Дело № 2а-190/2025 (2а-4424/2024)

55RS0006-01-2024-007082-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 января 2025 года город Омск

Судья Советского районного суда города Омска Писарев А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области (далее – инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельного налога.

Инспекцией налогоплательщику ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 43535769 от 02.08.2017, № 63367794 от 21.08.2018, № 17631601 от 04.07.2019, № 8150278 от 03.08.2020, № 11155982 от 01.09.2021, № 10961880 от 01.09.2022, № 98994418 от 29.07.2023, в последующем требование № 127540 по состоянию на 24.07.2023 об уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога.

В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности, в связи с чем в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение от 16.02.2024 № 17616 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика) сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам погашена не была, инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске, которым 27.04.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-1813/2024.

Определением мирового судьи судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске от 27.05.2024 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям был отменен.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженность по требованию № 127540 по состоянию на 24.07.2023, а именно: транспортный налог – за 2017 год в размере 1845 руб., за 2018 год в размере 1845 руб., за 2019 год в размере 1845 руб., за 2020 год в размере 1845 руб., за 2021 год в размере 1845 руб., за 2022 год в размере 1845 руб.; налог на имущество – за 2017 год в размере 218 руб. и 330 руб., за 2018 год в размере 239 руб. и 362 руб., за 2019 год в размере 263 руб. и 399 руб., за 2020 год в размере 290 руб. и 439 руб., за 2022 год в размере 148 руб.; земельный налог – за 2016 год в размере 132,87 руб., за 2017 год в размере 538 руб., за 2018 год в размере 538 руб., за 2019 год в размере 538 руб., за 2020 год в размере 538 руб., за 2022 год в размере 54 руб.; пени в размере 5733,54 руб., всего взыскать 21830,41 руб. (л.д. 3-8).

От административного ответчика ФИО1 поступили письменные возражения на административное исковое заявление, в которых он просил в удовлетворении заявленных требований отказать в связи с пропуском налоговым органом срока подачи настоящего административного иска (л.д. 73-74).

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

С учетом того, что административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и административный ответчик не выразил возражений против применения такого порядка рассмотрения административного дела, рассматриваемое административное дело не относится к категориям дел, не подлежащих рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства (ч. 2 ст. 291 КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пунктом 5 ст. 48 НК РФ установлено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой налогов ФИО1 направлено требование № 127540 по состоянию на 24.07.2023 об уплате недоимок по налогам и пени на общую сумму 20 730,89 руб., срок для добровольного исполнения установлен до 17.11.2023 (л.д. 12).

Сведений об уплате указанной задолженности сторонами не представлено.

Таким образом, налоговая инспекция в порядке подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, была обязана обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее 17.05.2024 года, поскольку размер отрицательного сальдо налогоплательщика превышал 10 тысяч рублей.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № 127540 по состоянию на 24.07.2023, инспекция обратилась 25.04.2024 (л.д. 67-68), то есть с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске от 27.05.2024 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям был отменен (л.д. 71), в этой связи налоговый орган имел право обратиться в районный суд с настоящим административным иском не позднее 27.11.2024.

Административный иск поступил в Советский районный суд г. Омска 31.10.2024, что следует из содержания входящего штампа (л.д. 3), соответственно в пределах установленного п. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, сроки обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и в районный суд с административным иском налоговым органом соблюдены.

С учетом изложенного, приведенный в письменных возражениях ФИО1 довод о пропуске налоговым органом срока подачи настоящего административного иска отклоняется как необоснованный и противоречащий материалам дела.

Вместе с тем, как следует из структуры задолженности, указанной в административном иске, а также представленных инспекцией требований, ФИО1 ранее были выставлены требования: № 7525 по состоянию на 19.02.2018 об уплате задолженности, в том числе по земельному налогу за 2016 год в размере 538 руб.; № 9422 по состоянию на 30.01.2019 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 1845 руб., по налогу на имущество за 2017 год в размере 218 руб.; № 12046 по состоянию на 06.02.2019 об уплате задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 538 руб., по налогу на имущество за 2017 год в размере 330 руб.; № 29232 по состоянию на 07.02.2020 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 1845 руб., по налогу на имущество за 2018 год в размере 239 руб.; № 11187 по состоянию на 14.02.2020 об уплате задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 538 руб., по налогу на имущество за 2018 год в размере 362 руб. (л.д. 5-7, 97-100, 102).

