Дело № 2а-516/2020

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Город Балтийск «17» ноября 2020 года

Балтийский городской суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Агуреева А.Н.,

при секретаре Никаноровой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени за просрочку уплаты налогов, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Калининградской области (далее также - Межрайонная ИФНС России № 10 по Калининградской области) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени за просрочку уплаты налогов.

Требования обоснованы тем, что в 2018 году ФИО1 как собственник земельных участков, иных объектов недвижимости, расположенных в городе Балтийске и Гурьевском районе Калининградской области, признавалась налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Несмотря на получение налогового уведомления № от 04.07.2019 и выставление требования об уплате налога и пени № 20 декабря 2019 года, административный ответчик своевременно не уплатила земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2018 год в общем размере 60 937 руб., а также пени за просрочку исполнения обязанности по уплате земельного налога в размере 221 руб. 89 коп и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 0,53 руб.

Судебный приказ, выданный мировым судьей 2-го судебного участка Балтийского района Калининградской области, от 25 мая 2020 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени за просрочку уплаты налогов, отменен по заявлению ФИО1 определением мирового судьи 2-го судебного участка Балтийского района Калининградской области от 11 июня 2020 года. 

Ссылаясь на статьи 23, 45, 48, 75, 207, 387, 388 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № 10 по Калининградской области просит взыскать с административного ответчика ФИО2 недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 60792 руб. и пени за просрочку уплаты земельного налога в размере 221 руб. 89 коп.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 145 руб. и пени за просрочку уплаты этого налога в размере 0,53 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в письменном заявлении просит рассмотреть административный иск в их отсутствие.

Административный ответчик – ФИО1, в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила письменные заявление, в котором признала исковые требования в полном объеме и просит рассмотреть дело в её отсутствие.

Учитывая положения части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № 10 по Калининградской области как налоговый орган обладает полномочиями по обращению в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей, в том числе пени с административного ответчика ФИО1 

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части первой статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу статьи 15 НК РФ к местным налогам относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц. 

Абзацем вторым пункта 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 58 НК РФ уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Абзацем вторым пункта 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В силу абзаца первого пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. 

Из материалов административного дела следует, что Межрайонная ИФНС России № 10 по Калининградской области направила по почте ФИО1 заказным письмом налоговое уведомление № от 04 июля 2019 года о необходимости уплатить в срок не позднее 02 декабря 2019 года земельный налог за 2018 год в сумме руб. (ОКТМО 27707000) и налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 145 руб. (л.д. 9-10). Данное налоговое уведомление направлено налоговым органом административному ответчику в соответствии с абзацем первым пункта 4 статьи 52 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно пункту 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 2 статьи 387 НК РФ, устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой (то есть, главой 31 НК РФ).

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

Абзацем первым пункта 1 статьи 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из пункта 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён земельный налог.

Согласно пункту 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Пунктом 1 статьи 396 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. 

Как следует из пункта 3 статьи 396 НК РФ, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. 

В силу абзаца третьего пункта 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом. 

Земельный налог и его ставки на 2018 год были установлены решением Гурьевского районного Совета депутатов Калининградской области от 15 ноября 2013 года № 201 «О налогах на территории Гурьевского городского округа» (с изменениями и дополнениями). 

В соответствии с абзацами первым и вторым пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из имеющихся в деле доказательств судом установлено, что в 2018 году ФИО1 принадлежали на праве собственности земельные участки с кадастровыми номерами: 

<

....> расположенные по адресу: Калининградская область, 

<

....>

Таким образом, ФИО1 являлась налогоплательщиком земельного налога на территории муниципального образования Гурьевский городской округ Калининградской области за налоговый период 2018 года и согласно уведомлению № от 04.07.2019 обязана была уплатить налог в размере 60 792 руб. (л.д. 9-10). 

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе – налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налог на имущество физических лиц и его ставки на 2018 год были установлены решением Гурьевского районного Совета депутатов Калининградской области от 15 ноября 2013 года № 201 «О налогах на территории Гурьевского городского округа» (с изменениями и дополнениями). 

Как видно из выписки из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имеющиеся у него объекты недвижимости, выданной Филиалом Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Калининградской области от 13 октября 2020 года, административный ответчик ФИО1 с 29 марта 2010 года является правообладателем жилого помещения, находящегося по адресу: Калининградская область, г. 

<

....>, с кадастровым номером 

<

....>, площадью 

<

....> кв.м. (общая долевая собственность) (л.д. 17 оборот).

Согласно налоговому уведомлению № от 04.07.2019 ФИО1 предложено уплатить налог на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, за налоговый период 2018 года в размере 145 руб. (л.д. 9-10).

Из абзаца 3 пункта 1, абзаца 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ следует, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. 

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктами 1 (абзац 1), 2 (абзац 1), 3 (абзац 2) статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Аналогичные положения предусмотрены частью 2 статьи 286 КАС РФ.

В соответствии с абзацем 4 пункта 4, абзацем 1 пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой административным ответчиком ФИО1 указанных выше налогов в установленный законодательством о налогах и сборах срок, ей было направлено требование № от 20 декабря 2019 года об уплате недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 60 792 руб. и пени за просрочку уплаты земельного налога в размере 221 руб. 89 коп.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 145 руб. и пени за просрочку уплаты этого налога в размере 0,53 руб. (л.д. 8).

Одновременно налоговым органом было предложено административному ответчику ФИО1 исполнить названное требование в срок до 31 января 2020 года (л.д. 8).

При рассмотрении дела судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в установленный данным требованием срок не уплатила недоимки по налогам и пени за просрочку уплаты налогов.

25 мая 2020 года Межрайонная ИФНС России № 10 по Калининградской области, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов и пеней, обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени за просрочку уплаты налогов. Судебным приказом мирового судьи 2-го судебного участка Балтийского района Калининградской области от 25 мая 2020 года с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 60792 руб. и пени за просрочку уплаты земельного налога в размере 221 руб. 89 коп., а также недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 145 руб. и пени за просрочку уплаты этого налога в размере 0,53 руб., но определением мирового судьи 2-го судебного участка Балтийского района Калининградской области от 11 июня 2020 года на основании возражений ФИО1 данный судебный приказ отменен (л.д.35). Данные обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании материалами гражданского дела № 2а-980/2020 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 13 августа 2020 года, что свидетельствует о соблюдении Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области шестимесячного срока, установленного абзацем вторым пункта 3 статьи 48 НК РФ (л.д. 2).

При рассмотрении настоящего административного дела административный ответчик ФИО1 добровольно в полном объеме признала исковые требования о взыскании с неё недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также пени за просрочку уплаты данных налогов, просит суд принять данное признание иска, последствия принятия судом признания иска, а именно: то, что в данном случае судом будет принято решение об удовлетворении заявленных истцом требований, ей разъяснены и понятны. Данное письменное заявление административного ответчика ФИО1 приобщено к материалам дела. 

Согласно ч.ч. 3, 5 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Суд не принимает признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

В соответствии с ч.ч. 1, 2, 3 ст. 157 КАС РФ изложенные в письменной форме заявление об отказе от административного иска или о признании административного иска и условия соглашения о примирении сторон приобщаются к административному делу, о чем указывается в протоколе судебного заседания.

Суд разъясняет ответчику последствия признания иска.

В случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Принимая во внимание, что административный ответчик ФИО1 не оспаривает уклонение от уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год, а также пени за просрочку уплаты данных налогов, добровольно признала иск о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени за просрочку уплаты налогов; признание иска выражено в адресованном суду письменном заявлении, которое приобщено к материалам дела, последствия признания иска разъяснены и понятны административному ответчику; а также, принимая во внимание, что признание иска ФИО1 не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц, - суд считает возможным принять признание административного иска административным ответчиком ФИО1, и вынести решение об удовлетворении заявленных Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области исковых требований о взыскании с административного ответчика ФИО2 недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 60792 руб. и пени за просрочку уплаты земельного налога в размере 221 руб. 89 коп.; а также недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 145 руб. и пени за просрочку уплаты этого налога в размере 0,53 руб.

На основании части первой статьи 114 КАС РФ, подпункта 2 пункта 2 статьи 333.17, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19, подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, абзаца девятого пункта 2 статьи 61.1 и абзаца пятого пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования «Балтийский городской округ» Калининградской области (ОКТМО 27705000) подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2034,78 руб.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 114, 175–180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц, пени за просрочку уплаты налогов, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Калининградской области недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 60792 руб. и пени за просрочку уплаты земельного налога в размере 221 руб. 89 коп.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 145 руб. и пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц в размере 0,53 руб., а всего – 61 159 (шестьдесят одна тысяча сто пятьдесят девять) руб. 42 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2034,78 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Балтийский городской суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 27.11.2020.

Судья Балтийского городского суда 

Калининградской области подпись А.Н. Агуреев

Копия верна. Судья: