисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г од в размере /________/ руб. за период с /________/ по /________/ составляют /________/ руб.; пени, исчисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере /________/ руб. за период с /________/ по /________/ составляют /________/ руб.; пени, исчисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере /________/ руб. за период с /________/ по /________/ составляют /________/ руб.; пени, исчисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере /________/ руб. за период с /________/ по /________/ составляют /________/ руб. Таким образом, за период с /________/ по /________/ сумма пени составляет /________/ руб. 

Помимо прочего, в размер отрицательного сальдо по ЕНС на /________/ налоговым органом включена недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере /________/ руб., недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере /________/ руб., однако, с учетом решения Кировского районного суда г.Томска от /________/ /________/), которым налоговому органу отказано во взыскании указанных недоимок с ФИО1, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для включения данных недоимок в размер отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика.

С учетом изложенного, общий размер отрицательного сальдо по ЕНС в период с /________/ по /________/ составляет /________/ руб., из которой недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере /________/ руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере /________/ руб., недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере /________/ руб., недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере /________/ руб.; в период с /________/ по /________/ составляет /________/ руб. (с учетом включения в ЕНС отрицательного сальдо недоимки на транспортному налогу за 2022 год в размере /________/ руб. (/________/). Таким образом, пени за период с /________/ по /________/ составляет /________/ руб., за период с /________/ по /________/ – /________/ руб., всего – /________/ руб.

На основании изложенного, с административного ответчика ФИО1 в пользу соответствующего бюджета подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере /________/ руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере /________/ руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере /________/ руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере /________/ руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере /________/ руб.; пени в общей сумме /________/ руб., в том числе пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб., за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Город Томск» исходя из цены административного иска /________/ руб. в сумме /________/ руб., исчисленная по правилам ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере /________/ руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере /________/ руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере /________/ руб.; транспортный налог за 2020 год в размере /________/ руб.; транспортный налог за 2021 год в размере /________/ руб.; транспортный налог за 2022 год в размере /________/ руб.; пени в общей сумме /________/ руб., в том числе пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб., за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб. по следующим реквизитам: /________/

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере /________/ руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.Ю.Ершова

Мотивированный текст решения изготовлен /________/.