№

№2а-2603/2025

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

город Тобольск 10 ноября 2025 года

Тобольский городской суд Тюменской области в составе председательствующего судьи Нагибиной Н.А.

при ведении протокола секретарём с/з Ханбиковой Л.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2603/2025 по административному исковому заявлению начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области ФИО1 к ФИО2 (о взыскании недоимки по налогам, 

у с т а н о в и л:

административный истец обратился в суд с требованиями к административному ответчику о взыскании недоимки в размере 464 602,97 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 298 535,49 руб., налог на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 91 156,00 руб., земельный налог физических лиц (ОКТМО №) за 2020 г. в размере 31,00 руб., земельный налог физических лиц (ОКТМО №) за 2021 г. в размере 304,00 руб., земельный налог физических лиц (ОКТМО №) за 2020 г. в размере 83,00 руб., земельный налог физических лиц (ОКТМО №) за 2021 г. в размере 8 305,00 руб., налог на доходы физических лиц, штраф за 2020 г. в размере 1155,74 руб., штраф НДФЛ за 2021 г. в размере 1424,32 руб., пени по НДФЛ за 2021 г. за период с 19.08.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 37 121,61 руб., пени ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 12.08.2023 г. в размере 26 486,81 руб. Требования основаны на том, что административный ответчик является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ. В соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.44, п.1 ст.45 НК РФ ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги самостоятельно, в определенный срок. С учетом сведений, полученных из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области о принадлежности на праве собственности налогоплательщику земельных участков и на основании главы 28, 31, 32 НК РФ, налогоплательщику исчислен земельный налог за 2021 год в размере 335,00 руб., (ОКТМО 71710000), за 2021 год в размере 8388,00 руб., (ОКТМО 71642425). Согласно ст.397 НК РФ ФИО2 направлено налоговое уведомление. ФИО2 не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц ( форма 3-НДФЛ) за 2020 год, в нарушении п.1 ст.229 и п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ, п.1.2 ст.88 НК РФ неуплата (неполная уплата) налога в результате не исчисления НДФЛ за 2020 год, в нарушение ст.210 НК РФ, выразившееся в занижении налоговой базы налога за проверяемый период с 01.01.2020 года по 31.12.2020 года. Доначислено по КНП 369 837,00 за 2020 год. Срок уплаты установлен 15.07.2021 год. Также ФИО2 не представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2021 год, в нарушение п.1 ст.229 и п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ, п.1.2 ст.88 НК РФ, неуплата (неполная уплата) налога в результате не исчисления НДФЛ за 2021 год, в нарушение ст.210 НК РФ, выразившееся в занижении налоговой базы налога за проверяемый период с 01.01.2020 года по 31.12.2020 года. Доначислено по КНП 91 156,00 за 2021 год. Срок уплаты установлен 15.07.2022 год. В соответствии со ст. 119 НК РФ начислен штраф в размере 569,73 руб. за 2021 год. Доначислено по КНП 854,59 руб. за 2021 год. В порядке ст.75 НК РФ начислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 15.09.2021 года по 31.12.2022 год -62311,37 руб. Требование об уплате задолженности №№ направлено ФИО2 по состоянию на 16 мая 2023 года, не исполнено.

В связи с переходом с 01.01.2023 г. на единый налоговый счет (ЕНС), на сумму отрицательного сальдо были начислены пени ЕНС до 01.01.2023 года к взысканию в размере 62387,50 руб., за период с 01.01.2023 г. по 12.08.2023 г. в сумме 26486,81 рубль, всего 88874,31 руб. На момент подачи административного искового заявления, задолженность по пени по земельному налогу за 2014-2021 г.г. в размере 73.62 руб., по земельному налогу (ОКТМО № в размере 2.51 руб. и задолженность по пени НДФЛ за 2020 год в размере 12574,46 руб. погашены в полном объеме, задолженность по пени НДФЛ за 2021 год в размере 25189,76 руб. погашена частично, остаток на дату подачи заявления составляет 37121,61 руб. до 01.01.2023 года, пени, начисленные с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года в размере 26486,81 руб., итого 63608,42 руб. Требование об уплате задолженности №№ направлено ФИО2 по состоянию на 16 мая 2023 года со сроком уплаты до 20.06.2023 года. В связи с отсутствием добровольной оплаты истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, в принятии которого определением мирового судьи судебного участка №6 Тобольского судебного района г. Тобольска Тюменской области от 18.08.2022 года отказано. В связи с чем, просит взыскать задолженность в порядке искового производства, в указанном выше размере (л.д.л.д.4-7).

Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте судебного заседания извещены. Истец ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.л.д. 4-7).

Проверив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд пришёл к следующему. 

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. В силу ст.216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 НК РФ).Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

Исходя из положений ст.ст. 387, 400 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за отчетным периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствие с ч. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог является местным налогом. Положения по обязательствам уплаты земельного налога урегулированы положениями главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. В соответствие со статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Согласно статье 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечение налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствие со статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует и судом установлено, что административный ответчик является налогоплательщиком в соответствие со ст. 19 НК РФ. В соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.44, п.1 ст.45 НК РФ ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги самостоятельно, в определенный срок. Согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области на праве собственности ФИО2 принадлежат земельные участки: с 19.10.2012 года с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> с 11.05.2018 года с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>; с 11.05.2018 года с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> с 11.05.2018 года с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>; с 11.05.2018 года с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>); с 07.08.2019 года с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>); с 07.08.2019 года с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>); 11.05.2018 года с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>); с 07.08.2019 года с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> с 11.05.2018 года с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>; с 11.05.2018 года с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> с 11.05.2018 года с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> с 11.05.2018 года с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> с 10.03.1995 года с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> с 11.05.2018 года с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> с 11.05.2018 года с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>; с 11.05.2018 года с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>; с 10.03.1995 года с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>; с 11.05.2018 года с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>; с 07.08.2019 года с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>); с 07.08.2019 года с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>); с 10.03.1995 года с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> с 07.08.2019 года с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>); с 07.08.2019 года с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> с 10.03.1995 года с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>); с 07.08.2019 года с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> с 10.03.1995 года с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> с 07.08.2019 года с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> с 10.06.2022 года с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> с 10.03.1995 года с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>; с 10.03.1995 года с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

На основании главы 28, 31, 32 НК РФ, налогоплательщику исчислен земельный налог за 2021 год в размере 335,00 руб., (ОКТМО №), за 2021 год в размере 8388,00 руб., (ОКТМО № Согласно ст.397 НК РФ ФИО2 направлено налоговое уведомление. ФИО2 не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, в нарушении п.1 ст.229 и п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ, п.1.2 ст.88 НК РФ неуплата (неполная уплата) налога в результате не исчисления НДФЛ за 2020 год, в нарушение ст.210 НК РФ, выразившееся в занижении налоговой базы налога за проверяемый период с 01.01.2020 года по 31.12.2020 года. Доначислено по КНП 369 837,00 за 2020 год. Срок уплаты установлен 15.07.2021 год. Также ФИО2 не представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2021 год, в нарушение п.1 ст.229 и п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ, п.1.2 ст.88 НК РФ, неуплата (неполная уплата) налога в результате не исчисления НДФЛ за 2021 год, в нарушение ст.210 НК РФ, выразившееся в занижении налоговой базы налога за проверяемый период с 01.01.2020 года по 31.12.2020 года. Доначислено по КНП 91 156,00 за 2021 год. Срок уплаты установлен 15.07.2022 год. В соответствии со ст. 119 НК РФ начислен штраф в размере 569,73 руб. за 2021 год. Доначислено по КНП 854,59 руб. за 2021 год. В порядке ст.75 НК РФ начислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 15.09.2021 года по 31.12.2022 год -62311,37 руб. Требование об уплате задолженности №№ направлено ФИО2 по состоянию на 16 мая 2023 года. В связи с переходом с 01.01.2023 г. на единый налоговый счет (ЕНС), на сумму отрицательного сальдо были начислены пени ЕНС до 01.01.2023 года к взысканию в размере 62387,50 руб., за период с 01.01.2023 г. по 12.08.2023 г. в сумме 26486,81 рубль, всего 88874,31 руб. На момент подачи административного искового заявления, задолженность по пени по земельному налогу за 2014-2021 г.г. в размере 73.62 руб., по земельному налогу (ОКТМО № в размере 2.51 руб. и задолженность по пени НДФЛ за 2020 год в размере 12574,46 руб. погашены в полном объеме, задолженность по пени НДФЛ за 2021 год в размере 25189,76 руб. погашена частично, остаток на дату подачи заявления составляет 37121,61 руб. до 01.01.2023 года, пени, начисленные с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года в размере 26486,81 руб., итого 63608,42 руб. Требование об уплате задолженности №187 направлено ФИО2 по состоянию на 16 мая 2023 года со сроком уплаты до 20.06.2023 года. В связи с отсутствием добровольной оплаты, по заявлению МИФНС №14 по Тюменской области получен судебный приказ 2а-8990/2023/6м от 06.09.2023 года о взыскании задолженности, который отменен определением мирового судьи судебного участка от 13.05.2025 года по заявлению должника. 

