Дело № 2а-2278/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ухтинский городской суд Республики Коми в составе

председательствующего судьи Никулина М.О.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в г. Ухте

15 сентября 2025 года административное дело по административному исковому заявлению налогового органа о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Налоговый орган обратился с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 15 263,69руб., в том числе: по транспортному налогу за 2020-2023 г.г. в размере 9 197,18руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022-2023 г.г. в размере 2 652руб.; пени в размере 3 414,51руб., начисленной по единому налоговому счету с 

<

...> г. по 

<

...> г..

В обоснование указано, что административному ответчику принадлежат объект недвижимости и транспортные средства, однако требование о погашении задолженности по единому налоговому счету не исполнено.

Налоговый орган просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

В соответствии с частью 7 статьи 150 КАС РФ, поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, и их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, суд рассмотрел административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства (глава 33 КАС РФ).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

ФИО1 принадлежат транспортные средства: с 

<

...> г. по 

<

...> г. – марки ; с 

<

...> г. – марки ; а также с 

<

...> г. – доли в праве собственности на квартиру по адресу: .... (кадастровый ....).

Налоговым уведомлением .... от 

<

...> г. сообщено административному ответчику о расчете транспортного налога за 2023 год в размере 3 380руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 465руб., со сроком уплаты до 

<

...> г.. 

Уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика и прочитано 

<

...> г..

Ранее, административный ответчик извещен о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета путем формирования требования .... по состоянию на 

<

...> г. об уплате задолженности: по транспортному налогу – 6 405,18руб.; пени – 1 234,83руб., со сроком исполнения до 

<

...> г..

Требование вручено 

<

...> г. административному ответчику и в нем также разъяснено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение .... от 

<

...> г. о взыскании задолженности за счет денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо в размере 10 204,95руб.

Данное решение направлено административному ответчику почтовым отправлением 

<

...> г. по месту регистрации.

Общее состояние отрицательного сальдо единого налогового счета 

<

...> г. составило 7 342,26руб., в том числе пени в размере 937,08руб.

Общее состояние отрицательного сальдо единого налогового счета на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа .... от 

<

...> г. составило 17 800,79руб., в том числе пени в размере 3 423,61руб.

По заявлению налогового органа .... от 

<

...> г., мировым судьей Пионергорского судебного участка .... Республики Коми, 

<

...> г. выдан судебный приказ ....а-368/2025 о взыскании с административного ответчика недоимки.

<

...> г. определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения налогового органа в суд в порядке административного искового судопроизводства.

Указанные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В пункте 3 статьи 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ). Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Согласно статье 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования также квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

По статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса, в том числе гараж; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в отношении каждого объекта налогообложения исходя из кадастровой стоимости (пункт 1 статьи 403 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год (статья 405 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац 3 часть 2 статья 52 НК РФ).

С 1 января 2023 года налогоплательщики платят налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ). Для этого открыт единый налоговый счет - это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховка взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (подпункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 НК РФ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Таким образом, с 1 января 2023 года налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком так, как это предусмотрено пунктом 3 статьи 69 НК РФ.

Согласно статье 70 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2023 года по настоящее время) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счёта налогоплательщика не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1 (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей), абзацами вторым (не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей) и третьим (либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей) подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

В соответствии с абзацами 4, 5 пункта 4 статьи 46 НК РФ в случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика в течение шести рабочих дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

В соответствии с пунктом 7 статьи 46 НК РФ поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика, а также поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации прекращает действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» в соответствии с пунктом 3 статьи 4 НК РФ установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев, соответственно по пункту 1 статьи 70 НК РФ срок - 9 месяцев, по пункту 4 статьи 46 НК РФ - 8 месяцев.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с НК РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете лица на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (пункт 2 статьи 11 НК РФ, пункта 5 статьи 11.3 НК РФ).

В силу пункта 6 статьи 75 в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Принимая во внимание фактические обстоятельства административного дела, учитывая, что налоговое требование об уплате недоимки по вышеуказанным налогам и пени административным ответчиком в установленный срок добровольно исполнено не было, как не было исполнено и решение налогового органа, при этом оплата в полном объеме в счет погашения имеющейся недоимки от налогоплательщика ни на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа или с настоящим иском, не поступала, исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Судом учтено, что размер отрицательного сальдо на момент направления мировому судье заявления о вынесении судебного приказа 

<

...> г. превышал 10 000руб., соответственно, последней датой для обращения к мировому судье являлось 

<

...> г., поэтому установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок, административным истцом пропущен не был.

Также в установленный законом срок обратился налоговый орган и в суд в порядке искового производства после отмены судебного приказа 

<

...> г., административный иск предъявлен 

<

...> г., в пределах 6 месяцев.

Процедура и сроки взыскания налога на имущество физических лиц, пени соблюдена, поэтому довод административного ответчика о пропуске срока на обращение в суд безоснователен.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Следовательно, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные за несвоевременную уплату налога по единому налоговому счету, в размере 3 414,51руб.

В силу статей 14 и 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со статьями 14 и 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком не представлены доказательства уплаты налогов и пени, а также документы, указывающие на наличие произведенных оплат в счет спорных периодов, поэтому требования налогового органа подлежат удовлетворению. Расчеты по налоговой задолженности, пени являются арифметически и методологически верными. Доказательств погашения задолженности в материалы дела не представлено. 

На основании статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального округа «Ухта» Республики Коми в размере 4 000руб.

Руководствуясь статьей 290 КАС РФ, суд 

решил:

Удовлетворить административное исковое заявление налогового органа.

Взыскать с ФИО1 ( ), зарегистрированной по адресу: ...., недоимку: по транспортному налогу за 2020-2023 г.г. в размере 9 197,18руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022-2023 г.г. в размере 2 652руб.; пени за неисполнение совокупной обязанности по уплате задолженности перед бюджетом в размере 3 414,51руб. с 

<

...> г. по 

<

...> г., всего 15 263,69руб.

Взыскать с ФИО1 ( ), зарегистрированной по адресу: ...., в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Коми через Ухтинский городской суд Республики Коми в пятнадцатидневный срок со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий-