Дело № 2а-1772/2020 

УИД 36RS0004-01-2020-001148-69

3.192 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 июля 2020 года г. Воронеж

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Яковлева А.С.,

при секретаре Быстрянцевой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Воронежа к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, начисленной на недоимку, 

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании: 

- недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 г. в размере 91,00 руб.;

- недоимки по земельному налогу с физически лиц, обладающих земельным участком в границах городских округов за 2017 г. в размере 1075 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границах городских округов за период с 04 декабря 2018 по 28 января 2019 г. в размере 15,43 руб.;

- недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2017 г. в размере 4500 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 04 декабря 2018 г. по 28 января 2019 г. в размере 64,61 руб., а всего в общей сумме 5 746,04 руб., указывая в обоснование заявленных административных исковых требований, что лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрировано налогооблагаемое имущество, обязаны уплачивать установленные законом налоги.

Согласно полученным налоговой инспекцией сведений, ФИО1 в 2017 г. являлась собственником следующего имущества:

земельный участок, распложенный по адресу: 394071, 

<

адрес> Е, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

гараж, расположенный по адресу: 

<

адрес> кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в соответствии с налоговым уведомлением от 05 сентября 2018 г.№ 39197060 был произведен расчет по налогу на имущество физических лиц за 2017 г.всего на сумму 91 руб. исходя из следующего расчета: - гараж, адрес: 394031, 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 227143 руб., налоговая ставка в размере 0,1%, доля в праве 1, количество месяцев владения в 2017 г. - 12/12.: 227134* 1*0,10%* 12/12*0,4=91 руб.

В соответствии с налоговым уведомлением № 39197060 от 05 сентября 2018 г. был произведен расчет земельного налога 2017 г. всего на сумму 1075 руб. исходя из следующего расчета: земельный участок, адрес: 

<

адрес>, 

<

адрес>: кадастровый №, кадастровая стоимость 24721269 руб., доля в праве 1/69, налоговая ставка 0,3%, количество месяцев владения в 2017 г. -12/12: 24721269*0,30%* 1/69* 12/12=1075 руб.

Согласно сведениям УГИБДД ГУ МВД по Воронежской области, ФИО1 в 2017 году являлась собственником следующих транспортных средств: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: 

<

данные изъяты>, марка: 

<

данные изъяты>, год выпуска 2014 г., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом в соответствии с налоговым уведомлением № 39197060 от 05 сентября 2018 г. был произведен расчет транспортного налога за 2017 г. всего на сумму 4500 руб., согласно следующему расчету: за автомобиль - 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный номер 

<

данные изъяты>, за налоговый период 12/12 месяцев - 2017 г., доля в праве - 1, налоговая база 150 л.с., налоговая ставка в размере 30 руб.: 150 х 30 руб. х 12/12= 4500,00 руб.

В административном исковом заявлении указано, что налогоплательщику направлялось налоговое уведомление от 05 сентября 2018 г. № 39197060, в котором налогоплательщику было предложено уплатить сумму задолженности по налогам, а именно: по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу на имущество физических лиц в установленный законодательством срок до 03 декабря 2018 г.

В установленный срок налогоплательщик налоги не уплатил.

Налогоплательщику налоговым органом было направлено требование от 29 января 2019 г. № 1236, в котором содержались сведения о неуплаченной сумме налога в размере 5666 руб. и пени в размере 80,04 руб., а так же об обязанности уплатить в установленный срок до 12 марта 2019 г. неуплаченную сумму налога, пени.

Налоговым органом произведен расчет пени по земельному налогу сфизических лиц, обладающих земельным участком в границах городских округовза период с 04 декабря 2018 г. по 28 января 2019 г., всего на сумму 15,43 руб.

Пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 04 декабря 2018 г. по 28 января 2019 г. составили 64,61 руб.

До настоящего времени данная сумма задолженности в бюджет не поступила, административный ответчик действия налогового органа не обжаловал.

В иске налоговый орган поясняет о том, что в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № 3 в Ленинском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ от 06 сентября 2019 г. по делу № 2а-1560/19, который был отменен 05 ноября 2019 г. Копия определения об отмене судебного приказа от 06 сентября 2019 г. по делу № 2а - 1560/19 поступила в инспекцию 29 ноября 2019 г. 