В целях взыскания указанных задолженностей, отраженных в перечисленных требованиях, инспекция ранее обращалась к мировым судьям судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске и судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске с заявлениями о выдаче судебных приказов, однако мировыми судьями в принятии данных заявлений было отказано (материалы № М-2558/2021 от 29.05.2021, № М-3908-76/2021 от 03.05.2021), в последующем меры взыскания налоговым органом не применялись (л.д. 5-7).

Таким образом, срок взыскания задолженностей, указанных в требованиях № 7525 по состоянию на 19.02.2018, № 9422 по состоянию на 30.01.2019, № 12046 по состоянию на 06.02.2019, № 29232 по состоянию на 07.02.2020, № 11187 по состоянию на 14.02.2020, истек, что свидетельствует об утрате налоговым органом возможности их принудительного взыскания.

Более того, подп. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

Согласно подп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Поскольку по требованиям № 7525, № 9422, № 12046, № 29232, № 11187 срок взыскания недоимок по состоянию на 31.12.2022 истек и налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания задолженностей, указанных в данных требованиях, их включение в требование № 127540 по состоянию на 24.07.2023 необоснованно, в связи с чем в удовлетворении заявленных административных исковых требований в указанной части, а именно во взыскании с ФИО1 задолженностей по земельному налогу за 2016 год в размере 132,87 руб., по транспортному налогу за 2017 год в размере 1845 руб., по налогу на имущество за 2017 год в размере 218 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 538 руб., по налогу на имущество за 2017 год в размере 330 руб., по транспортному налогу за 2018 год в размере 1845 руб., по налогу на имущество за 2018 год в размере 239 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 538 руб., по налогу на имущество за 2018 год в размере 362 руб. надлежит отказать.

В соответствии с абз. 1-3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей с 23.12.2020), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неуплатой налога ФИО1 было направлено требование № 31676 по состоянию на 04.08.2021 об уплате недоимок по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу за 2019 год и пени на общую сумму 3 162,63 руб., срок для добровольного исполнения установлен до 28.09.2021 (л.д. 95-96).

Поскольку сумма налогов и пеней по требованию не превысила 10000 рублей, налоговый орган в силу абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) мог обратиться в суд с заявлением о взыскании налоговых задолженностей по указанному требованию в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения требования, т.е. не позднее 28.03.2025.

Вместе с тем, Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее – ЕНП). Порядок расчетов с бюджетом для физических лиц, в соответствии с данным Федеральным законом, изменен.

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

С учетом изменений законодательства, налоговым органом выставлено новое требование № 127540 по состоянию на 24.07.2023, в которое, в том числе были правомерно включены задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу за 2019 год, в связи с чем действие требования об уплате налогов и пени № 31676 по состоянию на 04.08.2021 было прекращено.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Недоимкой считается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 46 НК РФ в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение от 16.02.2024 № 17616 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика) сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что следует из списка почтовых отправлений № 10 от 22.02.2024 (л.д. 45, 46).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Подпунктом 2 п. 5 ст. 83 НК РФ установлено, что местом нахождения транспортных средств признается место жительства (место пребывания) физического лица, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

В 2019-2022 гг. за ФИО1 было зарегистрировано право собственности на автомобиль: 

<

данные изъяты> что следует из сведений, представленных МОТН и РАС Госавтоинспекции УМВД России по Омской области (л.д. 114).

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах административным истцом в адрес ФИО1 заказными письмами были направлены налоговые уведомления № 8150278 от 03.08.2020, № 11155982 от 01.09.2021, № 10961880 от 01.09.2022, № 98994418 от 29.07.2023, в которых содержалось указание о необходимости уплаты транспортного налога за 2019, 2020, 2021 и 2022 годы (л.д. 34-44).

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога за 2019-2022 годы исполнена не была, в его адрес заказным письмом направлялось требование № 31676 по состоянию на 04.08.2021, а также через личный кабинет налогоплательщика требование № 127540 по состоянию на 24.07.2023 (л.д. 12, 25, 95-96).

В силу положений п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно положений пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Законом Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в периоды спорных правоотношений) установлены налоговые ставки: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 7 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 15 рублей; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 90 рублей.

Из представленной суду информации следует, что транспортное средство, которое было зарегистрировано за административным ответчиком в 2019, 2020, 2021 и 2022 годах имеет следующую мощность двигателя: 

<

данные изъяты> – 123 л.с. (л.д. 114).

В связи с изложенным, согласно п. 3 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога за 2019, 2020, 2021 и 2022 гг. составляет 1845 руб. за каждый год, исходя из расчета: (123*15/12 мес.*12 мес. владения = 1845).