Таким образом, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований в данной части, при этом исходит из того, что в установленные законом сроки, обязанность по уплате налогов ФИО2 исполнена не была. 

Согласно Федерального закона от 14.06.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части 1,2 с 01.01.2023 г. все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платёж (ЕНП), для каждого налогоплательщика открыт счёт (ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчётов. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263- ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

Согласно статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 1). Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2).

С 01 января 2023 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, в соответствии с которыми требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, при этом требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действительным до момента перехода сальдо на нулевое.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

При этом законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО2 является налогоплательщиком в соответствие со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации. При переходе на единый налоговый счет у нее образовалось отрицательное сальдо в сумме 442 162.11, в том числе налог – 378610 руб., пени 62 396,37 руб., в которое включены задолженности:

- по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) ( в части суммы налога, не превышающего 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 01.01.2025 г., а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 01 января 2025 года) со сроком уплаты 15.07.2021 г. в размере -369 837.00 рублей; 

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенного в границах сельских поселений со сроком уплаты 01.12.2017 г. в размере -4.00 рублей;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенного в границах сельских поселений со сроком уплаты 01.12.2017 г. в размере -42.00 рубля; 

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенного в границах сельских поселений со сроком уплаты 01.12.2017 г. в размере -4.00 рубля; 

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенного в границах сельских поселений со сроком уплаты 01.12.2022 г. в размере – 8 305.00 рублей; 

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенного в границах сельских поселений со сроком уплаты 01.12.2022 г. в размере – 83.00 рубля; 

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенного в границах сельских поселений со сроком уплаты 01.12.2022 г. в размере – 304.00 рубля; 

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенного в границах сельских поселений со сроком уплаты 01.12.2022 г. в размере – 31.00 рубля.

По месту жительства ФИО2 16 мая 2023 года заказным письмом с уведомлением, через личный кабинет налогоплательщика, было направлено требование №187 о необходимости уплаты задолженности по налогам на общую сумму 550 714.39 рублей, включая налоги, штрафы, пени, со сроком уплаты 20.06.2023 г., которое получено в личном кабинете - 29.05.2023 г. (л.д.л.д.11-15). Данное требование ФИО2, исполнено не было. 

08.08.2023 г. налоговым органом принято решение №166 о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 560 829.9 рублей за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средствах на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, которое направлено заказным письмом с уведомлением (л.д.л.д. 9,10). Не исполнено.

В связи с необходимостью обращения в мировой суд налоговым органом произведен расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа: 88883.18 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления) – 8.87 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания) = 88874.31 рублей (л.д.л.д. 6, 11,12). 

06.09.2023 г. мировым судьей судебного участка №6 Тобольского судебного района г.Тобольска Тюменской области на сумму выше указанной задолженности по заявлению МИФНС №14 по Тюменской области вынесен судебный приказ №2а-8990/2023/6м (л.д.24), который определением мирового судьи от 13.05.2025 г. отменён по заявлению должника (л.д.л.д.24). Административное исковое заявление подано в суд 07 октября 2025 года.

Данные обстоятельства суд находит установленными и давая им оценку, приходит к следующему.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Исходя из приведенных выше норм закона, срок обращения в суд, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом, не пропущен. 

В соответствии с пунктом 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются: суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными; 2) суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм. 

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному административному делу не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

По задолженностям включенным в отрицательное сальдо единого налогового счета, как указано налоговым органом в административном иске, предпринимались следующие меры ко взысканию: по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) ( в части суммы налога, не превышающего 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 01.01.2025 г., а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 01 января 2025 года) со сроком уплаты 15.07.2021 г. в размере -369 837.00 рублей; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенного в границах сельских поселений со сроком уплаты 01.12.2022 г. в размере – 8 305.00 рублей; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенного в границах сельских поселений со сроком уплаты 01.12.2022 г. в размере – 83.00 рубля; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенного в границах сельских поселений со сроком уплаты 01.12.2022 г. в размере – 304.00 рубля; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенного в границах сельских поселений со сроком уплаты 01.12.2022 г. в размере – 31.00 рубля, административным истцом предпринимались меры к взысканию: 06.09.2023 года мировым судьей судебного участка №6 Тобольского судебного района г. Тобольска Тюменской области вынес судебный приказ №2а-8990/2023/6м., который отменен 13.05.2025 года (л.д.л.д.47). Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Тобольску, Вагайскому и Тобольскому районам ФИО3 от 22.02.2024 года возбуждено исполнительное производство №№ ( л.д.58-59), 23.05.2025 года прекращено в связи с исполнением требований (л.д.62); мер к взысканию задолженностей по - земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенного в границах сельских поселений со сроком уплаты 01.12.2017 г. в размере -4.00 рублей; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенного в границах сельских поселений со сроком уплаты 01.12.2017 г. в размере -42.00 рубля; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенного в границах сельских поселений со сроком уплаты 01.12.2017 г. в размере -4.00 рубля, не предпринималось.

Таким образом, проверив включение указанной выше недоимки в структуру задолженности административного истца при формировании отрицательного сальдо, суд полагает необходимым исключить из него задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенного в границах сельских поселений со сроком уплаты 01.12.2017 г. в размере - 4.00 рублей; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенного в границах сельских поселений со сроком уплаты 01.12.2017 г. в размере -42.00 рубля; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенного в границах сельских поселений со сроком уплаты 01.12.2017 г. в размере -4.00 рубля, поскольку решением Тобольского городского суда Тюменской области от 06.02.2025 г., вступившего в законную силу 11.03.2025 г. во взыскании данных задолженностей отказано. В остальной части, требования МИФНС №14 по Тюменской области, являются обоснованными и подлежат удовлетворению, поэтому суд считает необходимым взыскать с ФИО2 пени единого налогового счета за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года в размере 26 483,98 рублей. 

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, она в соответствии с подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 23, 45, 419, 430 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 14, 62, 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области (№) недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 298 535,49 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 91 156,00 руб., по земельному налогу физических лиц (ОКТМО № за 2020 г. в размере 31,00 руб., по земельному налогу физических лиц (ОКТМО №) за 2021 г. в размере 304,00 руб., по земельному налогу физических лиц (ОКТМО №) за 2020 г. в размере 83,00 руб., по земельному налогу физических лиц (ОКТМО № за 2021 г. в размере 8 305,00 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 1 155,74 руб., штраф НДФЛ за 2021 г. в размере 1424,32 руб., пени по НДФЛ за 2021 г. за период с 19.08.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 37 121,61 руб., пени единого налогового счета за период с 01.01.2023 г. по 12.08.2023 г. в размере 26 483,98 руб. Всего взыскать 464 600,14 (четыреста шестьдесят четыре тысячи шестьсот рублей четырнадцать копеек).

В удовлетворении требований МИФНС №14 по Тюменской области о взыскании с ФИО2 пени единого налогового счета по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенного в границах сельских поселений со сроком уплаты 01.12.2017 г. в размере - 4.00 рублей; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенного в границах сельских поселений со сроком уплаты 01.12.2017 г. в размере -42.00 рубля; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенного в границах сельских поселений со сроком уплаты 01.12.2017 г. в размере -4.00 рубля, ОТКАЗАТЬ.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН № государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ город Тобольск в размере 13 965,2 (тринадцать тысяч девятьсот шестьдесят пять рублей две копейки).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд путём подачи жалобы через Тобольский городской суд Тюменской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 21 ноября 2025 г.

Председательствующий судья Н.А. Нагибина