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены в установленном законом порядке, что подтверждается имеющимися в материалах дела надлежащими доказательствами. 

Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон. 

Изучив материалы дела, ознакомившись с материалами судебного приказа мирового судьи судебного участка № 3 в Ленинском судебном районе Воронежской области № 2а-1560/19, суд полагает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. 

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Обстоятельства, подлежащие доказыванию, указаны судьей в определении о подготовке дела к судебному разбирательству, которое было направлено участвующим в деле лицам посредствам почтового отправления, и последними получено. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса, подпунктами 1- 6 пункта 1 которой предусмотрены: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в порядке ст.ст. 402, 403 НК РФ.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

В силу ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Максимальные ставки налога и порядок их установления указаны в ст. 406 НК РФ.

Решением Воронежской городской Думы от 26 ноября 2015 г. № 52-V «О налоге на имущество физических лиц» в соответствии с главой 32 НК РФ, Законом Воронежской области от 19 июня 2015 г. № 105-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», на основании статьи 29 Устава городского округа город Воронеж Воронежская установлены налоговые ставки. 

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Льготы по налогу на имущество физических лиц установлены ст. 407 НК РФ, решением Воронежской городской Думы от 26 ноября 2015 г. № 52-IV "О налоге на имущество физических лиц".

Статьей 65 Земельного кодекса РФ установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. 

Формами такой платы являются земельный налог и арендная плата за землю.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

Объектом налогообложения в соответствии с положениями ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статей 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, так ст. 394 НК РФ и статьей 3 решения Воронежской городской Думы от 07.10.2005 г. № 162-II «О введении в действие земельного налога на территории городского округа город Воронеж» установлены налоговые ставки.

Согласно положениям ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из ст. 359 НК РФ налоговая база определяется:

- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

В отношении транспортных средств, указанных в п.п. 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии с положениями ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:

Наименование объекта налогообложения 

Налоговая ставка (в рублях) 

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): 

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 

2,5 

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 

3,5 

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 

5 

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 

7,5 

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 

15 

Налоговые ставки, указанные в п. 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз (ст. 361 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с абзацами 3, 7, 10, 11 пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Праву налогоплательщиков получать налоговые уведомления и налоговые требования об уплате налога и сбора (подпункт 9 пункта 1 статьи 21 НК РФ) корреспондирует, предусмотренная подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 этого же Кодекса обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст.ст. 75, 69 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик в заявленный налоговый период (2017 г.) являлась плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога в связи с тем, что ей на праве собственности принадлежали: 

-земельный участок, распложенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-гараж, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

-автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: 

<

данные изъяты>, марка: 

<

данные изъяты>, год выпуска 2014 г., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом была исчислена сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период 2017 г. в отношении ранее поименованного имущества, а именно:

- в соответствии с налоговым уведомлением от 05 сентября 2018 г. № 39197060 был произведен расчет по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. всего на сумму 91 руб. согласно следующему расчету: - гараж, адрес: 

<

адрес> 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 227143 руб., налоговая ставка в размере 0,1%, доля в праве 1, количество месяцев владения в 2017 г. - 12/12.: 227134* 1*0,10%* 12/12*0,4=91 руб.

- в соответствии с налоговым уведомлением № 39197060 от 05 сентября 2018 г. был произведен расчет земельного налога 2017 г. всего на сумму 1075 руб. согласно следующему расчету: земельный участок, адрес: 

<

адрес> 

<

адрес>: кадастровый №, кадастровая стоимость 24721269 руб., доля в праве 1/69, налоговая ставка 0,3%, количество месяцев владения в 2017 г. - 12/12: 24721269*0,30%* 1/69* 12/12=1075 руб.

- в соответствии с налоговым уведомлением № 39197060 от 05 сентября 2018 г. был произведен расчет транспортного налога за 2017 г. всего на сумму 4500 руб., согласно следующему расчету: за автомобиль - 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный номер 

<

данные изъяты>, за налоговый период 12/12 месяцев - 2017 г., доля в праве - 1, налоговая база 150 л.с., налоговая ставка в размере 30 руб.: 150 х 30 руб. х 12/12= 4500 руб.

