Дело №а-282/23

Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

Октябрьский районный суд 

<

адрес>

в составе председательствующего Ветохиной Т.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в р.

<

адрес> 11 сентября 2023 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии налоговым законодательством, указав в заявлении, что административный ответчик – ФИО1 в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах является плательщиком НДФЛ согласно ст. 228 НК РФ. 

В соответствии с п. п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица – исходя из сумм вознаграждений и полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера.

Согласно справке 2-НДФЛ, представленной налогоплательщиком в 2009 году налоговым агентом не был удержан налог в размере 2903 рубля.

В силу ст. 19, п.п. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ, являясь плательщиком налогов и сборов, административный ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В нарушение статьи 45 НК РФ, обязанность по уплате в бюджет указанных налоговых платежей должником не исполнена. В связи с не своевременной уплатой налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ, ФИО1 начислены пени.

Инспекция просит суд восстановить пропущенный срок на подачу административного иска и взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 2903 рубля, пени в размере 15 рублей 93 копейки, а всего на общую сумму 2918 рублей 93 копейки. Расходы по уплате госпошлины возложить на ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в содержащемся в административном иске заявлении просил суд рассмотреть дело в его отсутствие, не возражал рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 и её представитель ФИО4, о дате и времени рассмотрения дела извещались надлежащим образом, в судебное заседание не явились, в представленном заявлении представитель административного ответчика просил дело рассмотреть в их отсутствие, налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Поскольку административный ответчик ФИО1 и её представитель не просили об отложении рассмотрения административного дела, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

Аналогично, в силу положений ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК Российской Федерации, главой 32 КАС Российской Федерации.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из положений ст. 48 НК РФ следует, что процедура взыскания не может быть начата без восстановления срока обращения в суд с заявлением при пропуске установленного срока.

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом срока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Из содержания п. п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица – исходя из сумм вознаграждений и полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК Российской Федерации, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Из содержания ч. 6 ст. 69 НК Российской Федерации, требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога).

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ст. 75 НК Российской Федерации).

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ч. 1 ст. 48 НК Российской Федерации.

В силу ч.2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ, действовавший на момент возникновения правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства.

В обоснование заявленного иска истец ссылается на то, что ответчик является плательщиком НДФЛ согласно ст. 228 НК РФ, обязанность по уплате которого в 2008 им не выполнена в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что истцом направлены ответчику требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу в сумме 1452 рубля, пени в сумме 9,85 рублей, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу в сумме 1451 рубль, пени в сумме 15,93 рублей, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ 

Таким образом, срок исполнения самого раннего требования об уплате взыскиваемых сумм задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2008 г. был выставлен налоговым органом в 2009 году, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Соответственно, срок обращения налогового органа в суд с иском о взыскании указанной суммы недоимки истек ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, с соответствующим заявлением о взыскании с ответчика указанной задолженности налоговый орган впервые обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть со значительным нарушением установленного законом срока.

Обстоятельства обращения с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № Октябрьского судебного района 

<

адрес> (определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ) правового значения не имеют, поскольку с данным заявлением истец обратился с пропуском установленного шестимесячного срока на обращение в суд с таким заявлением.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П (пункт 6), указано, что в силу правовых позиций, сформулированных Конституционным Судом Российской Федерации относительно института исковой давности, давности взыскания налоговых санкций и давности привлечения к административной и уголовной ответственности, целью установления соответствующих сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителя, так и сохранение необходимой стабильности правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, совершившего деяние, влекущее для него соответствующие правовые последствия, поскольку никто не может быть поставлен под угрозу возможного обременения на неопределенный или слишком длительный срок (Постановления от ДД.ММ.ГГГГ N 7-П и от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П, Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 445-О). Наличие сроков, в течение которых для лица во взаимоотношениях с государством могут наступить неблагоприятные последствия, представляет собой необходимое условие применения этих последствий.

Из материалов настоящего дела следует, что исковое заявление о взыскании с ответчика недоимки по уплате налога поступило в Октябрьский районный суд 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

В ч. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено право суда восстановить срок для обращения в суд, пропущенный по уважительной причине.

Уважительными причинами пропуска срока для подачи искового заявления в суд признаются такие причины, которые объективно препятствовали участнику процесса своевременно подать заявление.

Не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска срока подачи заявления в суд, кадровые перестановки, отсутствие в штате организации юриста, смена руководителя (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные проблемы юридического лица, обратившегося с заявлением в суд.

Суд, основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения (пункт 1 статьи 3 НК РФ), исходит из универсальности воли законодателя, выраженной в ч. 2 ст. 48 НК РФ в отношении давности взыскания в судебном порядке суммы налога, и приходит к выводу о том, что доводы ходатайства истца о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд являются несостоятельными, поскольку каких-либо доказательств в их обоснование, а также доказательства уважительности причин пропуска срока суду не представлено.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Кроме того, как установлено судом ответчиком были исполнены требования административного истца ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается копией чека-ордера от ДД.ММ.ГГГГ об оплате единого налогового платежа в сумме 3700 рублей (л.д. 21). 

Учитывая вышеизложенное, исходя из фактических обстоятельств дела и принимая во внимание, что требование налогового органа об уплате отыскиваемой недоимки подлежало исполнению ответчиком в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась с настоящим заявлением по истечении предусмотренного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 2903 рубля; пени в размере 15 рублей 93 копейки, а всего на общую сумму 2918 рублей 93 копейки – оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Октябрьский районный суд 

<

адрес> в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий