№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июня 2023 года село Кизильское

Агаповский районный суд Челябинской области постоянное судебное присутствие в с. Кизильское Кизильского района Челябинской области в составе: 

председательствующего судьи Землянской Ю.В., 

при секретаре Шумилиной Д. Д., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени. В обоснование исковых требований указала, что по сведениям налоговой инспекции ФИО1 является (являлся) собственником следующего недвижимого имущества: с ДД.ММ.ГГГГ квартиры кадастровый № по адресу 

<

адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ квартиры кадастровый № по адресу 

<

адрес>, а также с 16 марта по ДД.ММ.ГГГГ земельного участка, с кадастровым номером 74:11:0103004:11 по адресу 

<

адрес>. На указанное имущество за 2017 год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ответчику был начислен имущественный налог в сумме 461 руб., земельный налог в сумме 574 руб. за 2018 год был начислен имущественный налог по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 581 руб., за 2019 год – по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 532 руб. Налоги ответчиком не оплачены, имеется заложенность по уплате земельного налога в сумме 574 руб., по имущественному налогу, с учетом переплаты, в сумме 1321,43 руб. За неуплату земельного налога ответчику начислена пеня в сумме 33,16 руб. За неуплату имущественного налога ответчику начислена пеня в сумме 35,83 руб. Направленные в адрес ответчика уведомления об уплате налога, а так же требования на основании положений ст. 69,70 НК РФ, оставлены без исполнения. Просит взыскать с ответчика вышеуказанную недоимку по налогу и пени. 

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствии, применить срок исковой давности. 

Исследовав все материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ так же установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги, сборы, страховые взносы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации и с учетом положений этой статьи.

В силу п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе квартира. 

В силу п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с решением Совета депутатов Кизильского сельского поселения № 11 от 16 ноября 2015 года ставка налога на имущество физических лиц - на жилые дома, жилые помещения установлена в размере 0,3 % от его кадастровой стоимости.

В силу ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований. 

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, являющиеся объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями ст. 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, определяемая в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с Решением Совета депутатов Кизильского сельского поселения Кизильского муниципального района Челябинской области от 09 ноября 2010 года № 19 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории Кизильского сельского поселения» с внесенными в него изменениями Решением совета депутатов Кизильского сельского поселения № 12 от 01 сентября 2014 года, Решением совета депутатов Кизильского сельского поселения № 1 от 01 февраля 2016 года, Решением совета депутатов Кизильского сельского поселения № 3 от 12 апреля 2017 года, устанавливающих ставки земельного налога в период 2015 и 2017 года, ставка земельного налога в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения установлена в размере 0,1 %.

В судебном заседании установлено, что ответчик ФИО1 является собственником следующего имущества:

- с ДД.ММ.ГГГГ квартиры кадастровый № по адресу 

<

адрес>.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартиры кадастровый № по адресу 

<

адрес>;

- с 16 марта по ДД.ММ.ГГГГ земельного участка, кадастровый № по адресу 

<

адрес>, категории земель земли сельскохозяйственного назначения – для ведения товарного сельхозпроизводства, что подтверждается выписками из единого государственного реестра недвижимости (л.д.46-49,50-52,53-57, 74-75,76-77,) наследственным делом (л.д.78-85). 

На указанное имущество ответчику административным истцом был исчислен налог:

- за 2017 год земельный налог: на участок кадастровый № по ставке 0,10% за 8 месяцев владения в сумме 574 руб., имущественный налог, в том числе на квартиру кадастровый № по ставке 0,30 % за 12 месяцев владения в сумме 260 руб., а так же на квартиру кадастровый № по ставке 0,30 % за 9 месяцев владения в сумме 201 руб., всего с учетом переплаты в сумме 208,43 руб., о чем ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8,9),

- за 2018 год имущественный налог, в том числе на квартиру кадастровый № по ставке 0,30 % за 12 месяцев владения в сумме 286 руб., а так же на квартиру кадастровый № по ставке 0,30 % за 12 месяцев владения в сумме 295 руб., о чем ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16,17),

- за 2019 год имущественный налог, в том числе на квартиру кадастровый № по ставке 0,30 % за 12 месяцев владения в сумме 315 руб., а так же на квартиру кадастровый № по ставке 0,30 % за 8 месяцев владения в сумме 217 руб., о чем ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21,22).