Административный ответчик представленный расчет задолженности не оспорила, контррасчет суду не представила. 

Налогоплательщику заказным письмом от 20 сентября 2018 г. было направлено налоговое уведомление от 05 сентября 2018 г. № 39197060, которым предлагалось уплатить исчисленные налоги в общей сумме 5666 руб. за 2017 г. в срок не позднее 03.12.2017 года.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатила, налоговой инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ была начислена пени.

В соответствии с п. 1,2 ст. 69 НК РФ налогоплательщику налоговым органом заказным письмом от 28 февраля 2019 г. было направлено требование от 29 января 2019 г. № 1236 в котором содержались сведения о неуплаченной сумме налога в размере 5666 руб. и пени в размере 80,04 руб., а так же предложение уплатить обязательные платежи в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 11).

Налоговым органом был произведен расчет пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границах городских округов за период с 04 декабря 2018 г. по 28 января 2019 г., всего на сумму 15,43 руб., согласно следующему расчету:

(количество дней просрочки*недоимка для пени*ставка ЦБ)

13* 1075*0,00025=3,49 руб.;

43*1075*0,000258=11,94 руб., всего на сумму 3,49+11,94=15,43 руб.

Налоговым органом произведен расчет пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 04 декабря 2018 г. по 28 января 2019 г., а всего на сумму 15,43 руб., согласно следующему расчету: 

(количество дней просрочки*недоимка для пени*ставка ЦБ)

13*4500*0,00025 = 14,62 руб.;

43*4500*0,000258 = 49,99 руб., всего на сумму 14,62+49,99=64,61 руб., а всего 80,04 (15,43+64,61). 

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение илиненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием длянаправления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70НК РФ, налоговая инспекция выставила и направила в адрес должника требование об уплате недоимок по налогу и образовавшихся пени от 29 января 2019 г. № 1236, в котором сообщалось о наличии у должника задолженности по налогу и по пени, а также предлагалось в сроки указанные в требовании, погасить указанную сумму задолженности. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправлений.

Налогоплательщик в установленный срок до 12 марта 2019 г. не исполнила вышеуказанное требование. Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом, в настоящее время по вышеуказанному требованию за должником числится задолженность в виде неуплаченных сумм налога и пени в общем размере 25088,84 руб. Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено. 

Как установлено судом, судебным приказом № 2а-1560/2018 мирового судьи судебного участка № 3 в Ленинском судебном районе Воронежской области ФИО2 от 06 сентября 2019 г., было решено взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа недоимку:

по транспортному налогу за 2017 г. в размере 4500 руб., пеня в размере 64,61 руб. с04 декабря 2018 г. по 28 января 2019 г.;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым кобъектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 91 руб. за 2017 г.;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границахгородских округов в размере 1075 руб. за 2017 г., пени в размере 15,43 руб. с 04 декабря 2018 г. по28 января 2019 г., а всего в сумме 5746 руб. 04 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 в Ленинском судебном районе Воронежской области от 05 ноября 2019 г. был отменён судебный приказ № 2а-1560/2018 от 06 сентября 2019 г. о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа налоговых недоимок и пени.

08 ноября 2019 г. копия определения мирового судьи от 05 ноября 2019 г. об отмене судебного приказа была направлена в адрес ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ предусмотрен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица обязательных налоговых платежей и санкций, который заключается в направлении налогоплательщику уведомления и требования об уплате недоимки по налогам и пени.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

При этом, в обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 26 октября 2017 года № 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

С настоящим иском ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа обратилась в суд 04 марта 2020 г., в связи с чем, суд считает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд с указанными требованиями, поскольку налоговый орган вправе обратиться с иском о взыскании задолженности по обязательным платежам в течение шести месяцев с даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. 

Проверив представленный налоговым органом расчет недоимки по налогам, пени, суд находит его арифметически верным, произведенным в соответствии с положениями действующего законодательства, нормативно обоснованным. 

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, контррасчёт, доказательств в возражение заявленных требований, доказательств оплаты задолженности за указанный период суду не представил, а, равно как и доказательств отсутствия оснований для начисления обязательных платежей и пени. 

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пункт 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Материалами дела подтверждено, что налоговые уведомления и требования были направлены ответчику по адресу её регистрации по месту жительства, что подтверждается реестрами с почтовыми отметками. 

Таким образом, принимая во внимание указанные обстоятельства, суд с учетом норм действующего законодательства приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенной части исковых требований. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты> в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Воронежа недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 г. в размере 91 рубль; недоимку по земельному налогу с физически лиц, обладающих земельным участком в границах городских округов за 2017 г. в размере 1075 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границах городских округов за период с 04 декабря 2018 г. по 28 января 2019 г. в размере 15 руб. 43 коп; недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017 г. в размере 4500 рублей; пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 04 декабря 2018 г. по 28 января 2019 г. в размере 64 руб. 61 коп, а всего в общей сумме 5746 руб. 04 коп.

Взыскать ФИО1 (

<

данные изъяты>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья А.С. Яковлев

Решение суда в окончательной форме изготовлено в установленные десять рабочих дней 28 июля 2020 года.

Дело № 2а-1772/2020 

УИД 36RS0004-01-2020-001148-69

3.192 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 июля 2020 года г. Воронеж

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Яковлева А.С.,

при секретаре Быстрянцевой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Воронежа к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, начисленной на недоимку, 

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании: 

- недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 г. в размере 91,00 руб.;

- недоимки по земельному налогу с физически лиц, обладающих земельным участком в границах городских округов за 2017 г. в размере 1075 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границах городских округов за период с 04 декабря 2018 по 28 января 2019 г. в размере 15,43 руб.;

- недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2017 г. в размере 4500 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 04 декабря 2018 г. по 28 января 2019 г. в размере 64,61 руб., а всего в общей сумме 5 746,04 руб., указывая в обоснование заявленных административных исковых требований, что лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрировано налогооблагаемое имущество, обязаны уплачивать установленные законом налоги.

Согласно полученным налоговой инспекцией сведений, ФИО1 в 2017 г. являлась собственником следующего имущества:

земельный участок, распложенный по адресу: 394071, 

<

адрес> Е, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

гараж, расположенный по адресу: 

<

адрес> кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в соответствии с налоговым уведомлением от 05 сентября 2018 г.№ 39197060 был произведен расчет по налогу на имущество физических лиц за 2017 г.всего на сумму 91 руб. исходя из следующего расчета: - гараж, адрес: 394031, 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 227143 руб., налоговая ставка в размере 0,1%, доля в праве 1, количество месяцев владения в 2017 г. - 12/12.: 227134* 1*0,10%* 12/12*0,4=91 руб.

В соответствии с налоговым уведомлением № 39197060 от 05 сентября 2018 г. был произведен расчет земельного налога 2017 г. всего на сумму 1075 руб. исходя из следующего расчета: земельный участок, адрес: 

<

адрес>, 

<

адрес>: кадастровый №, кадастровая стоимость 24721269 руб., доля в праве 1/69, налоговая ставка 0,3%, количество месяцев владения в 2017 г. -12/12: 24721269*0,30%* 1/69* 12/12=1075 руб.

Согласно сведениям УГИБДД ГУ МВД по Воронежской области, ФИО1 в 2017 году являлась собственником следующих транспортных средств: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: 

<

данные изъяты>, марка: 

<

данные изъяты>, год выпуска 2014 г., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом в соответствии с налоговым уведомлением № 39197060 от 05 сентября 2018 г. был произведен расчет транспортного налога за 2017 г. всего на сумму 4500 руб., согласно следующему расчету: за автомобиль - 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный номер 

<

данные изъяты>, за налоговый период 12/12 месяцев - 2017 г., доля в праве - 1, налоговая база 150 л.с., налоговая ставка в размере 30 руб.: 150 х 30 руб. х 12/12= 4500,00 руб.

Наименование объекта налогообложения 

Налоговая ставка (в рублях) 

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): 

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 

2,5 

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 

3,5 

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 

5 

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 

7,5 

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 

15