Дело №2а-407/2019

48RS0009-01-2019-000442-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Данков 20 июня 2019 года

Данковский городской суд Липецкой области в составе председательствующего судьи Ермолаева А.А.,

при секретаре Сысоевой Т.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №9 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №9 по Тамбовской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени за 2012-2015 годы.

Исковые требования обоснованы тем, что в соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) ФИО1 является плательщиком земельного налога, т.к. с 2002 года является собственником недвижимого имущества в виде земельного участка с КН №, расположенного по адресу: 

<

адрес>

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, т.к. с 2009 года является собственником недвижимого имущества в виде жилого дома с КН №, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

Административным истцом ответчику был исчислен земельный налог за 2014 год в размере 238 рублей и за 2015 год в размере 239 рублей. Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой земельного налога была начислена пеня в размере 16,82 рублей (за период с 23.06.2015 по 27.11.2015) и в размере 6,93 рублей (за период с 02.12.2016 по 26.02.2017). 

Кроме того, административным истцом ответчику был исчислен налог на имущество за 2012 год в размере 275,83 рублей; за 2013 год в размере 276 рублей, за 2014 год 276 рублей, за 2015 год в размере 949 рублей, а всего в размере 1776,83 рублей. 

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество была начислена пеня в размере 33,61 рублей (за период с 19.05.2015 по 27.11.2015), в размере 3,48 рублей (за период с 16.03.2017 по 26.03.2017), в размере 5,77 рублей (за период с 02.12.2017 по 12.02.2018), а всего на сумму 42,86 копеек. 

Однако, в установленный срок ФИО1 земельный налог и налог на имущество, начисленную пеню не уплатила. В связи с чем, ей были выставлены требования об уплате налога №22277 от 22.06.2015, №6390 от 27.02.2017, №22910 от 27.03.2017, №3345 от 13.02.2018. Добровольно ответчиком данные требования не исполнены.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на землю (477 рублей), налогу на имущество (1776,83 рублей), пени по налогу на землю (23,75 рублей), пени по налогу на имущество (42,86 рублей). 

Представитель административного истца МИ ФНС России №9 по Тамбовской области будучи извещённым о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции, поддержав доводы административного иска.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала и пояснила, что в 2000 году уехала из Тамбовской области в г.Данков. Действительно по адресу: 

<

адрес> имеется земельный участок и дом, принадлежавший ей. Данный дом она строила с мужем в период брака. Она является собственницей 1/3 доли в праве общей долевой собственности на указанный дом и землю. Однако, в 2000 году указанный дом и участок она продала местному жителю ФИО3 Она передала ему все документы на дом и земельный участок, чтобы ФИО3 оформил на себя право собственности. Насколько ей известно, до настоящего времени право собственности ФИО4 на указанное имущество не зарегистрировано. Ей неоднократно приходят по почте на адрес в г.Данкове налоговые уведомления и требования, но она их отправляет ФИО3, который производит оплату налогов. Полагает, что раз она реализовала указанное имущество, к ней не могут быть предъявлены требования об уплате налога. Своего расчета подлежащих уплате недоимки и пени она не имеет и представить не может. Полагает, что если задолженность и имеется, то ее обязан погасить ФИО3 Доказательств того, что ФИО3 полностью погашена задолженность по налогам за указанный период она не имеет и представить не может. 

Выслушав административного ответчика и исследовав материалы дела, суд полагает исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям. 

В соответствии с положениями ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст.17.1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировыми судьями в порядке, установленном гл.11.1 КАС РФ.

Вместе с тем, в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном гл.32 КАС РФ.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статья 289 КАС РФ устанавливает, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4); суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6).

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно п.п.2 п.2 ст.59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного пп.3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных пп.1 и 5 п.1 данной статьи.

В соответствии с п.п.4 п.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

Согласно п.9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» по смыслу положений ст.44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации №ЯК-7-8/393 от 19.08.2010 утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с п.п.2, 3 указанного Порядка, он применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе, вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4-2.5 Порядка.

Положениями ч.1 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в силу с 29.12.2017 установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с данной статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в чч.1 и 2 данной статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (ч.3 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ).

В силу ст.ст.391,403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка и объекта недвижимости как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п.п.1, 2 ст.393, 405 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Согласно п.5 ст.2 Федерального закона от 03.06.2011 №107-ФЗ (ред. от 22.11.2016) «Об исчислении времени» календарный год - период времени с 1 января по 31 декабря продолжительностью триста шестьдесят пять либо триста шестьдесят шесть (високосный год) календарных дней. Календарный год имеет порядковый номер в соответствии с григорианским календарем.

Как следует из материалов дела (в т.ч. из выписки из ЕГРН) с 07.06.2002 за административным ответчиком на праве собственности зарегистрирован жилой дом с КН № и земельный участок с КН №, находящиеся по адресу: 

<

адрес>.

В соответствии со ст.ст.390 - 394, 401 - 405 НК РФ и вышеназванными Положениями, на основании сведений о кадастровой стоимости земельного участка и домовладения налоговым органом ФИО2 был исчислен:

- земельный налог: за 2014 год - в сумме 238 рублей; за 2015 год - в сумме 239 рублей; 

- налог на имущество: за 2012 год - в сумме 275,83 рублей; за 2013 год - в сумме 276 рублей; за 2014 год - в сумме 276 рублей; за 2015 год - в сумме 949 рублей. 