Возражений по размеру исчисленного налога ответчиком в налоговую инспекцию представлено не было. Расчет налога проверен и принимается судом, поскольку он выполнен в соответствии с нормами законодательства, исходя из установленных ставок налогообложения, налоговых баз и периодов владения имуществом. Ответчиком налоги в установленный законом срок не уплачены, что подтверждается сведениями КРСБ (л.д. 64-66), доказательств иного в судебном заседании не добыто, суду не представлено.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ. 

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (редакции. действ. на момент формирования спорных требований) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

За несвоевременную уплату указанных налогов ответчику начислена пеня, предъявленная административным истцом к взысканию:

- на суммы пенеобразующей недоимки за 2017 год: по налогу на имущество физических лиц, взимаемая по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 208,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,48 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8,56 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселениях в сумме 574 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9,58 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23,58 руб. (л.д.11,14).

- на суммы пенеобразующей недоимки за 2018 год: по налогу на имущество физических лиц, взимаемая по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 581 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8,18 руб. (л.д.19).

- на суммы преобразующей недоимки за 2019 год: по налогу на имущество физических лиц, взимаемая по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 532 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15,61 руб. (л.д. 24). 

Данный расчет пени судом проверен и признан правильным. В соответствии с карточками расчета налогоплательщика с бюджетом пеня в указанной сумме до настоящего времени так же не оплачена (л.д. 64-66).

В связи с неисполнением ответчиком обязанности об уплате налога и пени налоговым органом ответчику было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 795,49 руб., в том числе земельный налог и пеня в общей сумме 583,58 руб., имущественный налог и пеня в общей сумме 211,91 руб., срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10). Так же истцом ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени на общую сумму 53,53 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13). 

В связи не уплатой налогов за 2019 год налоговым органом ответчику было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени в общей сумме 589,18 руб., срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18).

Так же в связи не уплатой налогов и пени налоговым органом ответчику было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени в общей сумме 547,61 руб., срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23).

В подтверждение направления требований представлены списки почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12), от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15), от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20) и скриншотом почтового отправления с отчетом об отслеживании (л.д.25,26). 

До настоящего времени требования ответчиком не исполнены. 

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данные сроки являются пресекательными. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При этом обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальные действия в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Исходя из суммы задолженности ФИО1 и срока исполнения самого раннего требования – ДД.ММ.ГГГГ, к мировому судье с требованием о выдаче судебного приказа об уплате налога по указанному требованию истец должен был обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ. 

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, т. е. в установленный законом срок, по данному заявлению ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, что подтверждается материалами административного дела №а-1327/2022 (л.д. 36-42). 

С настоящим исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени в Агаповский районный суд Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 2), т. е. в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа мировым судьей. 

Таким образом, все предусмотренные налоговым законодательством сроки административным истцом соблюдены.

Так как доказательств уплаты налога и пени суду не представлено, недоимка за 2017 года по земельному налогу в сумме 574 руб., по имущественному налогу в сумме 208,43 руб., недоимка за 2018 года по имущественному налогу в сумме 581 руб., по имущественному налогу за 2019 года в сумме 532 руб. подлежит взысканию с ответчика в пользу истца. При этом сумма пени, исчисленная за неуплату имущественного налога и земельного налога подлежит взысканию в полном объеме, т. к. исчислена на сумму пенеобразующей недоимки, подлежащей взысканию настоящим судебным решением.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку исковые требования Межрайонной ИФНС № по 

<

адрес> подлежат удовлетворению, а административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175 - 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес>:

- недоимку за 2017 год: по имущественному налогу в сумме 208 (двести восемь) рублей 43 копейки, пеню по имущественному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 (три) рубля 48 копеек, пеню по имущественному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 (восемь) рублей 56 копеек; недоимку по земельному налогу в сумме 574 (пятьсот семьдесят четыре) рубля, пеню по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 (девять) рублей 58 копеек, пеню по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23 (двадцать три) рубля 58 копеек;

- недоимку за 2018 год по имущественному налогу в сумме 581 (пятьсот восемьдесят один) рубль 00 копеек, пеню по имущественному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 (восемь) рублей 18 копеек; 

- недоимку за 2019 год по имущественному налогу в сумме 532 (пятьсот тридцать два) рубля 00 копеек, пеню по имущественному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 (пятнадцать) рублей 61 копейка. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Агаповский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий 

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.