Таким образом, административным истцом налоговая ставка на указанное выше транспортное средство применена правильно, расчет транспортного налога за 2019, 2020, 2021 и 2022 годы признается судом верным и соответствующим положениям закона, в связи с чем требования в указанной части подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее – налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. ст. 402, 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с подп. 1 п. 2 и п. 3 ст. 406 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения обязательств налогоплательщика) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подп. 2 настоящего пункта. Налоговые ставки, указанные в подп. 1 п. 2 настоящей статьи, настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

В соответствии с Решением Омского городского Совета от 26.11.2014 № 283 «О налоге на имущество физических лиц» (в редакции, действовавшей на дату возникновения обязательств налогоплательщика) налоговые ставки были установлены в следующих размерах: 0,1 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат; 0,3 процента в отношении объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом (жилой дом), гаражей и машино-мест.

Согласно п.п. 1-2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу положений п. 8.1. ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно содержащимся в материалах дела сведениям и выписке из ЕГРН филиала публично-правовой компании «Роскадастр» по Омской области от 06.11.2024, ФИО1 принадлежало следующее имущество: в 2019, 2020 гг. квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: адрес налоговая база, исчисленная исходя кадастровой стоимости, составляла 220108 руб.; в 2019, 2020 гг. 

<

данные изъяты> доля в праве на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: адрес, налоговая база, исчисленная исходя кадастровой стоимости, в период с 2019 по 2020 гг. составляла 554347 руб., в 2022 году – 709482 руб.; в 2019, 2020 гг. гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: адрес, налоговая база, исчисленная исходя кадастровой стоимости, составляла 258599 руб. (л.д. 11, 34, 37, 43, 62).

Таким образом, сумма налога на имущество в 2019 году составила:

- гараж с кадастровым номером № (258599 руб. - налоговая база * 0,30% - налоговая ставка / 12 месяцев в году * 12 - месяцев владения) = 776 руб., с учетом применения положений п. 8.1. ст. 408 НК РФ (362 руб. – сумма налога за 2018 год * 1,1 = 399 руб. (с учетом округления); 

- квартира с кадастровым номером № (220108 руб. - налоговая база * 0,10 % - налоговая ставка / 12 месяцев в году * 12 - месяцев владения) = 220 руб., с учетом применения положений п. 8.1. ст. 408 НК РФ (138 руб. – сумма налога за 2018 год * 1,1 = 152 руб. (с учетом округления); 

- 1/3 доли в квартире с кадастровым номером № (554347 руб. - налоговая база / 3 – доля в квартире * 0,10 % - налоговая ставка / 12 месяцев в году * 12 - месяцев владения) = 185 руб., с учетом применения положений п. 8.1. ст. 408 НК РФ (101 руб. – сумма налога за 2018 год * 1,1 = 111 руб. (с учетом округления). Всего за 2019 год – 662 руб.

Сумма налога на имущество в 2020 году составила:

- гараж с кадастровым номером № (258599 руб. - налоговая база * 0,30% - налоговая ставка / 12 месяцев в году * 12 - месяцев владения) = 776 руб., с учетом применения положений п. 8.1. ст. 408 НК РФ (399 руб. – сумма налога за 2019 год * 1,1 = 439 руб. (с учетом округления); 

- квартира с кадастровым номером №220108 руб. - налоговая база * 0,10 % - налоговая ставка / 12 месяцев в году * 12 - месяцев владения) = 220 руб., с учетом применения положений п. 8.1. ст. 408 НК РФ (152 руб. – сумма налога за 2018 год * 1,1 = 168 руб. (с учетом округления);

- 1/3 доли в квартире с кадастровым номером №554347 руб. - налоговая база / 3 – доля в квартире * 0,10 % - налоговая ставка / 12 месяцев в году * 12 - месяцев владения) = 185 руб., с учетом применения положений п. 8.1. ст. 408 НК РФ (111 руб. – сумма налога за 2018 год * 1,1 = 122 руб. (с учетом округления). Всего за 2020 год – 729 руб.

Сумма налога на имущество в 2022 году составила:

- 1/3 доли в квартире с кадастровым номером № (709482 руб. - налоговая база / 3 – доля в квартире * 0,10 % - налоговая ставка / 12 месяцев в году * 12 - месяцев владения) = 236 руб., с учетом применения положений п. 8.1. ст. 408 НК РФ (134 руб. – сумма налога за 2021 год * 1,1 = 148 руб. (с учетом округления).

Расчеты налогов на имущество (л.д. 34, 37, 43) произведены налоговым органом исходя из налоговой базы, исчисленной из кадастровой стоимости объектов налогообложения, с применением верных ставок налога на имущество физических лиц, с применением правильных коэффициентов, в этой связи признаются судом верными.