Для уплаты земельного налога и налога на имущество ФИО1 были направлены налоговые уведомления: 

- №665464 (от 04.05.2015) - на уплату земельного налога за 2014 год в сумме 238 рублей и налога на имущество за 2012 (275,83 рублей), 2013 (276 рублей) и 2014 (276 рублей) годы со сроком уплату не позднее 01.10.2015;

- №86901822 от 27.08.2016 - на уплату земельного налога за 2015 год в сумме 239 рублей, и налога на имущество за 2015 в сумме 949 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2016; 

- №152639015 от 13.01.2017 - на уплату налога на имущество за 2015 год в сумме 949 рублей, со сроком уплаты не позднее 15.03.2017;

- №661912 от 20.07.2017 - на уплату земельного налога за 2016 года в размере 239 рублей и налога на имущество за 2016 год в сумме 1100 рублей, со сроком уплаты не позднее 01.12.2017.

Из материалов дела следует, что в установленные сроки ФИО1 земельный налог и налог на имущество не уплатила, в связи с чем, ей были направлены: требование №22277 об уплате налога на имущество за 2012 - 2014 годы, земельного налога за 2015 год со сроком исполнения до 11.08.2015; требование №6390 об уплате земельного налога со сроком исполнения до 24.04.2017; требование №22910 об уплате налога на имущество за 2015 год со сроком исполнения до 22.05.2017; требование №3345 об уплате налога на имущество и земельного налога со сроком исполнения до 10.04.2018.

03.12.2018 по заявлению истца мировым судьей Данковского судебного участка №2 был выдан по делу №2а-2644/2018 судебный приказ о взыскании с ответчика ФИО1 недоимки по налогу на имущество и земельному налогу.

21.12.2018 указанный судебный приказ в соответствии со ст.123.7 КАС РФ по заявлению должника был отменен. 

С учетом установленных по данному делу обстоятельств в данном случае подлежат применению правила абз.3 п.2 ст.48 НК РФ, согласно которым, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку в требовании об уплате налога на имущество за 2012 - 2014 годы указано, что срок его исполнения определен 11.08.2015, а общая сумма налога и пени, подлежащих уплате, не превышает 3000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд в течение 6 месяцев по окончании периода 3 лет с даты окончания исполнения требования, т.е. в срок до 11.02.2019 (11.08.2015 + 3 года + 6 месяцев).

Поскольку с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 28.11.2018, а при отмене судебного приказа (определение от 21.12.2018) срок продлевается до 6 месяцев.

Вместе с тем, поскольку налог на имущество за 2012 - 2013 годы ФИО1 должна была уплатить в 2014 году, т.е. указанные платежи по состоянию на 01.01.2015 уже были сформированы, недоимка по указанному налогу в силу требований законодательства подлежит признанию безнадежной к взысканию и подлежит списанию. 

Таким образом, общая сумма задолженности ФИО1 по налогу на имущество, подлежащая взысканию составит 1225 рублей (только сумма недоимки по налогу за 2014 и 2015 годы).

До настоящего времени указанная задолженность не погашена. Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах требования административного истца обоснованны и подлежат частичному удовлетворению, поскольку указанный земельный участок и жилой дом, являющиеся объектами налогообложения, по представленным сведениям право собственности на них зарегистрировано за административным ответчиком ФИО1, в связи с чем, на ней, как на собственнике, лежит обязанность по уплате налогов.

При этом, суд не принимает доводы ответчика о том, что имущество, требование об плате налога на которое заявлено, фактически реализовано, поскольку доказательств продажи указанного имущества ответчиком не представлено. 

Более того, в силу ст.131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Таким образом, право собственности на недвижимость по договору купли-продажи переходит к покупателю только после того, как переход права собственности пройдет государственную регистрацию (п.2 ст.223 и п.1 ст.551 ГК РФ). По этой причине ФИО1 как собственник имущества несет бремя содержания имущества, находящегося в ее собственности.

С учетом существа принятого решения в силу ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.2 п.2 ст.333.17, подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в сумме 400 рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №9 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>

- земельный налог в сумме 477 рублей (в том числе: 238 рублей - за 2014 год, 239 рублей - за 2015 год), перечислив указанную сумму по следующим реквизитам: счет 40101810000000010005 в Отделение Тамбов; БИК 046850001; получатель УФК по Тамбовской области (МИ ФНС России №9 по Тамбовской области); ИНН 

<

***>; КБК 18210606042041000110 ОКТМО 68624440;

- пени в сумме 23,57 рублей, перечислив указанную сумму по следующим реквизитам: счет 40101810000000010005 в Отделение Тамбов; БИК 046850001; получатель УФК по Тамбовской области (МИ ФНС России №9 по Тамбовской области); ИНН 

<

***>; КБК 18210606042042100110 ОКТМО 6862440; 

- налог на имущество в сумме 1225 рублей (в том числе: 276 рублей - за 2014 год, 949 рублей - за 2015 год), перечислив указанную сумму по следующим реквизитам: счет 40101810000000010005 в Отделение Тамбов; БИК 046850001; получатель УФК по Тамбовской области (МИ ФНС России №9 по Тамбовской области); ИНН 

<

***>; КБК 18210601020041000110 ОКТМО 68624440;

- пени в сумме 42,86 рублей, перечислив указанную сумму по следующим реквизитам: счет 40101810000000010005 в Отделение Тамбов; БИК 046850001; получатель УФК по Тамбовской области (МИ ФНС России №9 по Тамбовской области); ИНН 

<

***>; КБК 18210601020042100110 ОКТМО 68624440.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Данковского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей. 

В остальной части исковых требований отказать. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Данковский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.А.Ермолаев

Мотивированный текст решения изготовлен 23.06.2019