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах административным истцом в адрес ФИО1 заказными письмами были направлены налоговые уведомления № 8150278 от 03.08.2020, № 11155982 от 01.09.2021, № 98994418 от 29.07.2023, в которых содержалось указание о необходимости уплаты налога на имущество за 2019, 2020 и 2022 годы (л.д. 34-44).

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество за 2019, 2020 и 2022 годы исполнена не была, в его адрес заказным письмом направлялось требование № 31676 по состоянию на 04.08.2021, а также через личный кабинет налогоплательщика требование № 127540 по состоянию на 24.07.2023 (л.д. 12, 25, 95-96).

Доказательств уплаты налога на имущество за 2019-2020 и 2022 гг. административным ответчиком не представлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2019, 2020 и 2022 годы являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно содержащимся в материалах дела сведениям, за ФИО1 в 2019, 2020, 2021, 2022 гг. было зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: адрес (л.д. 11).

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Кадастровая стоимость указанного земельного участка, согласно материалам дела, в 2019 и в 2020 годах составляла 179442 руб., в 2022 году – 210103 руб. (л.д. 34, 37, 43) Иных сведений о кадастровой стоимости земельного участка сторонами не представлено.

В силу положений ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Решением Омского городского совета от 16.11.2005 № 298 «О земельном налоге на территории города Омска» (в редакции, действовавшей на дату возникновения обязательств налогоплательщика) налоговая ставка в отношении вышеуказанного земельного участка, расположенного на территории г. Омска, была установлена в 2019-2022 годах в размере 0,30 процента.

В соответствии с п. 1 и п. 7 ст. 396 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 17 ст. 396 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений, применяется начиная с исчисления земельного налога за налоговый период 2022 г.) в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Таким образом, сумма земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: адрес, составила в 2019 и в 2020 годах 538 руб. (в каждом году), исходя из следующего расчета: 179442 руб. - налоговая база * 0,30 % - налоговая ставка / 12 месяцев в году * 12 - месяцев владения), в 2022 году – 54 руб., исходя из следующего расчета: (210103 руб. - налоговая база – 192168 руб. - сумма налогового вычета = 17 935) * 0,30 % - налоговая ставка / 12 месяцев в году * 12 - месяцев владения).

Налоговым органом налоговые периоды определены верно, применена установленная нормативными актами налоговая ставка, расчет земельного налога, в том числе с учетом налогового вычета в 2022 году, произведен правильно.

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах административным истцом в адрес ФИО1 заказными письмами были направлены налоговые уведомления № 8150278 от 03.08.2020, № 11155982 от 01.09.2021, № 98994418 от 29.07.2023, в которых содержалось указание о необходимости уплаты земельного налога за 2019, 2020 и 2022 годы (л.д. 34-44).

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате земельного налога за 2019-2022 годы исполнена не была, в его адрес заказным письмом направлялось требование № 31676 по состоянию на 04.08.2021, а также через личный кабинет налогоплательщика требование № 127540 по состоянию на 24.07.2023 (л.д. 12, 25, 95-96).

Доказательств уплаты земельного налога за 2019, 2020 и 2022 годы административным ответчиком не представлено.

Таким образом, требования о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2019, 2020 и 2022 годы подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4). Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на ЕНС в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно расчету сумм пени, представленному налоговым органом, задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС (по состоянию на 03.01.2023), составляла 3247,07 руб. За период 01.01.2023 по 04.03.2024 отрицательное сальдо (совокупная обязанность) для начисления пени составляло за период с 01.01.2023 по 12.10.2023 – 16635,31 руб., за период с 13.10.2023 по 01.12.2023 – 14588,31 руб., за период с 02.12.2023 по 04.03.202 – 16635,31 руб., на отрицательное сальдо (совокупную обязанность) за указанный период начислены пени в размере 2531,84 руб. (л.д. 5-7, 13-24).

Поскольку ФИО1 не исполнил свои обязательства по уплате налогов в установленный законом срок, с него подлежат взысканию пени, начисленные на недоимки по налогам, а именно: пеня, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1845 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, в размере 249,33 руб.; пеня, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1845 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, в размере 127,08 руб.; пеня, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1845 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, в размере 13,84 руб.; пеня, начисленная на недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 538 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, в размере 72,69 руб.; пеня, начисленная на недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 538 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, в размере 37,07 руб.; пеня, начисленная на недоимку по налогу на имущество за 2019 год в сумме 263 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, в размере 35,54 руб.; пеня, начисленная на недоимку по налогу на имущество за 2019 год в сумме 399 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, в размере 53,92 руб.; пеня, начисленная на недоимку по налогу на имущество за 2020 год в сумме 290 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, в размере 19,98 руб.; пеня, начисленная на недоимку по налогу на имущество за 2020 год в сумме 439 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, в размере 30,26 руб., итого в общем размере 639,71 руб. Расчет пени в указанной части проверен и признается верным.

Вместе с тем, представленный расчет пени, начисленной на задолженности по налогам за 2014-2022 гг. нельзя признать верным, поскольку пени были начислены за периоды с 01.12.2015 по 31.12.2022, в том числе на суммы недоимок, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, а также в расчет включены пени, начисленные на задолженности по налогам за 2014-2016 гг., которые были уплачены налогоплательщиком в 2016 и в 2017 гг., в связи с чем установленный НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) срок взыскания данных пеней истек, в том числе поскольку в силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) требование об уплате задолженности по пеням подлежит направлению налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты недоимки), однако инспекцией доказательств направления таких требований не представлено, следовательно, налоговым органом утрачено право на взыскание указанных пеней. Таким образом, в указанной части в удовлетворении требований о взыскании пени в общем размере 2 607,36 руб. надлежит отказать, а именно в взыскании: пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 71,25 руб.; за 2015 год в размере 40,59 руб.; за 2016 год в размере 701,01 руб.; за 2017 год в размере 532,88 руб.; за 2018 год в размере 366,55 руб.; пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 3,46 руб. и 5,81 руб.; за 2015 год в размере 6,95 руб.; за 2016 год в размере 204,42 руб.; за 2017 год в размере 155,38 руб.; за 2018 год в размере 106,88 руб.; пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество за 2014 год в размере 0,38 руб. и 2,68 руб.; за 2015 год в размере 0,97 руб. и 2,82 руб.; за 2016 год в размере 58,92 руб. и 68,77 руб.; за 2017 год в размере 62,95 руб. и 95,30 руб.; за 2018 год в размере 47,48 руб. и 71,91 руб.

Также подлежит перерасчету сумма задолженности по пени, начисленной на совокупную обязанность налогоплательщика по уплате налогов, за период с 01.01.2023 по 04.03.2024, поскольку в совокупную обязанность включены суммы недоимок (на которые начислены пени), право на взыскание которых налоговым органом утрачено, в связи с чем, пени следует исчислять исходя из следующего расчета: отрицательное сальдо (совокупная обязанность) по налогам, за вычетом суммы недоимок по налогам, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, составляло за период с 01.01.2023 по 12.10.2023 – 8 002 руб., за период с 13.10.2023 по 01.12.2023 – 8 002 руб., за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 – 10 049 руб., таким образом размер пени за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 составляет 844,48 руб. (из расчета – 8 002 руб.* 204 дн. (за период с 01.01.2023 по 23.07.2023) * 7,5% / 300 = 408,10 руб. + 8 002 руб. * 22 дн. (за период с 24.07.2023 по 14.08.2023) * 8,5% / 300 = 49,88 руб. + 8 002 руб. * 34 дн. (за период с 15.08.2023 по 17.09.2023) * 12% / 300 = 108,83 руб. + 8 002 руб. * 42 дн. (за период с 18.09.2023 по 29.10.2023) * 13% / 300 = 145,64 руб. + 8 002 руб. * 33 дн. (за период с 30.10.2023 – 01.12.2023) * 15% / 300 = 132,03 руб.), за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 составляет 498,43 руб. (из расчета – 10 049 руб.* 16 дн. (за период с 02.12.2023 по 17.12.2023) * 15% / 300 = 80,39 руб. + 10 049 руб. * 78 дн. (за период с 18.12.2023 по 04.03.2024) * 16% / 300 = 418,04 руб.), следовательно, взысканию подлежат пени, начисленные на совокупную обязанность, в общем размере 1 342,91 руб.

С учетом изложенного, административные исковые требования подлежат удовлетворению в части.

На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п.п. 40, 41 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой заявитель освобожден в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ, в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290-294.1 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области задолженности:

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 1845 руб.;

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 1845 руб.;

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 1845 руб.;

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 1845 руб.;

- по налогу на имущество за 2019 год в размере 662 руб.;

- по налогу на имущество за 2020 год в размере 729 руб.;

- по налогу на имущество за 2022 год в размере 148 руб.;

- по земельному налогу за 2019 год в размере 538 руб.;

- по земельному налогу за 2020 год в размере 538 руб.;

- по земельному налогу за 2022 год в размере 54 руб.;

- по пеням в размере 1 982,62 руб.

Всего взыскать – 12 031,62 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Судья А.В. Писарев